高校基建財務管理存在的問題及對策

薛冬英

摘 要:基建財務管理是高校財務管理的重要組成部分,現階段新校區建設等大規模基建投資給基建財務管理提出了新的要求。文章針對高校基建投資大而籌資困難、內部控制不力導致項目造價高和財務管理環節薄弱等問題,探討了相應對策,力求通過這些對策,加強高校基建財務管理,提高基建投資效益。

關鍵詞:高校 基建 財務管理 對策

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)08-104-02

自1999年高校擴招以來,各高校紛紛通過銀行貸款等融資渠道籌措建設資金,進行了大規模的校區合并、新校區建設和資產置換,客觀上掀起了一股“基建熱潮”。新校區建設等大規模基建投資給高校基建財務管理工作提出了新的要求。如何規范、管理好基本建設投資活動及有關會計處理事項,有效的使用建設資金,順利完成各項基建工程的核算與管理,是現階段高校基建財務管理亟待解決的問題。

一、高校基建財務管理的特點

基建財務管理是高校財務管理的重要組成部分,它的基本任務是依據國家有關法律法規,依法合理及時籌集使用建設資金,做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作,嚴格控制建設成本,減少損失和浪費,提高投資效益。與其他財務管理相比,高校基建財務管理有其自身的特殊性。

1.政策指導性強。高校基建財務管理是一項政策性很強的的工作,每個項目從資金的籌集到使用、從立項到最后的決算和財產交付無不貫穿著國家和當地政府對基建工作和財務工作的各項方針、政策,如《國有建設單位會計制度》、《教育部高等學校基本建設資金管理辦法(試行)》、《財政部、教育部關于印發〈面向21世紀教育振興行動計劃專項資金管理辦法(修訂)〉的通知》等。國家計劃具有剛性,必須嚴格執行,財務核算也必須嚴格執行基建計劃。各種定額、收費標準是工程項目進行工程決算工作的重要依據,必須遵照執行,不能違背國家關于基本建設和財務工作的各項方針、政策和法規。

2.風險性高。高等教育的迅速擴張需要巨額資金作為后盾,新校區建設、大學城建設往往需要幾億甚至幾十億的資金,項目資金流量大,具有一定的資金運作風險。高校資金來源除財政撥款、學費收入外,主要依靠銀行貸款,而銀行貸款是需要還本付息的,作為非盈利組織的高校,利用貸款資金搞基本建設存在較高的財務風險。另外,高校基建出現的法律訴訟案件也越來越多,法律方面的風險也不斷增加。

3.涉及的社會層面廣。高校基建財務管理廣泛的社會性是由基本建設投資的性質所決定的。每個項目的實施要與當地政府、規劃、設計、監理、城建、審計事務所等相關部門發生關系;項目資金的籌集和使用要與銀行等金融機構或者融資公司發生往來,并且各種材料、設備的采購、工程款的撥付等都會發生各種各類的票據結算等。

4.專業性強。基建財務管理人員既需要掌握基本建設程序和基建相關知識,又需要具備較強的會計核算知識和會計服務理念,還需要一定的計算機操作技能。管理人員只有了解基建基礎知識,才能正確地掌握工程進度,根據合同準確的調配資金,確保工程的質量和進度。同時會計專業素養高的財務管理人員才能正確核付數額龐大的工程進度款,及時進行賬務處理和工程決算,確保基本建設會計信息的準確性和完整性。

二、高校基建財務管理存在的問題

1.基本建設規模大,建設資金籌措困難。高等教育的大眾化及教育部的“本科教學工作水平評估”項目加劇了高校對土地、房舍等基本建設的投資需求,高校基建經費需求巨大。高校資金籌措渠道狹窄,一般運用銀行等金融機構貸款來解決遭遇的資金瓶頸問題,但現階段高校貸款數額已經遠遠超過了其自身的償債能力,長期的債務及赤字不但擠占了正常的教育事業費和科研經費,還使高校每年背負著幾千萬甚至數億元的利息負擔。在銀行惜貸催還貸款的過程中,高校只有拖欠工程款,影響工程進度,影響高校基本建設和教育事業的發展。

