關(guān)于內(nèi)部控制視角下的財政內(nèi)部監(jiān)督策略研究

摘 要 隨著社會的進(jìn)步和科技的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量不斷提高，這對財政管理提出了更高要求。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，財政管理制度也在不斷調(diào)整與革新，財政內(nèi)部監(jiān)督越來越成為財政管理制度革新的重要方面。做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作對經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著重要的影響。本文基于內(nèi)部控制視角，以財政內(nèi)部監(jiān)督為切入點(diǎn)，重點(diǎn)闡述做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作的重要意義，并從轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念、完善監(jiān)督機(jī)制、革新監(jiān)督方式以及嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督制度4個方面，嘗試提出提升財政內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量和效率的有效策略。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 財政管理 內(nèi)部監(jiān)督 重要意義 有效策略

一、引言

對于一個國家而言，財政是影響其發(fā)展的重要因素之一，財政管理水平是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控能力的重要體現(xiàn)。財政屬于經(jīng)濟(jì)管理部門，擔(dān)負(fù)著管控國家公共資源的重要職能，不僅具有調(diào)控和分配的作用，更具有監(jiān)督監(jiān)管作用。財政影響著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在社會各項(xiàng)事業(yè)中均擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。目前，如何做好財政監(jiān)督工作成為重要且熱門研究課題，因?yàn)檫@不僅關(guān)系著國家政策法規(guī)的制定與實(shí)施，而且制約著各級行政單位的工作成效。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督的重要性

為了順應(yīng)財政改革潮流，做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作非常重要，加強(qiáng)財政內(nèi)部監(jiān)督具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。在財政改革過程中，財政部門既是實(shí)施者，也是推動者。通過內(nèi)部監(jiān)督，可以對財政行為加以規(guī)范，同時有助于完善財政內(nèi)部管理制度，科學(xué)管理財政資金分配和撥付，以確保財政管理每一個環(huán)節(jié)都有章可循，從而最大限度地降低財政資金流失的風(fēng)險。做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作有利于加強(qiáng)部門廉政建設(shè)。財政內(nèi)部人員引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪不僅會對國家經(jīng)濟(jì)造成損失，而且會嚴(yán)重影響黨員干部的政治作風(fēng)。在高度重視反腐倡廉工作的當(dāng)下，做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作勢在必行，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，將影響財政經(jīng)濟(jì)的隱患扼殺在搖籃中，這對財政部門人員的行為也具有強(qiáng)大的約束力，有助于推動反腐工作向縱深發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制視角的財政內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)化策略

（一）更新監(jiān)督理念，推進(jìn)財政內(nèi)部監(jiān)督工作

要想做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作，首先要革新監(jiān)督理念，目的在于更好地實(shí)現(xiàn)財政目標(biāo)，充分發(fā)揮財政職能，更好地規(guī)范財政管理工作。財政內(nèi)部監(jiān)督可以有效增強(qiáng)部門內(nèi)部人員的自我約束意識，提升財政部門管理成效。為了保障財政內(nèi)部監(jiān)督工作順利進(jìn)行，有必要更新財政部門的監(jiān)督理念，最大限度地將內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處，爭取做到全員監(jiān)督以及相互監(jiān)督，將以往的事后監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿姹O(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)督。此外，應(yīng)結(jié)合具體崗位需求，提高內(nèi)部監(jiān)督的適用性。通過樹立全員監(jiān)督理念，營造積極向上的內(nèi)部監(jiān)督氛圍，做好部門之間的監(jiān)督工作，為有效落實(shí)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（二）健全工作機(jī)制，完善財政內(nèi)部監(jiān)督制度

健全的財政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對財政管理工作有極大的促進(jìn)作用，可以為監(jiān)督工作實(shí)施提供制度依據(jù)。只有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，才能明確工作范圍，規(guī)范工作程序，將職能充分發(fā)揮出來。其次，加強(qiáng)財政內(nèi)部監(jiān)督配套制度建設(shè)，將權(quán)力相互制約理念貫穿于內(nèi)部監(jiān)督體系全過程中。此外，健全財政內(nèi)控機(jī)制，建立由上至下以及同級之間的監(jiān)督控制機(jī)制，對于財政資金流動實(shí)行全面監(jiān)控。將權(quán)力和責(zé)任放在制度監(jiān)督體系下，可以有效預(yù)防崗位風(fēng)險，真正將監(jiān)督工作落實(shí)在每一個具體崗位上，進(jìn)而增強(qiáng)監(jiān)督成效。

（三）拓寬監(jiān)督范圍，改進(jìn)財政內(nèi)部監(jiān)督方式

要想提升財政內(nèi)部監(jiān)督工作成效，亟須轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，擴(kuò)大監(jiān)督范圍。首先，積極轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式。將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來，提升監(jiān)督成效。以內(nèi)部監(jiān)督促進(jìn)外部監(jiān)督，從財政政策、體制機(jī)制以及資金流動等方面進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。與此同時，加強(qiáng)綜合檢查工作，做好預(yù)算情況、專項(xiàng)資金流動、績效情況等方面的檢查工作，將財政內(nèi)部監(jiān)督工作做實(shí)、做細(xì)、做深。再利用對外檢查做好外部監(jiān)督工作，為內(nèi)部監(jiān)督有效運(yùn)作提供支撐。其次，重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)的作用。如在進(jìn)行專項(xiàng)資金檢查時，可以選擇一些重點(diǎn)項(xiàng)目，從財政資金流動的整體流程入手，并使用有效的績效監(jiān)督手段，以確保資金在合理風(fēng)險區(qū)間內(nèi)流動，最大限度確保資金的安全性。最后，形成長效機(jī)制，在財政內(nèi)部監(jiān)督工作中，有效融入與預(yù)算相關(guān)的主體性業(yè)務(wù)，在做好全過程監(jiān)督的同時，確保財政管理的透明度。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，強(qiáng)化財政監(jiān)督整改落實(shí)

為了確保財政內(nèi)部監(jiān)督工作的規(guī)范性和有效性，應(yīng)加強(qiáng)對整改落實(shí)情況的監(jiān)督，并健全相關(guān)責(zé)任追究制度。以財政管理工作中存在的問題為依據(jù)，深入剖析問題產(chǎn)生的成因，及時提出有效的整改意見，再將整改意見反饋給監(jiān)督對象，并監(jiān)督其將意見落實(shí)到位，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的約束力。將整改情況以書面文字的形式建檔，以便于在監(jiān)督過程中可以及時查看相關(guān)記錄，以防出現(xiàn)整改不實(shí)的不良情況。加強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任追究，對違法犯罪行為給予相應(yīng)的處罰，對相關(guān)責(zé)任人依法追究責(zé)任，使其感受到內(nèi)部監(jiān)督的真正作用。

四、結(jié)語

財政內(nèi)部人員的監(jiān)督理念、監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)、監(jiān)督制度體系對做好財政內(nèi)部監(jiān)督工作有重要影響。各級財政部門應(yīng)主動適應(yīng)并積極參與財政改革，將社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求作為開展監(jiān)督工作的有力依據(jù)，著重加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，轉(zhuǎn)變財政部門人員的監(jiān)督理念，革新監(jiān)督方式，為社會經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為廬江縣泥河鎮(zhèn)財政所）

[作者簡介：賈本勝（1963—），男，安徽合肥人，大專，研究方向：財政經(jīng)濟(jì)，財經(jīng)管理。]

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