快速發展的商業銀行會計核算電子化存在的問題及建議

裴　英

摘 要：近年來商業銀行會計核算電子化水平突飛猛進，但在實施過程中存在諸多問題和風險隱患。文章對其主要問題進行了分析，并提出相關建議，以期促進其科學合理發展。

關鍵詞：會計核算電子化 主要問題 建議

中圖分類號：F235.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2009）06-172-02

近年來，商業銀行會計核算電子化水平突飛猛進，以信息技術為基礎的新產品不斷推出，電子化日益成為各家銀行創新產品、搶占市場、尋求可持續發展的重要手段，也提高了工作效率和會計核算水平，但在實施過程中存在諸多問題和風險隱患。

一、商業銀行會計核算電子化的現狀

商業銀行會計電算化從建立模仿手工作業的單項業務應用系統開始，經歷了多項業務應用集成處理階段，正逐步向著集約化管理和決策支持的高級階段發展。與此同時，區域范圍的通存通兌系統、全國范圍的電子匯兌系統、企業銀行系統、自助銀行系統等一大批會計電算化應用系統的陸續應用也為商業銀行業務的發展和競爭力的提高起到了良好的支持作用。

商業銀行會計核算電子化加速了企業資金周轉、減少現金流通量，提供多元化的金融服務，促進國民經濟信息化等。同時，對商業銀行而言，提高了工作效率、經營能力、會計核算的質量和管理水平，擴大了業務范圍，改善了客戶服務，增強了資金調度能力，提高了盈利水平等。目前，商業銀行會計電算化發展呈現以下特點：

1.投入不斷增加，規模逐漸擴大。近年來，各行積極建立和推廣城市綜合業務系統，并在通存通兌、信用卡異地消費、代收各種稅費等服務上爭奪市場，在經濟發達的地區和城市，會計電算化業務逐步由分散走向集中。

2.大力推行網絡應用。隨著經濟活動越來越頻繁和跨地區交易量的急劇增加，四大國有商業銀行紛紛大力促進網絡應用和推廣。

3.自行開發為主，注重汲取先進經驗。經濟發達地區的商業銀行會計電算化發展較快，也取得了良好的經濟效益，為全國其他地區會計電算化發展起到示范作用。在經濟欠發達地區，各行紛紛采取建立分布式小型系統的策略，力爭用較少的投入建立靈活的系統。

4.從分散到集中是必然趨勢。隨著業務的開展，分布式系統的缺點開始顯現：數據分散、規格不統一，難以對全行數據進行統計分析，上下級及同級間的數據采集和利用困難。相比之下，相對集中的系統逐步顯示出較大優勢。這種系統便于數據的管理和分析，便于通存通兌等網絡化業務的處理和信息傳遞，有利于多種業務的集成，能有效地控制風險。

二、會計核算電子化存在的主要問題

1.規章制度建設滯后于業務發展速度。一是會計電算化發展迅速，但與之相配套的會計基本制度、會計內控制度和業務操作規程已明顯滯后。二是缺乏電子技術應用方面的制度規定。電子支付密碼技術、電子印章識別技術、電子憑證傳輸技術等無法應用于會計核算業務中。如聯行借報和轉賬支票的賬務劃轉，由于電子憑證的法律效力沒有確定，收款行必須將支付憑證傳遞到付款行驗票確認后才能進行資金清算，往往需要一天甚至幾天的時間，嚴重制約流轉速度。三是當前各行普遍推行的綜合柜員制缺乏統一、規范的管理制度，對分類、分工、業務范圍和操作等具體管理規定不夠嚴密。

2.會計電算化管理系統不完善。一是系統設計缺少前瞻性、開放性，短期內能滿足會計業務需要，但是隨著會計制度和會計核算體系的改變以及新業務品種的出現，往往需要重新投入大量的資金推行新系統。二是會計業務風險的事前預警、事中控制、事后監督的信息技術控制體系、控制手段不系統、不統一。如當前系統不具備事中復核二次錄入功能，對于超過一定金額的會計業務沒有做到系統授權控制，會計核算系統與其他外圍系統入賬時間不同步。三是會計電算化系統自動化處理程度不高，操作者可隨意更改數據和調整計算結果。

3.業務授權不規范，會計人員違規操作。一是授權操作不規范。在業務量較大的營業網點，授權業務量很大，授權人員疲于應付，不問效果，使授權流于形式；在業務量較小的儲蓄網點，作為授權人的儲蓄所主任常不在崗，委派柜員相互授權；一些營業網點還存在簡化授權程序，加大授權額度等問題。二是授權密碼管理不嚴。授權業務操作在記賬柜員終端機上進行，容易泄漏授權密碼，另外，柜員相互間密碼保密意識不強。