2.監督管理不力,建設項目“三超”現象嚴重。為使基建項目順利通過上級主管部門的審批,部分高校在立項時大多把各項指標壓低,尤其是資金的落實情況。但實際操作時“特殊”情況不斷出現,存在任意改變投資規模、內容的現象,頻繁發生項目變更和工程造價變動,預算編制粗糙,工程概預算審查不嚴,以致出現基建決算超額,即“超計劃、超面積、超概算”,失去計劃的嚴肅性。部分施工單位在工程結算時高估冒算,弄虛作假多列費用,使工程竣工決算不切實際,造價不合理,加大基建工程支出。

3.財務管理環節薄弱。(1)財務人員的素質有待提高。目前,有些高校人員機構建設滯后于管理的需要,某些高校沒有配備專門的基建財務人員,而是由行政會計人員兼任,基建財務獨立性差,財務人員素質不高,隊伍不穩定。從人員的業務素質看,基建會計人員只是照章辦事,簡單的會計核算及編制會計報表,對于基本建設定額管理及建筑工程方面的知識了解甚少,對于工程的造價,決算額度,取費標準等相關信息缺少應有的基本的判斷能力。基建財務人員沒有機會參與單位財務分析、研究、預測;未能參與項目決策、招標、施工過程、竣工驗收與決算控制和監督檢查;對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象,財務監督力度不夠;有些會計人員違背職業道德,不認真依法行使會計監督權,只是唯領導之命是瞻,甚至為違法違紀活動獻計獻策,助長了腐敗之風,無法進行行之有效的監督。(2)施工程序、施工隊伍不合規。有的施工隊伍無合格的資質證書也承擔項目;沒有工程項目開工證就進場開工;包工頭自行進行工程結算、收款,而不是由合同乙方進行統一管理、統一收支、統一核算,工程款未能轉入簽合同的施工單位,委托付款手續不完備;工程轉包現象普遍,有的項目經理只是交管理費給簽合同的施工單位,施工單位并不承擔施工作業。加上相當一部分施工單位、施工負責人為了單位或個人利益,盡可能利用制度上的漏洞,尋找機會賺錢,他們在施工場地往往打著“××建設工程項目經理部”的名義進行違規基建活動,他們以項目經理部名義公開掛牌、發文件、刻公章、開立銀行賬戶,對建設單位開收據預收工程款,甚至結算。部分項目經理利用建設單位的無知,利用該名稱為其違規活動作掩蓋,建設單位不對項目經理部的資格及授權范圍進行必要審查,使基建會計核算陷入混亂。

(3)工程款支付的內部審核制度不完善。工程款的審批和復核工作不健全或比較薄弱,付款附件不合規定,有的工程款首次支付時沒有出具合同原件,財務人員不主動核實工程進度和工作量,只是依據基建部門出具的工程進度表付款,不能定時與施工單位核對往來賬目,往來款項管理意識淡薄,甚至存在虛列、虛報工程款而導致的超付款現象,財務沒有很好的履行財務監督職能。

(4)不能及時辦理竣工驗收手續并交付使用財產。有些工程項目雖然已經完工并實際使用多年,但由于種種原因一直未能辦理財務決算,致使在建工程的規模逐年增大,內部借款也不能及時沖銷,很多高校基建財務賬上內部借款金額數以億計,而大量早已投入使用的“固定資產”卻在學校事業財務賬面上蹤跡全無。這樣不但造成了會計信息反映的不準確,也給高校的資產管理造成很大的困惑與隱憂。

三、加強高校基建財務管理的措施

1.多渠道籌措建設資金,降低貸款風險。現階段高校超額貸款及沉重的利息負擔會制約其基本建設的順利進行,進而影響到高校的教學質量、高等學校的競爭力和高校的發展后勁。高校必須拓寬視野,突破傳統籌資模式的局限性,開辟新的籌資途徑, 緩解高校資金匱乏的現狀,降低高校貸款風險。(1)可以采用BLT模式融資,即“建設一租賃一移交”模式,一般由私營部門投資進行基礎設施建設或購買大型儀器設備,學校再與私營部門簽訂有關項目的租賃協議,約定租賃期和租賃費,到期后租賃資產所有權歸學校,當然,采用該模式時,要注意分清楚所有權和使用權的劃分,避免爭執。(2)土地置換,高校可以考慮老校區的地理優勢,拍賣老校區,這樣不但可以換取新校區部分建設資金,減輕貸款風險,而且有利于整合高等教育資源,降低高校運行成本。(3)吸收民間資本,改變思想觀念,學會向社會、向市場尋求資金,積極爭取企業、基金、政府部門和個人的教育捐贈,降低高校建設成本。

