淺議集團公司加強財務管控的幾項措施

摘 要:集團公司發揮主導優勢，利用其對下屬公司的絕對控股權和相對控股權，利用集團組織章程、發展戰略、管理制度等來協調和約束集團內成員的行為，為了實現集團的資源配置效應、戰略協同效應和管理協同效應，完善企業治理機制，需要對集團公司下屬子公司進行財務集中管理管理與控制。委派財務負責人、建立統一的財務管理制度、實行資金集中管理、建立統一的財務信息網絡系統、實施全面預算管理，不失為企業集團加強財務管理和控制的好方法。

關鍵詞:集團公司 財務管理和控制 措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)10-136-02

在企業集團中，母公司即集團公司(總部)是向子公司出資并對子公司擁有控制權的企業，子公司是受母公司投資并被控制的企業，包括全資子公司、絕對控股子公司以及相對控股子公司。企業集團內部各個子公司在法律上都是獨立法人，承擔一切民事責任和義務，具有獨立核算、自主經營、自負盈虧的職能，在生產經營上具有相應的獨立性。但是作為集團的成員，受集團章程和內部管理體制的制約，接受集團公司的統一領導，其行為必然要考慮與集團整體目的協調一致，符合集團的戰略部署，同時謀求本單位利益最大化。集團公司發揮主導優勢，利用其對各下屬子公司的絕對控股權和相對控股權，利用集團組織章程、發展戰略、管理制度等來協調和約束集團內成員的行為，實現集團的資源配置效應、戰略協同效應和管理協同效應，以實現企業價值的最大化。集團公司加強對下屬子公司的財務管理與控制，可以采取以下幾項措施。

一、委派財務負責人

集團公司對下屬子公司的財務管理和控制都必須有得力的人員去執行，由集團公司直接委派財務負責人是一個較好的辦法。通常委派的財務負責人應負責被派駐企業的會計核算和財務管理，參與、監督被派駐企業的經營與決策。集團公司通過委派的財務負責人強化對下屬子公司經營管理活動的財務控制與監督，確保集團公司的各項政策及規章制度得到了切實的貫徹執行，維護集團整體利益。委派人員由集團公司財務部門統一管理，工資、獎金、福利待遇由集團公司統一確定并支付，一方面既保證了其工作的獨立性，使其工作不會被所派駐單位的管理層左右，可以及時就有關派駐單位經營活動過程中的財務管理問題與集團公司溝通，使被派駐單位的管理層受到相對獨立的監督;另一方面又使委派財務負責人的工作接受來自派駐企業各階層和集團公司的雙重監督。

二、建立統一的財務管理制度

統一的財務管理制度是集團開展財務活動的行為準則，也是集團實現財務控制的前提條件。集團公司應建立統一的財務管理體系，包括統一的會計核算制度，為各下屬子公司規定統一的核算口徑;還可以就集團財務管理的各個方面單獨制定詳細的規章制度。

舉例如下:《集團財務機構和財務人員管理規定》，規定財務機構的設置辦法，財務負責人、財務部門的職責和權限，財務人員的業務素質及條件。《集團委派財務負責人管理規定》，確定委派財務負責人的薪酬待遇、招聘管理、學習培訓、任職資格、任職期限、考核辦法、工作匯報等一系列相關規定。《集團資產管理規定》、《集團資金管理規定》、《集團應收賬款管理規定》、《集團資產損失管理規定》等，主要規定企業貨幣資金及往來款項、存貨、對外投資、固定資產及無形資產等的管理方法、程序、權限要求及責任等。《集團預算管理規定》，對集團預算的組織、機構、程序、人員等作出規定，指導集團內各企業的預算編制工作。制定集團內部控制辦法，包括采購與付款、銷售與收款、固定資產、貨幣資金、擔保、成本費用、融資等，對企業的經濟活動進行監督和控制。統一的成本費用制度，規定企業內部有關開支的項目、范圍標準、審批程序、權限與責任等。

三、資金集中管理

資金的有效使用是企業的首要問題，集團公司應高度強化對資金的管理，對集團中各成員企業的資源進行有效配置，為集團的整體發展提供足夠的資金保證，發揮集團的整體優勢，最大限度地提高資金使用效率，降低集團整體的資金成本。

成立資金結算中心是集團公司加強資金管控的較好的方式。集團公司通過資金結算中心對下屬子公司分散的資金實行集中管理，統一籌措、協調、規劃、調控資金，有效監督和控制下屬子公司的經營活動，使資金規范有序地運作，避免在資金投向、籌措等方面存在隨意性和盲目性，確保資金運作的安全性和穩健性，防范金融風險和經營風險。另一方面，可以將各成員企業暫時閑置的資金統一安排，發揮規模優勢，提高集團整體的資金實力和資金的整體應用效益，增強集團參與市場競爭的能力;同時降低整個集團的現金持有水平，對銀行的資金需求減少，降低因對外借款而支付的利息費用，在保證集團內部隨時地使用資金的前提下，增加剩余資金的投資收益，提高資金使用效率。

