農村信用社財務管理存在的問題及對策

陳閩峰

摘 要:目前我國農村信用社在財務管理方面存在著職能簡單化、目標模糊、手段落后等問題,面臨這一嚴峻態勢,農村信用社要真正實現向現代金融企業轉軌,就必須進一步完善和強化內部管理,通過改善管理方法,提高管理水平,增強自身競爭能力。文章著重探析了當前農村信用社財務管理存在問題,并提出了解決相關問題的對策及建議。

關鍵詞:農村信用社 財務管理 對策

中圖分類號:F830.61 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)09-193-02

農村信用社財務管理是對農村信用社這一金融企業信用活動中各項資金和財務收支活動進行計劃、組織、調節和控制的總稱。隨著農村金融體制改革的深化,農村信用社己逐步改造成為了以縣級法人為主體,自主經營、自我發展、自擔風險、自我約束的社區性金融企業,開始獨立面對市場。同時,隨著我國銀行業全面開放,也意味著銀行業必將引入國際競爭。面臨這一嚴峻態勢,農村信用社要真正實現向現代金融企業轉軌,就必須進一步完善和強化內部管理。但從目前我國農村信用社財務管理的實際情況看,財務管理沒有發揮其在經營管理中的重要作用。如何科學地使用財務管理手段,已成為現代金融企業提高經營管理水平必不可少的重要內容。

一、財務管理在農村信用社經營管理中的作用

1.加強財務管理是實現金融企業價值最大化的需要。農村信用社作為農村金融的主力軍,在農村經濟和社會發展中的作用和地位是其他企業所不能替代的,農村信用社作為企業,其價值最大化仍然是其主要的經營目標。從銀行日常業務經營的角度來說,就是銀行效益的最大化和銀行經營管理活動的最優化,也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統一。

2.加強財務管理是提高農村信用社核心競爭力的需要。農村信用社財務管理水平的高低,必然影響其自身財務狀況。科學的財務管理體系有利于信用社資源的優化配置,有利于信用社效益的提高和風險控制。通過有效的財務管理,不僅能使信用社創造最佳的經濟效益,而且能為信用社的發展壯大奠定堅實的基礎,從而提高信用社核心競爭力。

3.加強財務管理是適應經濟金融環境變化的需要。隨著農村金融市場的放開,農村金融競爭的進一步加劇,金融業盈利減少,風險加大,競爭力下降。現代銀行開始轉變為以提高資本收益率為中心的目標,將以往注重外延式發展的戰略轉變為注重內涵式發展的戰略,從粗放經營向集約經營轉變。信用社必須通過加強財務管理來達到增加資產收益,降低資金成本和費用,控制風險,提高競爭力的目的,進而實現效益性、安全性、流動性的經營目標。

二、農村信用社財務管理存在的主要問題及原因

1.財務管理的職能簡單化。從目前財務職能的發展來看,財務職能應當包括以下幾個方面:對未來時期的財務活動進行規劃和安排的財務計劃職能;把財務系統中的各個要素、各個環節和各個方面從上下左右的相互關系上,科學合理地組成一個整體的財務組織職能;指導和監督下屬財務機構和人員完成財務目標對照,發現差異,找出原因,采取措施糾正偏差的財務控制職能;通過各種協調手段和方式建立和維持企業良好的財務環境和良好的配合關系的財務協調職能。確保股東價值最大化的價值增值職能。但從農村信用社財務管理的現狀來看,其職能極為簡單,在計劃職能的實現上只停留在上年度基礎上的加加減減,缺乏基本的預算編制能力,更不用說進行財務的規劃;在監督與控制方面也只不過是簡單的費用審核上做一些發票金額與開支渠道的引導,而無法進行深入的科學分析。在為股東服務方面更是空白點。

2.財務管理的目標不明確。長期以來,由于農村信用社管理體制反復變更,改革開放之初到1996年的十幾年間,農村信用社接受農業銀行的管理,其財務管理的目標即是為農行服務,充當基層營業所管家的角色,為農行提供足夠的營業費用;1996年行社脫鉤之后,農村信用社先后接受了人民銀行和銀監會的管理,財務管理目標僅僅是控制費用,維持正常運轉的需要。2003年開始推進新一輪以“明晰產權關系,完善法人治理結構”為主要內容的體制改革之后,農村信用社被改造成為縣域內農村農民、中小企業主及信用社職工為社員(股東)的中小型縣域金融企業,追求股東利益(利潤)的最大化開始進入了財務管理的目標的范疇。但由于受慣性思維的影響,加上大部分股東素質較低,農民居多,且社員當初入股動機僅為了獲取優惠的貸款而來了,他們的股東意識非常淡薄。財務管理的目標服從于監管部門防范和化解金融風險的需要,財務管理目標趨于模糊。

