論加強銀行會計內部控制問題

鄒小玲

摘要:本文從思想觀念、組織結構和制度體系建設、制度執行、內控管理等方面重新審視了當前銀行會計業務及管理活動中存在的薄弱環節,理清了強化銀行會計內部控制的基本思路,提出了加強銀行會計內部控制的切實可行的措施。

關鍵詞:銀行會計 內部控制風險

近幾年來,會計案件逐年上升,強烈要求我們對銀行會計內部控制的風險及防范予以高度重視和反思。因此,狠抓會計基礎管理工作,健全完善銀行會計內部控制機制,提高防范風險的能力,已成為銀行業務發展的迫切需要,更是基層銀行安全管理的重中之重。

一、重新審視銀行會計業務及管理活動中的薄弱環節

(一)會計風險意識淡薄。

銀行會計風險是銀行人員在辦理各項業務的活動中因種種原因導致破壞銀行信譽、造成資金損失、損害經營成果的可能性。主要包括核算風險、結算風險、會計監督風險、人員管理風險等若干方面。在實踐中,大多數銀行會計人員停留在強調會計工作要做到“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”、“錢賬分管、印押證三分管”等規章制度的表面。會計人員甚至高級會計管理人員對風險的認識落后于現實,對風險形成的環境要素研究不深,對控制風險的緊迫性重視不夠,對如何強化會計內部控制沒有予以充分的關注和及時的研究,在日常工作過程中重規模、輕管理。

(二)勞動組合不盡合理,崗位職責設置不明確。

會計內部控制制度處于不斷的完善中,而制度的變動,勢必使會計部門內部勞動組合發生變化。新業務的開展和先進技術手段的應用,使會計核算發生變化,會計業務流程也要相應發生變化。既要嚴格執行制度,又要優化勞動組合,使得基層行、處、所在會計人員的配備上更是處于兩難境地,只能在現有人員的基礎上適當交叉,風險防范能力相對受到削弱。

(三)會計內部管理重要控制環節控制不嚴。

空白重要憑證、業務印章密押口令、柜員密碼、備份數據、賬戶開銷戶環節、會計科目的使用、會計檔案的保管等重要物品和核算要素的管理直接關系到業務的順利進行和資金的安全。但目前一些行處在這些方面仍存在著很多漏洞,管理混亂,成為會計案件的主要發案點。

(四)會計事后監督不嚴。

會計核算和監督是銀行會計的兩大職能。一方面,從后臺復核上,有些行處的事后監督流于形式,僅滿足于單純的憑證再錄入工作,未嚴格按照制度要求予以審核。另一方面,目前的銀行會計過于偏重核算職能,事后監督重點不突出,對諸如現金管理、大額支付憑證、科目之間的勾稽關系、資金流向、業務的合法性等缺乏有效的審查監督。這就為濫用會計科目,提供虛假信息,編制假證、假賬、假表以及內外勾結,侵吞、詐騙銀行資金等違法違規行為打開了方便之門。

二、強化銀行會計內部控制的思路

(一)糾正思想觀念,努力提高內部控制意識和風險防范意識。

銀行會計內部控制是內部控制的一個重要組成部分,會計內部控制體系應由會計規章制度、業務處理過程控制、會計監督與檢查、會計人員和會計機構的管理等方面組成。內部控制要達到防范資金風險、合法經營、提供可靠的財務報告等目標。它不僅是對會計專業領域的控制,而且還應滲透到其他內部控制中,成為內部控制的核心。對銀行會計工作的重要性、風險性應有充分的認識,對加強會計內部控制的意義、作用和緊迫性應有深刻的理解,以思想指導行為,從而達到有效實施會計內部控制的目的。

(二)正確處理各項業務發展、加強服務與深化內部控制的關系。

在激烈競爭的市場經濟環境下,各商業銀行努力開拓市場、完善服務手段、提高服務質量本無可非議,但對于不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為我們要堅決予以制止。這幾年銀行搞改革,歸根結底就是為了吸引客戶,擴大業務范圍,提高服務水平,增強銀行的競爭力。但改革的同時必須要注意處理好業務發展與內部控制的關系,開辦和處理任何業務要以制度作保證,明確操作規則、程序和各項具體要求,實行穩健經營。

(三)利用計算機技術加強內部控制與防范計算機風險相結合。

會計電算化是拓展銀行業務的基礎。將會計核算和管理制度置于計算機程序的硬控制之下,從而加強內部控制,這是銀行內控體系發展的必然趨勢。但另一方面,我們也應看到會計電算化的應用給內部控制帶來的新情況、新問題和對會計內部控制所提出的新要求。人民銀行在《加強金融機構內部控制的指導原則》中明確指出:金融機構要建立科學的計算機系統風險控制制度。要對計算機系統的項目立項、設計、開發、測試、運行和維護整個過程實施嚴格管理,嚴格劃分軟件設計、業務操作和技術維護諸方面的責任。因此,在提出加強內部控制的今天,如何加強計算機的安全控制將成為我們應予以重視和研究的重要課題。

(四)以人為本,建立一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍。

會計內控機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質。一要把好進人關,加強對會計部門人員招聘、錄用環節的審核,嚴格程序。提拔、任用的各級會計管理人員要具有會計專業工作經驗,具備一定的任職技術資格。二要結合工作實際和思想實際對全行會計人員進行普遍的法制觀念教育、會計職業道德教育、會計行為規范教育,提高思想道德水平和業務素質。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業務程序要求進行業務知識的培訓,特別要做好崗前培訓和在崗會計人員的培訓,堅持會計人員持證上崗制度。四要堅決執行重要崗位人員、業務管理人員的定期輪換制度。同時嚴格執行業務交接管理制度,真正形成完整的制約機制。五要有完善的激勵制度,建立一套責權明確、獎罰分明的考核評價體系,切實把會計管理績效與物質利益激勵緊密結合起來。

銀行會計內部控制是防范金融風險、保障商業銀行經營安全的必要措施。要將銀行內部控制的重點放在會計工作的統一管理上 ,嚴格執行會計制度和操作規程 ,運用計算機技術實施會計內部控制 ,確保會計信息的真實、完整和合法 ,并依據企業會計準則和國家統一的會計制度 ,建立各行會計內部控制體系 ,確保經營安全。

參考文獻:

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