改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀之我見

摘 要:財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理中最重要的組成部分，中小企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)離不開良好的財(cái)務(wù)管理。文章以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論為依據(jù)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的一些不足，提出了一些看法。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 中小企業(yè) 改善 現(xiàn)狀

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)10-142-02

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。其目的在于以最低的成本籌集資金，選擇高效益的投資項(xiàng)目，提高資金的使用效率，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。但是由于一些中小企業(yè)組織管理不健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)失衡，財(cái)務(wù)意思薄弱，投資能力弱，決策缺乏科學(xué)性，難以規(guī)避財(cái)務(wù)欠債的陷阱等因素，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，尤其在世界金融風(fēng)暴影響下，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面，企業(yè)籌資困難，從而限制了一些企業(yè)的發(fā)展。因此，必須改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并采取相應(yīng)的對(duì)策，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與健康發(fā)展。

一、進(jìn)一步完善相關(guān)政策，充分利用優(yōu)惠政策

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明顯處于劣勢(shì)地位，因此相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)優(yōu)惠政策的出臺(tái)，在中小企業(yè)融資遇到困難時(shí)，由政府組織成立政策性擔(dān)保公司，為企業(yè)融資提供新的途徑，這樣就可有效地化解區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，在保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長(zhǎng)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。中小企業(yè)則應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，采取合理合法而且有效的方式，充分利用優(yōu)惠政策，采取節(jié)稅措施，降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，以提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度和組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測(cè)未來，使管理者看得遠(yuǎn)一點(diǎn)，以增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)制度上入手加強(qiáng)管理:

1.重視企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由2人或2人以上分工處理，以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。這樣既能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機(jī)制。

2.健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

3.建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽字，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對(duì)于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納人員應(yīng)拒絕執(zhí)行。由此對(duì)于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。

三、解決中小企業(yè)融資困境的策略

1.挖掘資金潛力。從企業(yè)內(nèi)部挖掘資金潛力是中小企業(yè)融資的一個(gè)重要方法。由于資金是中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，最容易流失的就是流動(dòng)資金。因此，加強(qiáng)管理減少流動(dòng)資金的流失，加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)就成了中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的重中之重。

2.商業(yè)信用融資。商業(yè)信用融資是指企業(yè)利用其信用，在銷售商品，提供服務(wù)的經(jīng)營(yíng)過程中向客戶籌集資金的一種融資行為。其形式主要有以應(yīng)付帳款、分期付款等形式提供的賣方信用和以預(yù)付定金和分期預(yù)付定金等形式的買方信用兩大類。商業(yè)信用融資取得資金迅速、手續(xù)簡(jiǎn)便、融資成本很低，是中小企業(yè)需短期融資時(shí)首先可以考慮的。

3.選擇多種擔(dān)保貸款方式。中小企業(yè)融資時(shí)，可向外尋求新的擔(dān)保形式解決抵押難問題。目前，中小企業(yè)主要通過企業(yè)自身的不動(dòng)產(chǎn)抵押的方式作為擔(dān)保取得銀行貸款，但此種方法能取得的銀行貸款額度很少，因此可向?qū)ｉT開展中介服務(wù)的擔(dān)保公司尋求擔(dān)保服務(wù)，特別是政策性擔(dān)保公司，能有效減少中小企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)，深受中小企業(yè)的歡迎。

4.直接融資策略。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，就要進(jìn)入資本經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)必須借助直接融資才能發(fā)展壯大。因此，發(fā)展多種形式的風(fēng)險(xiǎn)投資資金籌集渠道，鼓勵(lì)民間風(fēng)險(xiǎn)投資，允許有自主創(chuàng)新的優(yōu)秀中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)發(fā)行股票和債券，為創(chuàng)新型科技企業(yè)上市而設(shè)立的創(chuàng)業(yè)板塊市場(chǎng)將對(duì)符合條件的中小企業(yè)提供新的融資渠道，有利于留住優(yōu)質(zhì)上市資源，加快我國(guó)自主創(chuàng)新的步伐，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展。建立多層次投融資資本市場(chǎng)，是切實(shí)解決制約中小企業(yè)融資“瓶頸”的必然選擇。