3.財務管理手段落后。一是計算機資源未能充分利用;二是網絡化和信息化管理手段空白;三是預算管理的手段嚴重滯后。

4.財務人員素質較低。農村信用社目前員工的來源大體有兩種,一是從農村中招聘的員工,僅經過短期的崗前培訓即上崗;二是近年來通過考試招收的大中專及以上的職工,綜合素質較高。但由于種種原因,流失現象較嚴重。

5.財務風險被嚴重忽視。農村信用社作為市場經濟體系中的金融機構,可以說風險是無處不在,無時不有。風險管理貫穿著經營管理的全過程。但由于受傳統觀念的束縛,大部分的財務管理人員只認識到銀行業的信貸方面的風險,并認為風險是信貸部門的事,與財務管理無關。殊不知,銀行業面臨的財務風險所造成的經濟損失與信貸資金的損失有過之而無不及。因為財務風險的損失更多的是隱性的。從風險的定義來看,財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素,使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差,從而形成的使企業蒙受經濟損失或更大收益的可能性。企業的財務活動貫穿于生產經營的整個過程中,籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產生風險。由此可見,財務風險確實存在,但農村信用社的財務管理層卻嚴重忽視了它的存在。無法從中識別并采取相應的措施來減少損失。

三、新形勢下加強農村信用社財務管理對策及建議

1.深化農村信用社體制改革,走股份制經營之路。在前一階段的改革過程中,大部分農村信用社選擇了股份合作制這一產權制度模式。這一產權制度組織模式的最大特點是股權分散化和票權的人均化,即股東擁有的票權不是以入股金額的多少來決定的,而是采取一人一票的方式,換句話說,即擁有100萬元的股票與只有1萬元的股票的股東所享有的票權是一樣的。由此可見其缺點是難以調動股東參與信用社經營管理的積極性,同樣對財務管理狀況也缺乏應有的關注。造成財務管理目標模糊不清。為股東謀取利潤最大化的財務管理目標成為一句空話。因此,在產權制度安排上,農村信用社只有適應市場經濟的發展規律,放棄股份合作制這一帶有明顯計劃經濟時代特征的產權組織模式,選擇股份制的改革路子,以解決當前因所有者缺位所造成的財務管理目標泛化問題,是謀求股東利潤最大化成為財務管理的最終目標。

2.健全財務管理職能,積極參與經營決策。在傳統觀念影響下信用社財務管理職能主要是記賬、算賬、填制報表的反映職能和單純的費用使用監督。在經營活動中被動參與的多,主動介入的少;執行決策的多,參與決策的少;反映經營狀況的多,開展經營狀況預測的少。這些簡單的職能已遠遠不能適應現代金融企業的要求。必須重新健全信用社的財務管理職能:一是要主動介入經營決策。作為金融企業綜合價值管理的財務部門要充分發揮主觀能動性,千方百計籌措資金,及時合理調度資金,積極參與生產經營活動。從能否獲得最高經濟效益的角度出發,在信用社開展業務的每一個環節,包括全年資金組織計劃、貸款投放規模、中間業務拓展計劃、年度費用預算、全年利潤目標的制定及如何去完成,以及尚存哪些問題,財務部門要做出詳細的分析、判斷和評價,提出相應的措施和建議。二要發揮財務全過程監督的職能。財務監督是財務管理中的一項重要職能。傳統的監督職能主要是事后監督,人們往往把對本企業的內部監督單純看作是財會人員的事,與其他職能對立起來,造成財務管理松弛、經營狀況不佳、成本費用超支嚴重,因此要把財務監督作為提高效益的一種約束機制,首先要對全部經營過程進行有效監督,對發現的各種問題、漏洞及時反映、及時采取措施,為經營提供多種管理服務及保障。其次還要認真監督各基層網點財務制度的執行情況及各項指標完成情況,督促各網點財務工作的有序進行。第三是建立財務指標異常變動的預警體系。面對復雜多樣的市場,為確保股東最大的利潤,財務管理者有必要對金融市場變化中足以影響收支的因素提出相應的對策,并及時反饋給高級管理層,建立起一套能適時對財務指標作出反應的預警機制。

