論利用財務與會計的關系加強企業財務管理

摘 要:分析財務與會計的聯系和區別，論述只有明確財務與會計的定義、職能和任務，把握好財務與會計的關系，才有利于加強企業財務管理。提出在實際工作中，必須同時加強財務和會計工作，不能忽視任何一項，以期達到不斷完善內部管理、促進資金周轉，以最少的活勞動和物化勞動，取得最大經濟成果的目的。

關鍵詞:財務;會計;關系;財務管理

在現實經濟生活中，“財務”與“會計”是密不可分，經常成對出現的。財務與會計各司其職。在我國理論界，對現代企業財務與會計的區別與銜接、分工與協作問題多有爭論，存在著一些不同的看法，有的認為財務包括會計，財務是第一位的;有的則認為會計包括財務，會計是第一位的。在實際工作中，大部分企業把財務與會計合在一起，沒有明確財務與會計的區別和聯系，在企業實務操作中財務與會計基本上混為一談，財務與會計職責不明確、功能不健全、理財觀念落后的現象比比皆是，使眾多企業未能充分發揮兩者的職能及其相互的制約作用，致使部分單位重視會計核算，輕視財務管理工作或者相反，在迅速發展的市場經濟中作出的決策頻頻失誤，損失多多。這都不利于加強企業財務管理。因此，筆者認為在不斷發展變化的市場經濟環境中有必要充分認識兩者的銜接與協作。這首先需要從它們的區別與聯系上加以認識。

一、財務與會計的聯系

財務與會計是相對獨立的，可謂兩種工作，是兩門相鄰的學科，它們的關系是既有共同點，也有不同點。

它們都與實行經濟核算制密切聯系著，都不是直接從事組織生產各要素的活動，而是運用貨幣形式作為手段，從事各自的職能，都具有綜合性、全面性等特點;他們共同擔負著監督執行各項財經制度，促使企業履行增產節約的任務。

財務與會計既有獨立性又有聯系性，這種獨立性是由兩者各自具有特殊的本質決定的，存在著質的差別，它們是各自獨立的相鄰學科，從而構成兩種不同的工作。他們之間誰也不包括誰，誰也不能代替誰。財務與會計雖然是各自獨立的，但不是彼此孤立的，它們在實際工作中，是互為條件、互為補充、互相促進、互相制約的。財務離不開會計，沒有會計，就沒法管好財務，管不好財務也就不能做好反映和監督工作。

二、財務與會計的不同

會計與財務無論是定義、職能和任務等諸多方面都是不同的。

(一)概念不同

財務是在一定的整體目標下，關于資產的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對單位經濟活動進行完整、連續、系統地核算和監督，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，并提供有關單位財務狀況、經營成果和現金流量等信息資料的一種經濟管理活動。財務部門的主要工作是財務管理，而財務管理是基于企業再生產過程中的客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是組織企業資金活動，處理企業同各方面財務關系的一項企業經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。

財務管理是利用資金、成本、收入等價值指標來組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理這種價值運動中的經濟關系，所以財務管理是從事利用貨幣關系形式來對社會再生產過程進行有計劃管理的，它具有綜合性和全面性。企業各方面生產經營活動的質量和效果，都從資金活動中綜合反映出來，而通過合理的組織資金活動，又可以對企業各方面的生產經營活動積極的加以促進。財務工作主要包括:制定計劃，財務目標利用各種手段組織實現計劃;檢查總結分析計劃的完成情況，然后在新的起點上制定更大的財務目標。

會計部門的主要工作是會計核算管理。會計核算的專門方法包括:設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、財產清查、成本計算、編制報表。會計就是通過全面核算來進行監督的。

(二)職能不同

這是由于各自的工作方法不同而表現出來的，財務的基本職能是財務決策，決策是管理工作的核心，要求企業財務管理能夠預測市場需求和企業環境的變化，針對種種不確定的經濟因素，及時作出科學有效的決策。財務管理也同時具有組織、監督和調節的具體職能，也就是通過財務預測、財務計劃、財務控制、財務分析等業務協調各方面的活動，正確合理組織資金供應，保證企業生產的需要，力求以少量的人力、物力、財力，取得最大的經濟效果。

會計工作的職能概括起來就是對過程的控制，對觀念的總結，一般把它理解為反映和監督，對過程的控制就是執行會計計劃和會計監督;對觀念的總結就是基本職能，即運用會計的專門方法進行記錄、算賬、報賬，并且進行會計分析。會計的反映職能，主要是為經濟管理提供經濟信息，是經濟管理必不可少的工具。會計的監督職能，則要對經濟活動加以促進、控制、考核和指導，所以會計又是經濟管理的組成部分，是經濟管理的一個主要方面。

(三)對象不同

會計的對象是資金運動，他的職能是反映資金運動并在反映過程中進行監督。財務的對象是資金運動及其所體現的經濟監督和教育，即組織實現既定的財務任務，由于各自的對象、職能不盡相同。從而兩者的任務及其完成任務所采用的方法也不同，會計的主要任務是記錄、計算、綜合和分析，反映企業生產經營情況，監督執行國家各項財政法規、財經制度和企業的有關計劃，保護國家財產的安全等。為此，需采取以憑證、賬簿和報表三大系統構成的記賬、算賬和報賬的方法，采用有關審計和經濟活動分析的方法。