2.制定科學合理的投資計劃,合理調配基本建設資金。加強高校基本建設項目的可行性研究,科學決策,減少投資決策失誤。基建會計核算要重點關注項目的合法性,掌握項目決策程序中的各個批準文件及明細附表,將最后確認的基建投資計劃作為基建財務籌資、使用資金、會計核算的依據。加強高校基建項目的概預算控制,高校應按照規定科學合理地編制概預算,組織工程、技術、財務等部門的相關專業人員對編制的概預算進行審核,重點審核編報依據、項目要素、工程量的計算、定額套用、取費標準等是否真實、完整、準確。對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項,履行特別的審批手續。嚴格控制決算超預算、預算超概算、概算超計劃的“三超”現象。加強基建項目管理,杜絕盲目豪華、華而不實的投資浪費行為,把有限資金真正用到刀刃上。

3.嚴格控制付款審核關口,規范會計核算。凡是需要在基建會計賬上體現的款項應該有文件及合同提供給會計人員,合同包括施工、勘探、設計、材料供應、安裝、設備采購等等。高校基建財務管理應該抓住合同管理這根主線,嚴格按合同條款和工程進度支付工程款。同時,應該審查所需付的款項是否已列入批準的計劃項目中,其付款事項是否是所簽訂經濟合同中的事項,審查變更簽證手續是否齊備;審查所付款項是否匯入合同乙方的基本銀行賬戶,對于委托付款應該出具規范的“委托付款函”,以明確雙方責任;核實收款單位所開的發票、收據是否是合同乙方的財務會計部門出具的;定時與往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認,以保證所有預付款項均由合同單位進行管理。工程竣工后,要求施工單位及時進行結算,進行結算的單位和所蓋單位公章均應為合同簽約的施工單位,而不是“項目經理部”的章,核銷預付款和代交水電費、定額測試費等,并與資產等相關部門辦理交付使用財產,確保會計信息的真實性。

4.建立健全財務內部控制制度,加強資金監管。財務內部控制應采用一切有效程序來保證制度的正確實施,并保證所提供的財務會計報告的真實、完整性。(1)單獨設置財務管理機構,建立會計崗位責任制。科學設計內部業務流程,配備專職基建會計,對資金的請領、撥付、會計憑證的審核、財務的處理、印鑒的保管以及票據管理等按照不相容職務相互分離的原則,建立全方位的內部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則,接受群眾監督。(2)制定完善的財務規章制度。各高校可根據具體情況制定“基本建設資金報銷程序及審批權限管理辦法”,對報銷程序及審批權限作出明確規定,大額資金的支付除提供合同外還應提供各監督部門、主管校領導簽批的會審表,進度款的支付要提供有關施工管理人員、現場代表、預決算人員、監理人員、職能部門負責人、校領導等簽字的工程進度審批表;其他費用支出按規定標準實行定額控制,嚴格審批手續,對投入使用的項目,進行成本效益分析,避免或減少不合理支出。(3)建立一套完整的內部監督體系。為確保學校內部會計制度切實執行,校內審計部門應定期檢查,以及時發現內部控制中的漏洞,遏制基建腐敗的發生,并針對出現的新問題和情況及執行中的薄弱環節,及時修正或改進控制措施,做到有章可循,違章必究,以提高會計信息質量,確保會計信息的真實和準確。

5.加強會計人員業務培訓,提高會計核算和監督能力。高素質的人力資源是順利完成各項工作的前提和保證,為了有效提高基建財務的工作質量和效率,高校應選任認真負責、專業知識強的基建財務人員,加強政治學習和廉政教育,積極創造機會讓他們參加基建、財務相關的專業培訓,充分發揮基建財務人員參與基建工程管理的功能,對基建項目進行全過程的事前、事中及事后監督,以適應新形勢下高校基建財務管理的需要,逐步推動基建管理信息化進程。對于參加國家相關技術資格考試合格的財務人員予以獎勵并及時聘任,鼓勵理論研究和工作實踐的創新,使財務人員形成自發學習的動力,從根本上為高效高質進行基建財務管理工作提供保障。

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3.張亞紅.淺議高校基本建設會計核算若干問題及對策.會計之友,2008(9)

(作者單位:湖南城市學院計財處 湖南益陽 413000)

(責編:賈偉)