3.堅持創新原則,引進科學高效的財務管理手段。首先,加強信息系統建設,為財務管理奠定堅實的基礎。財務管理是一項涉及面廣、靈敏度要求高、綜合性強的工作,財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析,無論哪一個工作環節都需要大量基礎的數據信息,包括銀行內部相關部門的信息和外部金融市場、宏觀政策、行業分析、同業經營等有關信息。因此,農村信用社有必要加強內部信息系統的建設, 建立有效的信息渠道, 從技術支持角度促進財務管理工作穩妥全面地開展,盡快建立分產品、分部門、分客戶的財務管理系統。在完善包括客戶信息系統、產品信息系統和員工信息系統的管理信息系統之后,在整個信息平臺上實現對財務管理的分產品、分部門、分客戶管理。其次,完善成本核算體系。應建立新的會計集中核算體系,提高核算層次,降低財務造假的可能性。同時,也優化人力資源,減少人力成本。要用好數據倉庫,實現數據共享,提高財務信息的及時性和準確性。第三,建立后臺管理信息平臺。目前所有基層營業網點業務處理已實現電算化,因此,可以開發與財務會計核算系統共享信息資源的管理會計數據處理模塊, 生成管理會計信息。以電算化支持的管理會計來滿足決策者隨時提出的預測決策考核需要,通過技術系統和科學模型的運用, 提高財務管理數據的時效性和準確性,從而提升農村信用社的財務管理水平。第四,按照“績效財政”的要求,建立科學完整的預算管理體系,包括財務預測、計劃、控制、核算、分析和考評等。根據財務活動的歷史資料和相關資料,考慮現實的發展條件,對未來財務活動和財務成果作出科學的預計和測算,細化編制預算,在預算編制過程中對財務活動進行計劃分析,以期實現預算目標,提高資金使用效益。同時,嚴格財務審批程序和手續,加強內部控制的建設,堵塞財務管理上的漏洞。根據管理結果和核算資料,運用特定的方法對財務活動及其成果進行分析和評價。定期做好預算執行情況分析,對下一階段的財務支出情況進行預測,合理安排預算。

4.加強財務隊伍建設,提高財會人員管理素質。一要嚴把財務干部選拔關在財務干部選拔上要嚴格業務考核、群眾評議、黨委審定程序,切實把思想品質好,業務能力強,管理水平高,理論基礎好的人員選拔到財務工作崗位上來。二要堅持和完善財務干部培訓機制,加強各級財會人員的專業基礎建設,抓好短訓、輪訓、函授、自學、崗位練兵等多類型培訓教育工作。同時緊密聯系專業學歷教育實際,切實促進財務人員學習新知識,掌握新政策,增強新素質。三要提倡“走出去,引進來”的學習交流制度,鼓勵和提倡財務人員參加國家有關專業認定資格考試,實行財務人員持證上崗制度。選派財務工作者到先進的商業銀行,甚至到國外金融機構去實踐學習,邀請專家到信用社授課講解,努力改善財務人員的知識結構。四要堅持不懈地開展愛崗敬業,無私奉獻、遵紀守法道德教育。切實加強財務人員思想理論研究的能力,不斷提高財務人員的政策理論水平和綜合管理素質。

5.倡導"業務伙伴"的財務管理理念,在支持業務發展中消除財務風險。(1)防范和規避財務風險,正確處理管理與發展的關系,通過抓好財務管理來促進業務發展。保持客觀、公正、穩健的財務工作原則,是市場經濟條件下銀行業務有效發展和可持續發展的關鍵,財務人員應以明智且謹慎的工作態度,防范和化解財務風險,保證業務的快速發展。要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢,熟練運用和遵守相關財稅政策,確保在符合人民銀行、銀監會、財政、稅務等部門監管要求下,規避財務風險,取得更大的利潤,以確保股東價值最大化。(2)發揮財務費用政策的杠桿調節作用,支持業務和產品創新。根據成本效益原則評價和檢測各項新業務、新品種的經濟效益,制定財務政策要體現以“調整、優化業務結構,實現業務效益最大化”原則,具體實施以效益為目標的財務支持配套辦法,促使銀行經營重點向盈利性較好的業務發展,促進市場良好的新產品和成長型新產品的快速發展。(3)正確處理長遠利益和眼前利益的關系,在激烈的市場競爭環境中,財務管理應尋找現在和未來都能盈利的平衡點。現在投入、將來獲利的業務,財務管理人員應敢于支持,敢于突破,要有敏銳的市場洞察力,著眼于長遠利益,不單單局限于眼前利益。(4)跟上當前股份制改造形勢,促使信用社經營理念的轉變。目前,國內金融業正處于轉軌經營時期,正在逐步實現由以資產負債和存貸利差收入為主體的經營結構,向資產負債業務和中間業務協調發展、存貸利差與非利息收入并重的經營結構轉變,將逐漸告別利差時代。日常財務管理要突出重點和政策傾斜,引導經營者由過去存款、貸款、結算的單一型服務模式,逐漸形成以滿足客戶和市場需求為中心、全方位、個性化、綜合式服務;在中間業務發展上,更要認識到國內商業銀行的差距,加大財務費用有效投入,促使把中間業務作為重要的戰略目標,努力調整中間業務品種和資源,發揮現有資產負債強大的拉動作用,逐步將中間業務發展成為與資產、負債并重的支柱業務,提高中間業務收入在銀行收入的占比,使中間業務成為新的效益增長的亮點,以適應將來市場激烈競爭的需要。

參考文獻

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(作者單位:福建省莆田市城廂區農村信用合作聯社 福建莆田 351100)

(責編:芝榮)