論企業內部的財務監督

萬永紅

摘要：財務監督工作是財務管理的一項重要職能。本文就財務監督工作的職能作用進行7分析，并就如何進一步加強企業的財務監督做了簡單的探討。

關鍵詞：財務監督作用建議

現代企業的建立，標志著資產所有權與經營權分離，所有者與經營者之間形成了委托代理關系。為了保護所有者的自身權益，防止過高的投資風險，財務監督應運而生。財務監督工作是財務管理的一項重要職能，是國家經濟宏觀調控的有力保障。它寓于財務管理之中，貫徹于經費運行全過程，并伴隨著經費的運行延伸到經濟活動的各個層面、各個環節。

一、財務監督的定義及作用

1、財務監督的含義

財務監督就是指利用貨幣價值形式對經濟活動進行全面檢查和監督的一種控制手段。實質上它是指利用監管貨幣的手段行使對企業在采購、生產、銷售等環節所實施的檢查督導和控制活動。它包含兩層含義：一是通過財務收支活動對企業各環節進行監督；二是在日常財務管理業務工作中實施監督。財務監督有兩個目標：第一是通過財務預警體系降低企業在經營過程中可能面臨的風險；其次是通過財務審批體系控制不合理的支出提高企業的效益。

2、財務監督的作用

財務監督是企業財務管理的重要組成部分。是現代企業內部控制體系的重要環節，也是保障企業內部財務活動健康發展的必要條件。離開了財務監督，企業的運作是不可想象的。首先，財務監督體系提供了完整的歷史記錄，這種記錄可以反映出企業的任何時間的任何資產在任何地點的變化情況。同時財務體系能夠進行動態的資產稽核，以證實任何資產的變化與其歷史記錄的一致性。如果脫離這種歷史記錄與動態稽核，企業的資產變化將無法考證，其安全性更無從說起。其次，財務監督體系構建了完善的成本計算模型，依賴其完整的歷史記錄，能夠準確地分析出企業的任何活動的成本水平并與其效益水平進行比較，從而使企業的效益能夠得到持續的改進。一個企業如果無法保障其資產的安全性，無法自檢其效益狀況，必然無法生存于競爭之市場。而將財務記錄、稽核、成本效益分析融為一體的財務監督為企業的發展提供一種可靠的安全性保障基礎。對企業的生存發展具有極其重要的作用。

二、企業財務監督體系的構建

財務監督的目的在于督促企業的財務活動符合國家有關政策、法規和企業經營規章制度的規定，揭露財務活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務活動的正軌運行，促進企業資源的合理配置和有效利用，實現企業的經營目標。為此，企業必須建立完善的財務監督體系。財務監督首先要滿足成本效益原則及符合決策層的管理需要。財務最高領導及財務制度制定者要熟悉公司整個業務流程及操作規范。

1、實行預算管理。企業的一切財務收支均要實行預算管理，以財務計劃為主控目標，明確各基層單位的財務管理權限，實行計劃報批制，不斷的修改和完善內部財務管理辦法。對與社會關系影響較大的采購或生產投資，在有政策依據的同時還必須考慮到多方利益和企業的承受能力，以保證投資的安全性和可行性。企業必須以實現盈利為目的。在事前監督過程中加強成本費用管理，充分發揮各職能部門的作用，將財務計劃指標分解落實到責任人。

2、加強對采購環節的監督。采購是企業進行生產經營的基礎環節。也是企業進行財務監督的重要環節之一，企業必須制定有效的監控措施，加強對企業采購的財務監督，保證企業采購的低成本高效益進行。為此，可以財務以下措施：(1)采購部門根據上年情況及公司發展計劃制定本年預算；(2)按期(比如每月)將本月付款計劃報財務部，爭取提前計算本月用款情況，方便資金周轉；(3)監控采購經手人是否在付款金額權限內采購，保證每筆付款均有采購部門適當權限人員確認；(4)檢驗倉庫是否入庫，檢驗入庫品種、數量等與合同是否相符，檢驗過程應該由制定采購計劃及倉庫負責；(5)付款時要注意檢驗發票正確性和合法性，以及采購費用的合理性，帳務處理要分類明確，能合理匯總為采購所花費全部費用，各種費用的比率分析，最好是能跟前期采購對比；(6)注意核對年預算及月付款計劃等等。

