中部區(qū)域三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)分析

曾　慧　張曉玲

摘要:目前,整個(gè)中國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,市場機(jī)制尚不完善,傳統(tǒng)的制約因素仍然存在,中部地區(qū)自90年代以來出現(xiàn)了“中部凹陷”現(xiàn)象,在這種特定的情況下,政府有必要通過運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段,加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策指導(dǎo)、宏觀調(diào)控和財(cái)力資助,以此推動與促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級和結(jié)構(gòu)的合理化。而宏觀稅負(fù)水平與行業(yè)稅負(fù)差異是稅收政策與征管導(dǎo)向綜合作用的結(jié)果。可見,研究產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)對調(diào)整我國不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展,顯然具有重要意義。

關(guān)鍵詞:中部地區(qū) 宏觀稅負(fù) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

一、相關(guān)概念界定

所謂產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)研究,既從第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)各自的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,近年來,我國的稅收政策執(zhí)行對第一產(chǎn)業(yè)低稅、第三產(chǎn)業(yè)輕稅、第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)力求適中的原則。中部地區(qū)也同樣是如此。這種政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級起到了積極的作用,但許多方面的問題仍有待商榷。本文亦是從這個(gè)方面進(jìn)行分析。

根據(jù)1994年我國區(qū)域發(fā)展《中國經(jīng)濟(jì)年鑒》劃分了東部、中部和西部。中部地區(qū)為黑龍江、吉林、山西、河南、湖北、湖南、安徽和江西8個(gè)省、自治區(qū)。中部地區(qū)是全國最大的商品糧基地、重要的能源和原材料供應(yīng)基地。中部地區(qū)有明顯的區(qū)位優(yōu)勢,地處腹地,承接?xùn)|西,貫穿南北,是我國重要的客貨運(yùn)輸?shù)募⒌睾椭修D(zhuǎn)中心,發(fā)揮著聯(lián)系東西南北經(jīng)濟(jì)合作的橋梁與樞紐作用,在我國區(qū)域發(fā)展格局中具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期,一定區(qū)域范圍內(nèi)稅收總量占該區(qū)域國民經(jīng)濟(jì)總量的份額。我國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)分為大、中、小三個(gè)口徑進(jìn)行分析。大口徑宏觀稅負(fù),可以全面反映企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān),有助于深化對宏觀稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識,也便于用作國際比較,能夠比較客觀的判斷稅收負(fù)擔(dān)高低。但是我國目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,政府收入比較不規(guī)范,計(jì)算大口徑宏觀稅負(fù)所采用的“政府收入”這一數(shù)據(jù)收集起來比較困難,從數(shù)據(jù)的完整、權(quán)威、可比三個(gè)因素考慮,所以本文擬從國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率這一小口徑來衡量中部區(qū)域宏觀稅負(fù)水平。

二、中部區(qū)域三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀分析

首先,分別把中部地區(qū)三次產(chǎn)業(yè)各自年度的稅收負(fù)擔(dān)與相關(guān)年度的中部地區(qū)總體稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較,可以看出起問題。第一產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)由于山西、河南、黑龍江三省的第一產(chǎn)業(yè)稅收收入數(shù)據(jù)缺失,在分析第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)時(shí),只用了安徽、江西、湖北、湖南、吉林六省的數(shù)據(jù)(見表)。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu),從而決定稅負(fù)水平,由上表可知,縱觀2003—2007年中部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況,可以得出:

1. 目前包括中部地區(qū)在內(nèi),我國免征農(nóng)業(yè)稅。第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)低于總體宏觀稅收負(fù)擔(dān)。2003年—2005年第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)水平都很低的,最高的2003年第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)水平才 0.0092%。2006年取消農(nóng)業(yè)稅后,第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)較以往各年有所下降,這是在我國對農(nóng)業(yè)實(shí)低稅,部分地區(qū)免除農(nóng)業(yè)稅的政策下形成的。第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)與中部地區(qū)總體宏觀稅負(fù)有逐年拉大的趨勢。從2003年低于中部地區(qū)總體宏觀稅負(fù)9.42個(gè)百分點(diǎn),擴(kuò)大到2007年低于中部地區(qū)總體宏觀稅負(fù)11.05個(gè)百分點(diǎn)。

2. 第二產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)高于中部地區(qū)總體負(fù)擔(dān),第二產(chǎn)業(yè)受自然約束條件較小,稅收增長彈性強(qiáng),因而稅收負(fù)擔(dān)較重。除了2007年稍有回落外,呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。2007年第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)比2003年提高了1.20個(gè)百分點(diǎn),是中部三大產(chǎn)業(yè)中宏觀稅負(fù)最高的產(chǎn)業(yè)。

3. 第三產(chǎn)業(yè)雖然稅基寬、稅源廣,可以承擔(dān)很重的稅負(fù),但長期以來,我國對第三產(chǎn)業(yè)采取鼓勵發(fā)展的政策,因此對其常課以低稅負(fù),長期的低稅制使之所作的稅收貢獻(xiàn)不及第二產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)除了2005年稍有回落,比2004年下降0.18個(gè)百分點(diǎn),總體上還是呈現(xiàn)上升趨勢,但是規(guī)律性不強(qiáng),與中部地區(qū)宏觀稅負(fù)相比,除了2007年超過總體稅負(fù)外,其余各年都是低于總體稅負(fù)的 ,說明第三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)不太穩(wěn)定。

三、中部區(qū)域三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)基本結(jié)論

通過以上的分析可得出,中部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)在逐年降低,而且宏觀稅負(fù)比較低,中部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)高于第一產(chǎn)業(yè),也高于第三產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè)的較快增長直接帶來稅收入增長快于GDP的速度增長。第三產(chǎn)業(yè)不穩(wěn)定,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響該地區(qū)宏觀稅負(fù)高低的主要因素,要提高中部地區(qū)的宏觀稅負(fù),必須加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的步伐,盡快實(shí)現(xiàn)從農(nóng)業(yè)大省向工業(yè)大省的轉(zhuǎn)變。同時(shí)可以看到第三產(chǎn)業(yè)也是提高宏觀稅負(fù)的重要因素,鑒于中部地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)大多傾向于傳統(tǒng)流通和服務(wù)業(yè),應(yīng)該加大發(fā)展金融等新型服務(wù)行業(yè),從而提高本地區(qū)的宏觀稅負(fù)。

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