淺談加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理

　　一、引言
　　
　　對(duì)于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項(xiàng)、本票，匯票等等。它也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金。
　　了解了有關(guān)企業(yè)貨幣資金的概念，那么如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行管理呢?我認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。
　　我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大量業(yè)務(wù)都需要通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)實(shí)現(xiàn)、完成。如銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購(gòu)買(mǎi)材料、支付工資、開(kāi)支費(fèi)用、交納稅款、分配利潤(rùn)等等。所以說(shuō)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
　　
　　二、確定貨幣資金的預(yù)算
　　
　　確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷(xiāo)售的計(jì)劃與預(yù)測(cè)及其他有關(guān)活動(dòng)的計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時(shí)，一方面要盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。
　　
　　(一)預(yù)測(cè)貨幣資金流量合理安排存量
　　貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時(shí)期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時(shí)等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時(shí)，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時(shí)，企業(yè)支付能力將增強(qiáng)，但卻會(huì)喪失部機(jī)會(huì)利潤(rùn)，由此而失去潛在的收益形成機(jī)會(huì)成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補(bǔ)貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時(shí)采用有價(jià)證券投資的策略，資金短缺時(shí)采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。
　　一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實(shí)際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對(duì)正常差異可不加調(diào)控，而對(duì)異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
　　
　　(二)科學(xué)管理貨幣資金流量
　　企業(yè)盡管可以通過(guò)貨幣預(yù)算的編制來(lái)預(yù)測(cè)凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計(jì)劃與實(shí)際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過(guò)正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來(lái)達(dá)到。尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個(gè)企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財(cái)力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時(shí)在不影響未來(lái)銷(xiāo)售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。
　　
　　三、控制貨幣資金的收支
　　
　　控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日?？刂?，其次加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。
　　
　　(一)加強(qiáng)貨幣資全的日?？刂?br/>　　1、做好現(xiàn)金的日常管理
　　嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫(kù)存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
　　(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
　　根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。
　　(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定
　　開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶(hù)的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)控制社會(huì)貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
　　(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
　　企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開(kāi)戶(hù)銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱(chēng)坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
　　2、做好銀行存款的日常管理
　　銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
　　
　　(二)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制，切實(shí)防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財(cái)產(chǎn)物資更為重要。
　　1、加強(qiáng)以現(xiàn)金的內(nèi)部控制
　　對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對(duì)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。
　　(I)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
　　企業(yè)現(xiàn)金收入主要來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷(xiāo)售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫(kù)存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個(gè)要點(diǎn)：
　?、俸灠l(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開(kāi)，由二個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。
　?、诳刂剖論?jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)應(yīng)定期核對(duì)未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
　?、劢⑹論?jù)發(fā)票的銷(xiāo)號(hào)制度，將開(kāi)出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號(hào)，金額逐張核對(duì)注銷(xiāo)，確保收入款項(xiàng)的入帳。
　?、芤磺鞋F(xiàn)金收入均應(yīng)開(kāi)具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)
　　⑤郵匯的收款應(yīng)有專(zhuān)門(mén)的登記簿登記其匯款來(lái)源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項(xiàng)。
　?、抟磺鞋F(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳
　　⑦庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過(guò)限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。
　?、喑黾{人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫(kù)，保證實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)相符。
　?、崞髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。
　　(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
　　企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過(guò)審批的款項(xiàng)才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：
　?、賾?yīng)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。
　　②任何一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。
　?、塾嘘P(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。
　　④出納、記帳、采購(gòu)三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任數(shù)職。
　　⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
　?、迣?duì)存出保證金，押金，備用金等定期清理核對(duì)，及時(shí)銷(xiāo)帳處理。
　　2、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制
　　對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：
　　(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。
　　(2)及時(shí)編制銀行存款收付款憑證。
　　(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。
　　(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項(xiàng)欄目。
　　(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。
　　(6)不能一人同時(shí)兼二職或三職。
　　(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專(zhuān)人保管。
　　(8)建立結(jié)算憑證的銷(xiāo)號(hào)制度。
　　(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。
　　(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。
　　(11)應(yīng)及時(shí)正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對(duì)帳目。
　　(12)定期對(duì)銀行存款帳目進(jìn)行檢查，防止資金被挪有與侵占。
　　
　　四、總結(jié)
　　
　　通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。使企業(yè)能維持較好的財(cái)務(wù)狀況，有靈活的應(yīng)變能力，同時(shí)又可使企業(yè)能抓住機(jī)會(huì)獲得較高的收益。所以本人認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預(yù)算和控制好貨幣資金的收