4.會計人員素質不能完全適應業務發展需要。一是商業銀行會計電算化系統的開發和使用，對會計人員的綜合業務素質要求大大提高，目前部分會計人員素質尚不適應業務發展的需要。二是業務培訓力度不夠，各行普遍缺乏對員工會計電算化業務培訓的長遠計劃和有效措施。三是會計人員潛在道德風險。目前，各行普遍在一線推行綜合柜員制，實行單人操作，一人一崗幾乎可辦理所有業務，在非法得到授權的情況下，極易將大額資金劃出，造成資金風險。

5.會計電算化管理手段落后，監管弱化。一是會計電算化綜合應用系統運行后，內部的風險控制在很大程度上依靠系統的可靠性、安全性，如設計是否存在缺陷、運行是否可靠、網絡是否安全、數據的處理是否正確、授權控制措施是否嚴密等，但缺乏相應管理手段。二是會計核算一體化與部門管理職責之間不匹配。商業銀行會計電算化多采取一體化管理模式，如中間業務核算，新業務、新產品的營銷宣傳，儲蓄所的核算管理以及財務管理等統歸財會部門管理，客觀上造成財會部門工作量大、分工繁雜，無法將主要精力投入到核算管理方面。三是對商業銀行會計電算化監管乏力。銀監會成立以來，雖然負有對商業銀行會計制度、會計核算工作的監督管理職能，但與人民銀行會計監管職責劃分不明確，財會部門人員較少，加之會計制度、會計核算管理專業性強、難度大，難以有效發揮監管職能。

三、有關建議

1.完善內控機制。一是各商業銀行要根據會計電算化進展程度，對各項規章制度進行整合梳理，制定和完善適應會計電算化特點的會計規章制度。二是實行會計委派制和會計人員定期輪換制。對一線營業網點的坐班主任、授權主管實行委派制度，其工資、福利待遇可上收一級管理。對一線柜員、會計主管等要定期進行崗位交流，實行強制休假措施。三是做到有章必循、違章必糾、令行禁止，對不嚴格執行制度的人員堅決進行處罰，確保執行制度不走樣。四是加強員工思想教育，使會計人員做到自我控制、自我管理、自覺按章辦事。

2.強化科技手段。一是充分發揮監控系統實時監控和積極防范風險的作用。將各營業網點分散的監控系統聯網，實行管理行集中管理、集中監控。二是利用會計電算化數據集中的特點，對財會人員業務行為實行遠程網絡監控，有效防范操作風險。三是推廣運用支付密碼控制系統或支付印鑒識別系統，增強支付業務的科技含量，有效防范、控制騙取、挪用銀行資金等風險。四是將一定期間內標準化、規范化、相對穩定的業務操作流程和業務處理模式固化到會計應用系統中，使每個處理環節均成為下一處理環節的前提，并且做到處理順序不可逆。五是對于單人操作存在一定風險的會計業務，增加會計系統前臺復核的二次錄入功能，提高復核的準確性和工作效率。

3.加強權力制衡。一是權力制衡。要按照分級經營、分級授權的要求，建立比較完善的經營授權制度。如信用證的開立、大額匯票的簽發、大額現金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限；每年由銀行內部稽核部門對下級會計工作主管領導的年度經營管理情況、權力運用情況、制度執行情況等進行全面的綜合評價。二是程序制約。對不相容的職務要實行權力分離，即程序的不同環節交由不同的部門和員工去完成，每一環節都能相互制約，任何個人都不能獨攬業務全過程。三是責任牽制。要按照職能分立的要求，嚴格崗位分工，明確各崗位的責權劃分，同時，要加強業務操作的檢查，堅持會計主管人員坐班制。

4.加強銀行會計隊伍建設，提高業務人員綜合素質。要最大限度地發揮會計人員的自覺性和積極性，加強法律法規教育和職業道德教育,增強會計人員自我約束的意識和能力。加強業務培訓，提高員工的綜合業務素質。有計劃地對員工進行會計、計算機等業務知識的培訓，使會計人員熟練掌握記賬原理、系統業務功能、操作流程、風險重點等專業知識，成為既懂會計業務又熟悉計算機知識的復合型人才。會計人員應及時更新會計理念，掌握專業知識，拓展業務視野，不斷提高個人綜合素質。

（作者單位：北京林業大學 北京 100000）（責編：呂尚）