四、全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念、提升財(cái)務(wù)管理層次

1.全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。

(1)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略國(guó)際化觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際公約是順應(yīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略國(guó)際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國(guó)際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，企業(yè)財(cái)務(wù)自然也應(yīng)從國(guó)際化的角度加以配合，譬如海外上市、跨國(guó)兼并和用各種合法手段來規(guī)避稅賦等。

(2)資本多元化觀念。資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

(3)人本化理財(cái)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息和知識(shí)技術(shù)以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工在整個(gè)財(cái)富創(chuàng)造過程中的作用越來越重要，從而決定了企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的權(quán)益不僅歸屬于股東，而且歸屬于其他相關(guān)利益主體，如債權(quán)人、員工和顧客，他們都向企業(yè)投入了專用性資本，對(duì)企業(yè)剩余作了貢獻(xiàn)，有權(quán)分享企業(yè)剩余。

(4)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。風(fēng)險(xiǎn)投資將成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代重要的投資方式和內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對(duì)象。

2.提升財(cái)務(wù)管理的層次。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是以營(yíng)運(yùn)資金管理為主的日常財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)籌資和投資資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析所占比例較低，因此，應(yīng)從企業(yè)管理制度入手，解決重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有條件的企業(yè)可成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心和會(huì)計(jì)核算中心，將財(cái)務(wù)管理部門和會(huì)計(jì)工作部門分離，只有這樣，才能使企業(yè)擺脫重會(huì)計(jì)核算輕財(cái)務(wù)管理的局面，才能集中一部分會(huì)計(jì)力量搞好本單位的財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理工作中扮演重要的角色。

五、投資要面向市場(chǎng)，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資，二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)制勝的法寶。

2.分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

六、財(cái)務(wù)管理必須保證有效償債能力，以樹立企業(yè)最佳產(chǎn)業(yè)信譽(yù)

1.財(cái)務(wù)管理必須保證有效償債能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，需要理順國(guó)家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)行出資者所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離。財(cái)務(wù)管理必須保證有效償債能力已擺上企業(yè)決策議程，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，關(guān)系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到它的穩(wěn)定。

2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理配置資金流資源。負(fù)債結(jié)構(gòu)是指企業(yè)負(fù)債數(shù)量的比例關(guān)系，尤其是短期負(fù)債資金的比例。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中僅僅盯住資產(chǎn)負(fù)債是不夠的，更要關(guān)注和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，尤其是短、長(zhǎng)期債務(wù)的匹配、幣種結(jié)構(gòu)和貸款期限，這樣才能既發(fā)揮債務(wù)的最大經(jīng)濟(jì)效用，又能規(guī)避短期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，就有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。通過調(diào)整長(zhǎng)、短期貸款期限、本幣與外幣負(fù)債比例，以及控制貸款逾期，確保資金的安全。

3.靈活調(diào)整幣種結(jié)構(gòu)，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。由于美元利率與人民幣利率波動(dòng)較大，在物資采購(gòu)進(jìn)出口合同中采用美元貨幣進(jìn)行核算，以避免外匯幣值的大幅度波動(dòng)而帶來的外匯風(fēng)險(xiǎn);采用提前或延期結(jié)匯，將外幣結(jié)算的日期提前或推遲，根據(jù)匯率變動(dòng)，調(diào)整貸款期限和不同幣種的負(fù)債比例，通過幣種互換和利率互換方法，不僅可規(guī)避外匯利率風(fēng)險(xiǎn)，而且還可減少利息支出。

總之，現(xiàn)實(shí)表明，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題表面上反映的是企業(yè)規(guī)模和管理層素質(zhì)問題，而深層原因是體制和制度問題。因此僅靠出臺(tái)一些政策是不足以解決問題的，必須深化經(jīng)濟(jì)體制改革，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局來綜合考慮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，要培育咨詢機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵(lì)中小民營(yíng)企業(yè)改變?cè)瓉淼乃季S，加強(qiáng)自身的建設(shè)。中小企業(yè)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要有清晰的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營(yíng)造一個(gè)利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的格局。

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(作者單位:越宮控股集團(tuán)有限公司 浙江紹興 312000)

(責(zé)編:呂尚)