我國商業銀行信息披露問題探析

摘 要:金融是現代經濟的核心，而銀行又是金融的核心，商業銀行作為經營貨幣的特殊行業，其高質量的信息披露既有利于增加其透明度，提高其經營績效，同時也會提高金融市場資金配置效率。針對我國商業銀行信息披露過程中存在的問題進行了分析，同時提出了相應對策。

關鍵詞:商業銀行;信息披露;不對稱信息

一、我國商業銀行信息披露質量特征

商業銀行披露的信息的質量特征，是指披露的信息對使用者有用的那些性質。商業銀行披露的信息的重要性來源于信息的有用性，而信息的有用性又必須聯系其用途來作出評價。目前對商業銀行信息披露質量特征還沒有國際統一標準，國際上巴塞爾銀行監管委員會在其一系列文件中提出了對銀行披露信息的質量要求，包括全面性、相關性、及時性、可理解性、可靠性、前瞻性、可比性和重要性等。《商業銀行信息披露暫行辦法》第五條中明確了信息披露“真實性、準確性、完整性和可比性”的原則，對商業銀行信息披露做出了原則上的質量規定，但并沒有給出具體的質量特征評價標準。

二、我國商業銀行信息披露的制約因素分析

(一)制度因素

目前，商業銀行所遵循的會計信息披露法規制度是很多的，不同的法規制度從不同的目的和角度提出了所規范的內容及要求，對同一信息有些法規制度的披露要求也不盡相同。這樣，就造成了下面的情況:一家銀行和另一家同性質銀行所遵循的規范可能不同。目前，商業銀行在信息披露方面遵循較多的是《企業會計準則》、《金融企業會計制度》和《商業銀行信息披露暫行辦法》。同時，新會計準則在許多重大方面作了顛覆性的歷史變革，除歷史成本以外引入了公允價值等計量屬性、存貨管理辦法變革、資產減值準備計提變革、債務重組方法變革、企業合并會計處理方法變革、合并報表基本理論變革和金融工具準則變革等等。這些變革的核心都是為了有效地提高會計信息的相關性和可靠性;提高境內外股票估值可比性，降低交易費用、提高市場效率，提升我國資本市場的國際競爭力;促進財務信息透明度的提高。

盡管如此，我國商業銀行在信息披露方面仍受到一些來自制度方面的制約。

首先，披露內容的要求不充分。披露制度中對所應披露信息要求不充分，是導致我國商業銀行信息披露內容不全面的關鍵因素。其次，有效監管所需的法律法規不健全，使得監管部門監管控制的實施無法可依，從而導致商業銀行在信息披露鉆空子，大大降低了信息披露的及時性、全面性、真實性等等。最后，對會計信息披露的要求比較低。《暫行辦法》對上市商業銀行來說，作為最低的標準并不影響其會計信息披露的質量，因為上市銀行的規范主體是證券立法的法律體系。但對于非上市商業銀行來講，該《暫行辦法》就是唯一專項標準。商業銀行無論是投資者、債權人、證監會還是國際銀行會計信息披露的發展趨勢，都不容許國有商業銀行的會計信息披露只受最低要求的限制，因此，非上市商業銀行應完善自身的會計信息披露，以適應上市后的挑戰。

(二)監督體系

我國信息披露監管體系，尚存在一些缺陷和不足。

首先，信息披露監管部門的職權設置不合理。人民銀行從商業銀行上呈的報告中發現問題后，只能向銀監會提出建議，無權直接對有問題的商業銀行進行調查取證。只有當問題十分嚴重時，還得經國務院批準后才有權深入直接調查問題。這時其實質上唯一能做的就是充當最后的貸款人，向問題銀行提供資金。卻不能行使參與治理不當行業的權利。其次，各監管部門擁有的人力和物力資源相當有限。根本沒有足夠的能力有效監管銀行的信息披露行為。

最后，尚沒有建立一個新的有效的協調合作機制。目前，我國實行的是銀行業、證券業和保險業分業經營、分業監管體制，隨著銀行業的不斷發展這種體制的弊端會逐漸凸現，對金融控股公司和金融集團如何監管。

三、提高我國商業銀行信息披露質量的對策

(一)加快金融改革進程

隨著金融在我國經濟發展中所起的作用越來越大，金融業的進一步改革發展己成為目前的重中之重。必須加快推進金融改革，完善現代金融企業制度，尤其是推進國有商業銀行改革。通過按步推進實現我國國有商業銀行股份制產權制度改革，建立商業銀行的公司治理結構，形成一整套有激勵、有約束、高效率的企業經營機制，通過產權的多元化，有利于將所有權與經營權分離，更有利于建立起經營決策、執行、監督相互制約的機制。隨著股份制改造的進行，培養真正對銀行所有權負責的委托人，增強對商業銀行經營管理層的約束，加大對他們的監督力度，有助于健全銀行業的委托一代理機制，這將從制度上保證我國信息披露主體對信息披露提出更高的質量要求。

(二)加強內控制度改革

近年來，西方各國政府及商業銀行斥巨資建設的銀行電子化風險管理與控制系統，將商業銀行的經營方針、政策、業務操作規范及經營活動，特別是信貸管理、國際結算及衍生交易風險的識別、防范、控制與化解制度納入系統管理，不僅提高了銀行業務管理效率，而且將銀行內部的監督控制制度引入規范的軌道。我們可以借鑒西方改革的經驗，加快實現實時數據傳輸網絡系統，將所有業務數據全部納入計算機管理系統，使各業務部門和審計部門都能夠方便地調閱和進行及時業務信息監控。這有利于加強對各種信息的監督管理，能夠提供全面、準確與及時的信息，確保銀行業務能根據董事會制定的政策以謹慎的方式進行，使管理層能夠發現、評估、管理和控制業務風險。

(三)加強監管部門的監管

新巴塞爾資本協議將銀行外部監管作為三大支柱中的第二支柱，巴塞爾委員會針對金融市場不發達國家的情況提出由于市場約束作用微弱，公開信息披露制度暫時還不能充分發揮作用，因此監管當局為達到其目標就必須發揮其應有的作用，彌補市場機制的缺陷，為此提出了較為詳盡的配套措施。目前我國金融市場的約束力還很不強，各經濟主體缺乏內在約束，因此迫切要求銀監會完善我國的銀行監管體系，并且要加強對信息披露的監管，促使商業銀行提高信息披露質量。可通過以下途徑實現監管部門的監管:一是加大對信息披露違規、違法行為的處罰。二是加強對商業銀行信息披露的管理和監督。三是加強監管合作，實現信息共享。

參考文獻:

[1]李楊等譯.米什金.貨幣金融學(第四版)[M].北京:中國人民大學出版社，1998.

[2]財政部.金融企業會計制度[M].北京:中國財政經濟出版社，2001.