稅收籌劃中的風險及控制

摘要:稅收籌劃是在法律規定的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優的納稅方案，以求減少稅收支出，或者取得貨幣時間價值，以盡可能減輕稅收負擔，提高企業的整體利益。企業必須進行稅收籌劃風險的事前控制、事中控制、事后補救和補償，實現企業稅收籌劃總體利益最大化的目的。

關鍵詞:稅收籌劃 風險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，給企業自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點——經常在稅收法規規定性的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險，給企業帶來一定的損失，雖然一些企業和代理機構采取了一些措施，但風險卻沒有得到人們足夠的重視，沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，是指納稅人或其代理機構在既定的稅法和稅收制度框架內，在合理規劃和安排納稅人經濟活動的時空、規模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中，綜合評比相關納稅方案，以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指納稅人設計的稅收籌劃方案，由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響，使納稅人的實際收益與預期收益發生背離、有蒙受經濟損失的機會和可能，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風險的原因分析

稅收籌劃與企業自身的經營環境、社會環境和其他一系列環境有著密切的聯系，因而稅收籌劃風險產生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時，只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解，才能針對每種風

險制定相應的措施，把風險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風險控制的手段

從目前實際情況看，我國企業在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險，掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質問題，不利于自身經營狀況的改善。

1、稅收籌劃風險的事前控制

(1)信息的收集第一，籌劃主體的信息。第二，稅收環境的信息。稅收環境是理財環境的重要組成部分，也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三，政府的涉稅行為的信息。第四，反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態的過程。

(2)相關信息的分析 相關信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因，在此基礎上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小，最后確定風險的相對重要性，明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風險的事中控制

企業在籌劃方案的執行過程中，應該對籌劃風險進行實時監控，避免帶來損失。

(1)備選方案的風險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現代經濟學理論，所謂價值就是指未來現金流量的貼現值。

(2)納稅內部控制系統

作為一個企業，對納稅問題著急的是兩頭，一是企業的最高決策人，因為他是企業利益最高代表;二是財務部門，因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現的問題看，財務部門一般表現的是結果或叫后果。要使企業納稅問題得到有效的控制，就要把企業生產經營過程中的涉稅環節、涉稅內容加以明確，構建一個納稅內部控制系統，對納稅實行有效控制和管理以規避涉稅風險。

3. 稅收籌劃風險控制應注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環境是多變的，各個企業自身的經營狀況也不盡相同，所以企業在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時，要結合自身的實際情況，動態的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上，稅收籌劃也是作為企業財務管理的一個組成部分，它的目標是實現企業價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候，必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益，經濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時，要根據企業具體的實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制稅法相關政策的改變，及預期經濟活動的變化，隨時調整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結論

1、通過對稅收籌劃現狀的研究，明確了稅收籌劃雖已經在各個企業廣泛開展，但稅收籌劃還不成熟，稅收籌劃實施過程中存在一些風險。

2、通過對稅收籌劃中風險產生的原因的分析和研究，得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業化程度不高、企業追求的目的以及自身經營風險是稅收籌劃風險產生的主要原因。

3、在分析了稅收籌劃風險原因的基礎上，對稅收籌劃風險的控制手段進行探索，稅收籌劃中的風險要進行事前、事中和事后全過程的控制，盡量減少損失。

4、要對稅收籌劃的成本進行控制，分析各個方案的成本及機會成本，在實施的過程中要保持適度的靈活性。