成立資金結算中心需具備一定的條件，如集團整體有良好的財務狀況，經常性的現金流入，較好的發展前景，經濟實力雄厚，良好的銀行信用;集團企業地理位置較較為集中，集團公司對下屬子公司能夠實施有效的控制。

集團公司對于距離較遠、不能完全實行資金集中管理的下屬子公司，則需建立嚴格的監控制度，一方面，對資金的支付建立嚴格的審批流程和銀行印鑒管理制度;另一方面，加強對其資金使用的檢查，可以要求其每周報送銀行存款收支明細表及支票使用登記表，預測近期的大額支付情況，集團公司則可以通過報表的及時匯總，掌握集團的現金流情況。

四、建立統一的財務信息網絡系統

隨著信息科學技術的發展，利用電子信息技術平臺，提高集團公司獲取全面信息的能力，是實行財務集中監控的重要手段。

在集團內使用統一的財務核算軟件，將集團內各核算單位賬務處理集中在同一平臺，通過執行統一的會計政策、核算辦法與管理控制制度，實行會計數據集中存放、直接采集、集中處理。集團公司可以統一基礎設置，設計科學合理的核算流程、審批流程，建立嚴格的權限管理及系統參數設置，界定審批權限，明確相關崗位、人員的職責。統一基礎設置是指集團內所有核算單位的會計核算科目、會計期間、幣種等項目由集團公司制定統一的編碼、名稱等標準，并集中進行設置。這就避免了在分散賬務核算系統下，由于信息傳遞速度低、不準確而導致的集團內上下科目設置不一致，集團和各下屬公司之間業務的對比分析和管理困難等問題，保證財務信息的可比性。

在條件許可的范圍內，建立財務核算系統與公司業務系統的連接，在業務處理的同時通過與財務核算系統的連接直接產生財務數據，可以大大減少財務部門的核算工作量，同時提高工作效率，保證了工作的準確性和及時性。

設置集團合并報表賬套，各下屬公司可以直接登錄集團的數據中心上報報表、編制抵銷分錄并生成合并報表。在報表統一存放的前提下，做到信息共享，方便查詢，提高了報表合并效率。集團公司和下屬子公司的財務信息更加透明，從而也有利于集團公司對集團整體財務狀況的了解和監控。

除標準格式的合并報表以外，集團公司可以通過制定統一的內部財務報告格式來規范下屬子公司財務信息的披露、財務分析的格式，便于集團公司掌握各下屬公司詳細的財務情況。內部財務報告除反映本單位資產負債情況及損益情況的報表外，還應包括費用明細表、應收賬款賬齡分析表、逾期應收款說明、貸款明細表、固定資產增減變動明細表、預算與實際情況對比表(預算完成情況明細表)、內部關聯交易情況表等等。對于當期損益的反映可以設計多種格式，不僅僅反映本年累計與上年同期的對比情況，還應反映本年各月的利潤完成情況，以及按行業或按單位來反映利潤完成情況，從各個角度全面反映各下屬子公司的經營狀況及財務情況。

在統一的財務信息電子化網絡系統實施建設中，應根據集團的實際情況，制定詳細的實施計劃，充分分析、研究業務需要，明確階段性目標，不斷鞏固，強化應用，同時制定安全策略，用科學、全面的業務操作流程來規范企業的業務處理行為，逐步實現集團整體財務信息網絡化管理，保證項目整體實施效果。

五、全面預算管理

全面預算管理與監控作為一種有效的管理手段已經成為現代企業管理的基本工具，是生產經營活動有序進行的重要保證和實施監督、控制、考核的基本依據。

預算的編制既要考慮下屬子公司的意見，照顧下屬子公司的利益，又要保證集團公司預算目標的執行，可以采取自上而下、自下而上、上下結合的方法。將集團經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位， 并作為對各責任單位經營管理業績進行考核評價的依據。集團公司可根據下屬子公司的組織結構、經營規模以及公司成本控制的特性進行預算控制。另外，在預算執行過程中，應注重全過程控制，以保證全面預算體系作用的發揮，同時對預算進行必要的調整。集團公司要對各下屬子公司的預算執行情況進行評價，并根據評價結果對下屬子公司及其經營者進行相應的獎懲。

在編制預算的具體實施方式上，集團公司可以通過設定統一的預算明細表及匯總表來規范下屬子公司的預算管理。涉及多行業的企業集團，集團公司可以按行業分別設置預算明細表，統一下屬子公司的預算編制口徑，一方面方便集團公司對預算的匯總，另一方面可以利用合并的預算匯總表直接看到各下屬子公司及不同行業的預算情況。

參考文獻:

1.劉菁.企業集團財務控制研究.立信會計出版社，2007

2.陳月明.企業集團財務問題研究.東北財經大學出版社，2007

3.郭延軍.財務管理信息化之我見.財務與會計(理財版)2009(3)

(作者單位:深圳市鹽田港集團有限公司 廣東深圳 518083)(責編:若佳)