淺談中小企業財務管理中存在的問題及對策

摘 要:針對目前我國中小企業舉步維艱，失敗率較高的現象，提出其重要原因在于財務管理工作跟不上企業發展的需要。通過對中小企業財務管理中存在的問題進行的分析，提出政府要進一步完善政策法規體系，企業要面向市場，采用科學投資策略，全方位轉變企業財務管理觀念，提高企業全員的管理素質等意見。

關鍵詞:中小企業;財務管理;問題;對策

一、中小企業財務管理中存在的問題

我國中小企業在發展過程中，財務管理存在的問題，具體表現如下:

1.缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響，盲目認為什么行業都可以做，什么行業都能夠做好。有些企業甚至片面認為國家調控什么就應該上什么。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

2.資金短缺，融資困難

在當前金融危機影響下，銀行如何控制風險又支持中小企業生產，面臨著兩難困境。目前我國中小企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。中小企業在我國國民經濟建設中是不可缺少的一支重要力量，在生產和流動領域上起到拾遺補缺的作用。近些年來中小企業的發展是靠自身來維持的，向銀行融資是很困難的。

造成中小企業“融資難”的原因主要有:一是財務信息不透明。有些企業財務管理不規范，會計報表不全、以單代賬等問題突出，使銀行無從掌握其真實的生產經營、資金運用及現金流量情況，難以達到商業銀行貸款要求。加之企業經營業績不佳，持續經營能力不足，銀行對償債能力心存顧慮;二是抵押擔保難。多數中小企業資產少、抵押物價值低，信用擔保尤其是第三方擔保機構擔保很少，難以達到借款銀行的要求。三是中小企業規模小、經營組織形式多樣，使商業銀行對其組織結構、法人素質、經營業績等資料難以準確掌握，無疑增大了銀行審查、監管的難度。四是企業內部治理結構和控制機制不健全，家庭企業普遍存在。創始人多選擇有家族背景的人作為合伙人，這就造成少數人或個別人控制企業現象，有的法人資產與自然人資產沒有嚴格的區分，當企業發生經營困難時，就不可避免出現抽逃企業資產情況，銀行很難控制，使貸款的保證得不到落實。五是大多數企業經營不穩定，與大企業相比有著較高的倒閉率和歇業率。據有關部門調查表明，我國中小企業的平均壽命在3至5年，如企業倒閉就意味銀行的貸款面臨損失。六是社會信用環境欠佳，惡意逃廢銀行債務時有發生，而商業銀行依法收貸、保全資產的政策環境、司法環境都不寬松，往往會遇到較大阻力，影響了銀行發放貸款的積極性。七是缺乏完善的中小企業征信系統。銀行對中小企業的關注范圍可能與大企業不一樣，需要看到更多的非財務信息。

3.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

4.管理基礎薄弱，內部控制不嚴格

由于中小企業管理模式集所有權與經營權于一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉;二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬;三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈;四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

5.財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理

大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。我國現階段會計人員的總體素質比較低，突出表現為知識層次低，知識結構不合理。近年來根據財政部統計資料顯示，全國1200萬會計人員中，受過大學教育的不到10%，在素質相對高一些的國有企業及其縣以上集體企業600多萬會計人員中，有會計師資格的僅占14.5%。由于會計人員素質跟不上，使他們沒有精力去實踐管理會計。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確，這些因素限制了管理會計在企業中的普通應用。

6.財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行

主要表現在三個方面:一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿作用。但是，一些企業不顧成本不惜代價，不考慮自身的償債能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白“借債還錢”這一淺顯的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而沒有認真考慮如何讓能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環，其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短期長投。在國家實行較強宏觀力度的條件下，企業要獲得固定資產比較困難。一些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款途徑，將短期借款用于投資回收期較長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

二、促進中小企業改善財務管理的對策

針對我國中小企業在財務管理方面存在的種種問題，如何創造性地適應環境并向環境挑戰，保持競爭優勢，這是每個中小企業必須考慮的問題。我國中小企業針對自身在財務管理的薄弱點應做以對策:

(一)政府要進一步完善政策法規體系，完善中小企業發展的政策

中小企業是市場經濟自由競爭的精髓所在。在中國，中小企業在增強市場活力、促進經濟增長、擴大就業、推動技術創新等作用的同時，對中國的改革和發展還有著特殊的意義，就是促進體制創新。中小企業的經營特點從客觀上需要國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持，盡快制定或完善有利于中小企業發展的法律政策，目前，我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，將會有利于中小企業健康發展，一定程度上能解決融資難的困境。除此以外要加快建立中小企業信用擔保體系。在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。最后完善資本市場，拓展中小企業的直接中小企業的直接融資，同時積極推進中小企業股份制改造，發揮股份制融資的功效。

(二)面向市場，采用科學投資策略

一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以采用招聘方式引進人才;也可對內部現有人員提高技能和技術。

(三)優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道

中小企業處于市場下層，無論是發達國家還是發展中國家，銀行在向中小企業發放貸款時，普遍存在“惜貸”的現象，但是在經濟轉軌、金融體系風險突出的中國，這一問題尤其嚴重，并成為當前制約中小企業發展的瓶頸因素之一。

1.建立健全中小企業的信用制度和擔保機制

中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。 要以中小企業以往業績及未來發展為衡量貸款的切入點，制定中小企業信用評價標準，實施信用工程，對中小企業進行資信評估，建立全國中小企業擔保體系。銀行在信貸政策上應重點支持業績良好的中小企業，為其提供完善的資金支持和配套服務。

2.金融部門要成為民營經濟發展的推動器

為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

3.歸并管理程序，理順管理關系

發達國家均設有中小企業管理局，而我國中小企業通過產權改革已出現投資多元化，獨資、合資、私有、個體等所有制形式相繼出現，但目前體制上卻是多頭管理。建議將現有的鄉鎮企業管理局，負責中小企業的協調、服務、引導、監督、調研，盡快與國際慣例接軌。

4.全方位轉變企業財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

①樹立人本化理財觀念

重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

②樹立資本多元化理財觀念

入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。

③樹立風險理財觀念

在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。中小企業防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。

(五)強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制

1.提高資金的營運效率，形成合理的資金結構

在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額;反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。

2.加強應收賬款的管理

應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.加強財產控制

建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(六)加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂;企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生;企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權;二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《企業會計準則》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。中小企業財務管理問題是復雜多樣的，只有立足現實，對癥下藥，在管理上不繼改進和創新，制定嚴密可行的內部管理控制體系并堅決貫徹實施，才能解決中小企業財務管理的諸多問題，才能使中小企業得以健康快速地發展。

因此為了拯救中小企業，2009年在《政府工作報告》中特別指出，中國要采取更加有力的措施扶持中小企業發展;抓緊落實金融支持政策，健全融資擔保體系，簡化貸款程序，增加貸款規模;繼續實行鼓勵中小企業科技創新，技術改造、增加就業的稅收優惠政策;健全中小企業社會化服務體系;重點支持中小企業開拓國際市場和培育出口品牌等。其中，‘中央財政中小企業發展資金從39億元增加到96億元’被熱烈評為此次《政府報告》的一大亮點。