3、加強對銷售環節的監督。銷售環節是企業進行財務監控的主要重點。企業的銷售包括從顧客訂貨環節、批準授權階段、運輸階段、開具銷售單據階段、記錄銷售收入和結轉成本階段、應收債權階段都需要進行監控和評價。比如在接受定單階段是否沿著企業的預定生產戰略進行了實際操作，企業銷售信譽是否建立在良好環境狀態下，開具發票的手續是否符合規范性的制度標準等；在實際銷售程序中的控制制度是否健全。銷售職責分工是否明確。是否嚴格控制了收款業務的工作流程等等。

企業要注重實施對銷售循環進行監督與控制的有效方法。對銷售決策和計劃進行審查與評價，要考慮產品最比銷售價格的決策是否合理，是否建立在產品市場調查基礎上進行制定，特殊售價策略是否符合既定組織目標，剩余生產能力估算是否科學，銷售計劃編制得是否符合企業其他機構職能均衡，計劃銜接過程是否經過嚴格檢測，銷售計劃執行的實際效果是否與預計的保持致，銷售合同制定的條款是否符合法律規范，預防銷售法律訴訟行為的措施是否充分。銷售合同實際履行效果是否達到企業控制目標。銷售合同效益是否與同行業及市場定位一致，是否遵循了市場供求關系基本原則。銷售客戶信用狀態進行的審查，從信用標準審查和評價，審查客戶信用程度是否超過正常界限，賒銷方針是否能夠保證貨款及時收回。銷售開單、結算是否執行了權責分離政策，銷售業務是否制定可行的控制制度，審查銷售退回、折扣折讓、自然損耗的實際情況。測算和復核銷售收入的核算程序是否及時有效，評價換算的真實性、正確性、合規性，以及銷售收入管理過程是否有效，銷售發票是否符合納稅基本規定。對應收賬款要審查和評價其真實性，記賬與核對是否及時。責權利益關系是否嚴格按照控制目標進行操作，審查和評價企業壞賬損失發生比重是否與實際客戶信譽一致，壞賬準備金是否按照實際標準進行提取，會計穩健性原則是否切實可行，對應收賬款管理制度是否有效，包括核對、催收措施是否及時等。

4、重視日常監督管理。企業內部要設立自己的審計監督機構，對于企業的大宗物資采購與固定資產等投資必須經過內部審計后才能入帳；企業在實施會計監督過程中明確稽核與的職責，由會計機構負責人和各基層單位主管會計擔任稽查員，支出的原始憑證除由經辦人、單位負責人簽字認可后必須經過稽核才能入帳(或付款)；內部審計人員對企業的一切會計憑證一年必須進行一次核查，發現問題及時糾正，并在憑證封面簽字，以示其負責。日常的財務監督是企業保證經營管理的重要措施之一。

5、實行重要崗位輪換制度。財務部門是企業的重要部門，相互稽核制度是保證財務工作公平真實的必要制度。對于財務部門而言，主管預算、會計、出納工作的崗位均是重要的崗位，對在這些崗位上工作的人要實行定期或不定期的輪換，可實行跨單位橫向交流或在內部調整人員崗位，并使之成為一項制度，要長期堅持下去。這也是避免企業內部出現相互照顧、進行財務違規操作的有效方法。

6、建立健全物資監督機制。企業一定要制定獨立的完善的物資監督機制。首先是要建立實物驗收制度，各單位要嚴把物品購買驗收關，做到帳實相符。對大件物品要進行登記，并計價掛帳，實行跟蹤控制，防止企業公物的流失。其次是企業要實行業務經費供應管理制度。年初將業務經費指標包干分配到各部門。各部門在支出經費時，憑供應單證借款報銷，財務部門將支出數登記到相應部門賬戶上，經辦人、審核人簽字以示負責，使財務監督工作落到實處。

7、定期進行核查分析。在月、季、年度終了，財務會計部門要對財務計劃的執行情況進行核查分析，并應該按照目標的完成情況兌現責任人的工資，通過政務公開等形式定期向職工公布企業的生產經營結果以及職工關心的企業費用支出等。