如何巧用ＥＸＣＥＬ

[摘 要] Excel具有智能化的表格處理功能，還是一種豐富多彩的分析工具，在財務及管理軟件設計中被廣泛應用。本文是通過應用Excel中的方案管理器結合企業具體的案例對多個方案中影響利潤的變動因素分析，進行方案決策和敏感分析，說明獨立使用Excel的具體方法。財務管理人員可以脫離軟件系統，像WORD一樣使用Excel，而不用完全依賴于財務管理軟件，提高財務管理工作效率。

[關鍵詞] Excel 財務管理 應用

xcel不僅具有智能化的表格處理功能，被廣泛應用于辦公系統，而且還是一種豐富多彩的分析工具，在財務及管理軟件設計中被應用。但它獨立使用的功能并沒有完全開發出來，財務管理人員還不能脫離軟件系統，像WORD一樣使用，將Excel應用于財務管理中。因此，筆者認為，有必要開發它自身的用途，以提高財務管理工作效率，不用完全依賴于財務管理軟件。本文是通過利用Excel中的方案管理器結合企業具體的案例對多個方案中影響利潤的變動因素分析，進行方案決策和敏感分析，說明具體的使用方法。

方案管理器可以進行多方案的選擇，企業對于較為復雜的計劃，可能需要制定多個方案進行比較，然后進行決策。方案管理器作為一種分析工具，每個方案允許財務管理人員建立一組假設條件，自動產生多種結果，并直觀地看到每個結果的顯示過程，還可以將多種結果同時存在一個工作表中，十分方便。但因不同的版本，使用功能不盡相同，本文以Excel 2003為例詳細說明使用方法。

1.案例。某企業每月固定成本為2000元，所生產的產品單位售價5元，單位變動成本3元，本月計劃銷售2000件。因為其產品所使用的原材料價格上漲，使單位變動成本增加4%，固定成本增加1%，將會導致利潤下降。為了抵消這種影響，企業擬采取兩種措施：一是提高價格5%，因此使得銷量減少10%；另一種是降低價格3%，因此會增加銷量20%。現將不采取任何措施、采取措施1、采取措施2制成3個方案變動數據、單價變動百分比、單位成本變動百分比、銷售量變動百分比、固定成本變動百分比(見表1)。要求：分析三種方案對利潤的影響，給出綜合比較報告，分析各種方案對利潤的影響額，并作出決策。

2.操作步驟。（1）建立多因素變動分析模型，假定各因素的變動百分比從-20%到+20%，變動幅度為1%。

首先，激活窗體工具欄建立滾動條控制項。［視圖］—［工具］—［窗體］——滾動條控制項，將鼠標拖到D3單元格，按住鼠標左鍵，拖到合適的尺寸釋放形成一個滾動條控制按鈕。單擊右按鈕，在簡捷菜單中選擇［設置按鈕格式］命令，顯示［設置控件格式］對話框，選擇［控制］標簽，設置滾動條控制按鈕的控制值，輸入控制值將值鏈接到D3，即：

“當前解”框輸入10，

“最小值”框輸入0，

“最大值”框輸入40，（因變動在-20%到20%之間）

“步長”框輸入1，

“步長”框輸入10，

“單元格鏈接”框輸入D3（注），單擊［確定］。這是建立單價的滾動條控制方法，單位變動成本、銷售量、固定成本的方法相同。

注：滾動條控制按鈕單元格鏈接框輸入C3，即應鏈接到C3單元—變動百分比單元，先將滾動條按鈕的存放到D3單元，然后將其與C3建立鏈接。選擇C3單元格，輸入公式=“D3/100-20%，回車確認。同理，D4、D5、D6的方法相同。這樣就建立變動百分比與滾動條控制按鈕的聯系。（見圖1）

(2)運用方案管理器進行分析

通過調滾動條計算各方案的值（見圖2）。

重新按照方案2調滾動條，得出方案2的利潤（見圖3）。

同樣，方案3的利潤（見圖4）。

本例中的“變動百分比”的值是自動變化，不是錄入的，隨滾動條的調節而變化生成的，因此，可以計算各因素的變動所得利潤額。

然后把原值和各方案的值錄入到變動分析模型的下邊（見圖5），這樣可以直觀地看出不同方案的利潤變化，便于利潤分析。

值得注意的是，B9、C9、D9是通過下列錄入得到的：

先把鼠標移到B9，錄入“預計利潤”，然后在B10單元格錄入“=B5*（1+C5）*（B3*（1+C3）-B4*（1+C4））-B6*（1+C6）；在C9單元格錄入“利潤增減額”；C10錄入“=B10-B7”，D9錄入“利潤變化率”，D10錄入“C10/B7”。

這樣，需要的數據都在一張工作表中顯示，直觀易懂。我們可以從所計算的數據中看出，原材料上漲后不采取任何措施的利潤為1740元，采取措施 1，原材料價格上漲后的利潤為 1，814 元；采取措施 2，原材料價格上漲后的利潤為 2，132 元，由此可見，通過以上比較可以看出，采取措施2，可以使企業多獲得利潤392（2132-1740）元。企業由此可以作出決策。

3.利潤敏感分析。在上述變動分析模型的基礎上，接著可以進行敏感程度分析:敏感分析是，通過計算敏感系數分析各因素變化對利潤的影響程度。敏感系數=利潤變動百分比/參數值變動百分比。(1)利潤敏感分析的假定條件：有限因素的假定；單獨變動的假定；利潤增長的假定；同一變動幅度的假定。(2)敏感分析。直接在滾動條的后一列顯示敏感系數：即在F2單元格中錄入“敏感系數”，接著把滾動條單價的值調到20%，其他值調到0，在F3單元格直接輸入公式：“=D10/C3”就可以得到單價的敏感系數為5。

把滾動條單位變動成本的值調到20%，其他值調到0，在F4單元格直接輸入公式：“=D10/C4”就可以得到單位變動成本的敏感系數為-3。同樣得出固定成本、銷售量的敏感系數分別為-1，2。（見圖6）

從上述計算結果可知，該企業影響利潤的各因素中，最為敏感的是單價，其次是單位變動成本，再次為銷售量，最后是固定成本。因此，企業靠漲價來提高盈利是最有效的手段，價格下跌也是對企業最大的威脅，必須引起關注。

Excel作為一種功能強大的分析工具，企業可以挖掘Excel的部分功能，不用完全依賴于那些龐大的軟件，筆者是以利潤分析為例，還可以開發Excel的其他功能，用于其他的數據分析中。簡單易學，使用方便，是可以選擇的一種好方法。

參考文獻:

[1]鐘愛軍:Excel 在最佳現金持有量分析中的應用.財會通訊 2007.1（24-25）

[2]全國專業技術人員計算機應用能力考試專家委員會:《Excel 中文電子表格》.遼寧人民出版社，2004 年版