縣級供電公司財務風險探討

摘 要:伴隨著電力體制改革的深入發展，電力企業已經逐步全方位地走向市場，通過對河南省電力公司代管的躉售縣財務管理體制的深入研究，仔細分析了縣級供電公司的財務風險的成因，從而提出一些有益于縣級供電公司防范財務風險的措施，以促進縣級供電公司通過建立一整套科學合理的防范財務風險制度， 繼續深化財務管理的基礎工作，圍繞國家電網公司提出的“一強三優”的目標 ，向精細化管理邁進，向建設國內一流縣級供電公司的宏偉目標不斷邁進。

關鍵詞:縣級供電公司;財務風險;防范對策;內部控制

中圖分類號:F8 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3198(2010)06-0201-02

1 縣級供電公司財務管理的現狀及風險分析

1.1 沒有理順固定資產產權關系、賬實不符

“戶戶通電”工程和一期、三期農網改造資金是由省公司統貸統還，這部分資產歸省公司所有，但所形成的資產歸縣級供電公司無償使用，所產生的留存收益歸縣級供電公司，二期農網改造資金采用分貸統還的形式，資產歸屬于縣級供電公司。縣級供電公司的大部分資產都來源于農網改造資產，但由于大部分縣級供電公司農網改造前對屬于縣財政的資產沒有細致評估，資產改造過程中也沒有進行資產的報廢清理，很多農網改造換掉的資產仍在賬面留存。而二期農網改造的資產很多形成多個資產主體，即一條線路一部分屬于省公司資產，一部分屬于縣級供電公司資產，造成了產權關系的混亂。

在現行的代管體制下，作為投資主體的省電力公司和農網經營主體的縣級供電公司，并無資產紐帶關系，使得農網資產的投資主體與經營主體不統一，權責不明確，不利于農網資產的管理，也影響了縣級供電公司的改革和發展。從資產管理角度看，省市公司的固定資產賬面價值大于實際管理的固定資產，而縣級供電公司的固定資產賬面價值小于實際管理的固定資產。農網資產的使用與管理，所有權與收益不一致，為資產的運行維護費的界定、財產保險理賠工作帶來了難題，從而影響縣級供電公司的經濟效益。

1.2 沒有進行多維度預算管理、內控制度不健全

很多縣級供電公司在編制、執行預算過程中存在以下問題:一是對預算管理沒有全盤的觀念，沒有整體意識，存在“上上下下討價還價”的情況;二是編制粗放、準確性差，預算編制缺乏基礎資料的支撐，重要指標偏差率較大;三是預算執行不到位，部分單位內部預算與上報預算口徑不統一，年度預算剛性不強，預算調整的隨意性較大。以至于在實際工作中，部分縣級供電公司不考慮企業的長遠規劃，盲目上項目、爭投資的現象比較普遍，使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化，財務風險逐漸加大。

縣級供電公司缺乏有效的內控制度，即使制定了一部分內控制度，也往往執行不到位，經濟業務手續不全現象時有發生。從近年來對縣級供電公司進行審計的結果來看，存在著銀行賬戶混亂，農維費、農網還貸資金等專項資金核算不規范，工資附加和社保基金提取數據不準確，工程管理方面制度觀念淡薄，招投標和竣工審計、工程轉資制度不規范。

1.3 財務信息化建設的風險、網絡風險

為服務于國家電網公司“新農村、新電力、新服務”的農電發展戰略，深入開展精細化管理，ERP項目將會在縣級供電公司層面上逐步建設實施。ERP系統的規劃、建設和實施的好壞，對財務風險的影響是巨大的。

我國縣級供電公司網絡基本已覆蓋到各科室和下轄部分基層供電所、變電站，同時所有縣級供電公司均已實現與市級供電公司聯網。但目前縣級供電公司信息化應用水平普通偏低，缺乏人才、技術和資金等資源， 信息基礎設施較為薄弱，這對企業網絡安全帶來了很大的隱患。

