企業內部會計控制問題及其對策研究

單士華

摘要:由于企業內部會計控制造成的經濟問題已經嚴重影響了我國企業的發展。本文通過分析我國企業內部會計控制中存在的問題,提出了相應的對策。

關鍵詞:內部會計控制 問題 對策

中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1006-8937(2009)03-0005-01

內部控制制度是許多企業保持生機、促進發展和取得成功的秘密,企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞,直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。本文就企業內部會計控制問題及其對策作以探討。

1內部控制的含義

我國在獨立審計準則中將內部控制定義為:內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行,保證資料的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序,由控制環境、會計系統和控制程序組成。

2我國企業內部會計控制中存在的問題

2.1對內部會計制度的認識不足,使得企業內部會計控制制度弱化

有的企業領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定,因而對建立企業內部會計控制缺乏積極性、主動性。由于企業領導者重視不夠,也導致了企業財會人員及員工對企業內部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業內部會計控制制度。

2.2法人治理結構不規范

國有企業改制以后,形式上也建立了法人治理結構,但很多公司的董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事,董事會成員大多由企業的經理人員擔任,董事會難以發揮監督作用。企業財務會計受總經理的直接領導,在組織上、經濟上都依賴于企業經理,作為被領導者去監督領導者,顯然不符合監督者與被監督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立,使企業內部會計控制和監督成為空談,造成了某些企業管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假,致使財務信息失真。

2.3會計機構獨立性差,內部會計控制執行不力

企業會計機構對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此,會計機構經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。因此,會計機構在企業內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性,經理和董事長怎樣說,會計機構就怎樣辦。這時,會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業進行公司治理時應該注意解決的問題。

2.4內部會計控制機制運行缺乏行之有效的監督

在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現提高效能的目的,保證會計控制的有效性。現實中許多企業雖有各種財經制度辦法,但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重于事后監督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設滯后;還有的企業對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標,使得內控措施難以真正落到實處。

3建立與完善企業內部會計控制制度的對策

3.1深化產權制度改革,建立健全現代企業制度

內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求,是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求,主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。

3.2設立良好的控制活動

明確職責權限,形成相互制衡機制。授權批準控制要求各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員必須在授權范圍內辦理業務,審批人也應在授權范圍內進行審批。企業的管理當局必須在內部會計控制制度中規定出完成經濟業務的恰當授權,使各人或各部門權責分明,這樣可以保證企業既定方針的執行和限制濫用職權,從而既有利于保護資產的安全,又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。

3.3建立有效的會計系統

企業應當依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能。

3.4加強企業的內部監督

要確保內部會計控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部會計控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進,做到有章可循,違章必究,違規必罰,以罰促糾。

3.5注重人員素質的提高

“人”是內部會計控制行為的主體,企業內部控制失效、經營風險、會計風險的產生,均與之有關。企業對會計人員應當進行職業道德教育,增強會計人員自我約束能力,奉公守法、廉潔自律。同時,還要加強會計人員業務培訓,以提高工作能力,減少會計業務處理的技術差錯。

3.6建立有效的激勵和約束機制

有效的激勵和約束機制可以促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業的法人治理結構,形成管理的良性循環,促進科學管理的完善。企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查和考核,及時發現執行中有何成績,出了什么問題。

3.7建立良好的信息溝通系統

一個良好的信息與溝通系統可以及時掌握企業的營運狀況,提供準確、及時的信息。目前,很多企業會計核算都基本脫離了手工操作的財務處理過程,實現了會計電算化,既節約了時間,提高了工作效率,又減少了人為因素對內部控制的影響,逐步建立了高質量的企業信息溝通系統。

3.8強化外部監督,督促企業完善內部會計控制制度

只有加強外部監督,通過外部監督對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業實施內部會計控制制度。我國的工商、稅務、財政、審計等部門應當充分發揮其權威性和監督作用,定期或不定期地對企業內部控制進行檢查、監督和評價,加大執法力度,以杜絕企業內控制度形同虛設的情況發生。國家還應當鼓勵和支持新聞媒體對企業違法違紀行為進行曝光,以充分發揮社會輿論的監督作用。

參考文獻:

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