內部審計質量控制工作中應注意的問題

吳育苗

摘要:審計工作的發(fā)展趨勢要求內部審計在實際工作中必須加強質量控制,切實提高審計工作水平和效益。

關鍵詞:內部審計;質量控制

內部審計質量控制貫穿于內審工作(項目)的始終,它包括計劃與準備——實施——報告——后續(xù)等幾個階段的質量控制。在各個階段的審計工作中,應注意審計質量的控制。

一、審計計劃要圍繞企業(yè)中心工作任務

在制定年度審計工作計劃時,應注意與企業(yè)的戰(zhàn)略中心工作相一致,以風險導向為基礎,關注影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的重大事項。審計項目計劃不僅要兼顧各業(yè)務部門的工作,與本部門上年工作相銜接,更重要的是要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標,選擇審計對象,明確審計重點;同時要注重領導關心的、群眾關注的熱點和難點問題,選擇合適的審計項目進行立項。

二、審計實施方案制定時應明確審計目標

審計方案制定的目的在于保證審計目標的實現(xiàn),為此需要制定合理的審計方案,明確審計目的和范圍,突出審計重點,指定專門的審計人員并進行合理的分工等。在編制審計方案前要認真進行審前調查,針對被審計單位的經(jīng)營活動特點及存在的主要問題,確定具體的審計目標、依據(jù)、內容;在編制審計方案時,審計小組應對審計中可能遇到的問題或已知悉的問題進行反復論證,考慮可能出現(xiàn)的法律問題;明確參加審計的部門及人員、審計資源的分配以及與被審計單位有關人員的溝通方式;審計組成員應嚴格按照審計分工和步驟實施審計,對未按審計方案進行審計而使審計結果與審計目標出現(xiàn)較大偏差的情況應當及時糾正。

三、審計實施工作中應把握住重點

在實施階段,審計人員應重點把握以下方面:對被審計單位內部控制制度的描述是否準確;是否已履行符合性測試和實質性測試;審計重要性水平確定及分配是否合適;當審計程序不足以達到預定的審計目標時是否采用替代審計程序;是否取得了為證明審計存在問題的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。

四、審計復核要嚴謹仔細

一是審計程序是否合規(guī)、合法,如審計通知書是否提前3天送達,審計征求意見稿的時間期限是否為10天等。二是審計證據(jù)是否確鑿,審計底稿是否完整規(guī)范。要重點審查審計證據(jù)是否真實完整,證據(jù)提供者簽章簽字是否完備;取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復印原件并簽章;證據(jù)的來源尤其是數(shù)字的計算是否正確;審計底稿是否完整規(guī)范,是否有審計過程、審計結論及其依據(jù)的具體表述等。三是審計定性及處理是否合規(guī)、合法,用詞是否恰當、準確;審計評價是否實事求是,審計建議是否具有可操作性等。審計復核的具體內容包括:項目是否按審計實施方案實施;對固有風險和控制風險的評估是否準確,對檢查風險的確定是否達到可接受的最低風險水平的要求;根據(jù)符合性測試的結果,對被審計單位內部控制的缺陷描述是否正確;實質性測試能否發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯誤和舞弊;結合企業(yè)管理層對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對審計結論的影響,復核審計評價和審計結論表述是否準確、恰當?shù)取?/p>

五、審計報告要客觀公正

審計人員在撰寫審計報告時要注意:一是審計發(fā)現(xiàn)問題要抓住問題本質,不能停留在表面,要注意審計發(fā)現(xiàn)問題之間的內在聯(lián)系,注意問題產(chǎn)生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過對審計中發(fā)現(xiàn)問題由表及里的分析,挖掘有價值的信息,為寫好審計報告提供翔實的審計依據(jù)。二是審計報告立意要高,反映的審計信息應有利于被審單位加強內部控制,改善內部管理,有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險,對被審計單位的經(jīng)濟活動具有指導意義。三是審計結論要準確、客觀。審計反映問題要客觀,審計結論定性要準確。四是提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性,有利于被審計單位從制度上改善管理,堵塞漏洞。

六、注意審計成果的運用

內部審計工作歸根結底是為了規(guī)范管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,要發(fā)揮內審的監(jiān)督服務作用。因此,在審計的后續(xù)階段應深入推進后續(xù)審計,跟蹤審計查出問題及審計意見和建議的整改落實情況,確保查出問題得到有效整改,提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計成果的運用層次,促進有關單位提高經(jīng)營管理水平,完善制度建設,規(guī)避風險,堵塞生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的各種漏洞。另外,要逐步建立審計成果信息共享制度,提高審計成果的透明度和利用程度。審計成果除在審計主客體之間共享外,還可用于干部管理、監(jiān)管部門,使用部門等之間的協(xié)同工作信息共享,提高工作效率。

七、加強審計檔案管理

按照審計檔案管理的要求,對審計檔案及時歸檔。按項立卷,立卷時要做到資料齊全、手續(xù)完備、符合規(guī)范。按審計項目完成的時間先后順序擺放。同時要建立審計檔案質量責任制,加強審計檔案的質量管理。

八、不斷提高審計人員素質

審計人員要通過不斷學習理論及專業(yè)知識,努力提高政治素質和業(yè)務素質。不僅要學習政治理論知識、法律法規(guī)政策、現(xiàn)代管理、信息化等方面的知識外,更要不斷更新知識結構,提高自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及解決問題的能力。要通過對審計項目的評價,加強宏觀經(jīng)濟分析,使得審計能更深地融入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去。多瀏覽審計方面的期刊雜志,了解國內外一些先進的審計信息及審計技術方法,提高審計質量,促進內審工作的發(fā)展。同時,要加強審計人員的職業(yè)道德建設,增強內審人員防腐拒腐的能力,樹立內部審計人員廉潔公正的良好形象。

參考文獻:

1、肖軍華.加強內部審計質量控制的九個環(huán)節(jié)[J].中國內部審計,2009(2).

2、宮金生.四環(huán)節(jié)提高審計方案質量[J].中國審計,2009(3).

(作者單位:淮北集團公司淮北選煤廠審計科)