財務的任務主要是保證供應簡單再生產和擴大再生產所需要的資金，組織、控制、指揮、協調并考核企業資金運動，抵制其一定比例的并存性，和一定規模的收益性，充分體現企業與各利益相關單位或個人間的財務利益關系，協調財務關系，最終決定財務活動的有序開展。為此，就需要采取各種管理方法，利用成本、資金等經濟杠桿，實行經濟管理、經濟核算的方法;采取計劃管理、經濟活動分析的方法，以及組織領導的方法等。

三、明確財務與會計的區別與聯系對財務管理具有重要指導意義

(一)便于區分財務責任和會計責任

財務與會計的職能是不同的。在某些情況下，分清財務與會計的概念，明確財務、會計的職責，是非常重要的。如實行代理記賬的單位，必須明確會計代理機構與被代理單位的責任，處理好財務與會計的關系。目前正在廣泛推行的以代理記賬為基礎的政府會計集中核算，其基本前提就是單位理財自主權不變。單位實行會計集中核算后，會計核算從單位獨立出來，由核算中心代理會計核算工作，但財務管理職能仍屬于單位，單位資金的籌措、分配、使用的財務管理權沒有變，單位債權、債務關系沒有變，特別需要強調的是，單位的一切開支必須經單位同意，核算中心才能處理。按照《會計法》的要求，單位的會計責任主體仍是單位。核算中心是代理記賬，履行會計核算和會計監督的責任，會計核算中心不能越權、越位，更不得平調單位資金。

(二)有利于更好地指導財務與會計的改革與實踐工作

當前的會計改革抓住了會計工作面臨的熱點難點問題，特別是會計假賬問題。全國人大、國務院、財政部出臺了一系列會計法規制度，特別是《會計法》及其配套法規，包括一系列新準則、新制度，強化了會計核算和監督，加大了對違法違規行為的打擊力度，廣泛應用了謹慎性和實質重于形式的會計核算原則，從制度上消除假賬產生的原因，成效顯著。下一步還需進一步完善準則和制度體系，關鍵是抓好《會計法》以及新制度、新準則的貫徹落實。

(三)有利于加快實現財務管理的職能與任務

財務管理的基本職能是:組織和調節企業的資金運動，處理企業與各方面的財務關系。會計管理的基本職能是:核算和監督企業的資金運動。

財務管理的任務表現為:①規劃資金和及時籌措資金，科學配置資金來源;②安排和控制資金的使用和耗費，提高資金利用效果;③考核和分配企業的經營成果，正確處理企業與各方面的財務關系。

會計管理的任務表現為:通過確認、計量、記錄、報告等手段反映企業已經發生的資金運動信息，為經營管理提供完整的、系統的、正確可靠的會計核算資料;依據國家的財經法規制度和企業的章程、規章、計劃、預算、定額對企業經濟活動的合法性、合理性和有效性進行控制和指導，使其達到預期目標。

財務管理的事前規劃和事中控制的數據主要來自于會計核算資料。而會計報表所提供的表外信息，包括募集股金的投資決策方案、投資收益預測、市場風險和經營風險的估算等一系列信息披露，都依賴于財務管理提供相關數據。

財務管理目標與會計報表是前后呼應的。現代企業的財務管理主體主要包括所有者(出資者)、經營者(廠長、經理)和財務經理(財務負責人)，三者的財務目標各不相同。

1.所有者，即出資者，是資本經營者，他們把資本投入企業，目的是使資本得以增值并獲利，因此所有者的財務目標顯然是所有者權益保值增值，這一目標可以根據資產負債表“所有者權益”要素項獲得。

2.經營者，即廠長、經理，是資產經營者，在委托代理關系下，經營者把所有者投入的資本轉化為能為企業帶來未來效益的經濟資源，即資產，并通過包括財務管理在內的全面管理使經營活動出效益、出利潤，以實現投資者利益。因此，經營者的財務目標就是保證利潤持續增長，這一財務目標可以在經營者任期內的損益表中反映出來。

3.財務經理是特定意義上的貨幣經營者，他們對企業的收支、資金的調度、與銀行打交道、在高速發展的金融市場上負責現金有價證券轉換、外匯兌換等這一類貨幣行為負有直接的責、權，凡是涉及現金流量，即現金流入、流出的管理都是財務經理的權責范圍，因此財務經理的財務目標是保證企業現金流量的良性循環，這一財務目標反映在每期的現金流量表上。

綜上所述，財務與會計不是同一個概念。首先，我們必須明確財務和會計的內涵，正確把握財務與會計的關系。只有正確認識財務和會計關系，我們才能在市場經濟條件下進行現代企業財務管理。財務與會計的關系應該是平行的，會計是財務管理的基礎，也是企業管理的重要前提和基礎，財務離不開會計。

無論財務與會計分設與否，必須同時加強兩項工作，不能忽視任何一項，一個企業的經濟成果，最終反映在財務工作中，只有加強了財務工作，不斷完善內部管理，促進資金周轉，才能以最少的活勞動和物化勞動，取得最大的經濟效益。

參考文獻:

[1]谷祺，劉淑蓮.財務管理[M].大連:東北財經大學出版社，2007.

[2]陳利群，李瑛.會計學[M].北京:科學出版社，2005.

[3]鐘新橋，劉榮英，楊洛新.現代企業財務管理[M].武漢:武漢理工大學出版社，2006.

[4]張顯國.財務管理[M].北京:機械工業出版社，2006.