1.4 自然風險

電力是國民經濟的基礎行業，而電網又是多層次大范圍布局，這些因素決定了電網企業屬于風險密集型行業，自然風險的影響巨大。例如2008年年初的南方冰災就導致整個國家電網公司經營區域共有37個地市的545個縣(區)、2706萬用戶受到影響;220千伏及以上輸電線路桿塔損毀1505 基;停運線路7917條、變電站707座。直接經濟損失就達到了1110多億元人民幣。而對區域性的縣級供電公司來說，發生任何一樣自然風險都是無法估量的打擊。

1.5 財務管理人員整體素質不高、財務風險認識不足

許多縣級供電公司都存在部分財務管理人員學歷低，無職稱上崗的情況，他們對財務管理的理論和業務知識不夠全面，尤其是對基建、生產、營銷等方面綜合業務知識相對欠缺，知識結構不盡合理，對財務風險的客觀性認識不足，需要進一步提高業務素質。

2 新形勢下多途徑降低縣級供電公司財務風險的幾項措施

2.1 推行縣級供電公司財務總監委派制

從縣級供電公司的財務管理狀況看，推行財務總監委派制是十分必要的。由于對財務總監實行的是雙重領導，一是接受市級供電公司財務、審計部的業務指導和監督;二是接受縣級供電公司的行政領導。基于這樣的雙重領導，一方面財務總監服務于縣級供電公司，參與管理，能有效地提高縣級供電公司的會計核算質量，主動為縣級供電公司管理好財務;另一方面，由于財務總監的切身利益同縣級供電公司脫鉤，可以有效的實現單位行政領導權與會計監督的分離和制約，將以往的事后監督，變成事前預防、事中控制。

對財務總監委派制還要需要做好以下幾方面的補充工作。一是建立對委派的財務總監的監督機制，市級審計部可以通過定期審計，來檢查監督財務總監的工作質量;二是由于近年來會計制度變化快，每年都有新的制度、規定出臺，省市級供電公司每年還必須對委派的財務總監進行業務知識、政治思想和組織領導能力的培訓;三是對委派的財務總監定期輪崗，通過定期的輪崗交流先進的財務理念和工作經驗，同時可以對委派的財務總監進行離任審計，加強對委派的財務總監的監督管理工作。

2.2 大力推行進行多維度預算管理、完善和加強內部控制制度

縣級供電公司要建立多維度預算控制系統，實現預算可控在控。針對不同類型的經濟業務，從不同的維度采取相應的預算控制措施。在項目維度上，根據預算項目的不同性質和特點進行分類監控，對影響公司預算目標實現及財務運行安全的現金流量、利潤、成本費用等重點領域實施重點監控。在流程維度上，按照“流程-作業-任務”三個因素之間的關系進行流程維度預算控制，動態地將各項作業練習起來，明確各職能部門參與經濟業務的先后順序，規范業務的申請、審核、批準、執行和考評流程，明確各部門在業務流程執行和監控過程中的組織分工、權責劃分及工作程序，確保企業的主要業務流程處于受控狀態。在部門維度上，按照企業的主要經營活動部門，建立部門預算項目控制子系統，監控、分析預算執行偏離目標的根源，確保預算目標落到實處。

內部控制風險薄弱，可以引發經營風險，把輕微的暫時的風險演變成嚴重的連續的風險。縣級供電公司必須盡快完善內部控制體系，一般來說內部控制體系的建設的內容應包含三個層次:(1)建立健全完善的內部控制制度體系。主要應包括:崗位分離制度、作業規則、崗位職責、財務管理制度、會計控制制度、資產管理制度、內部審計制度和員工行為守則等;(2)建立保證內控制度得到有效執行的機制，如考核制度、激勵機制等;(3)設置獨立的具有專門的機構，對內部控制的效率和效果進行檢查評價，形成對每個員工、每項業務、每個工作程序、各種風險進行控制，并及時反饋管理層，以保證內部控制得到持續不斷的高進。此外ERP系統的實施為縣級供電公司提供了強有力的工具，企業可以充分利用ERP系統的嚴謹以及系統的硬性控制功能，規范業務操作流程，減少人為管理的隨意性。

2.3 加快上ERP系統，建立安全防護體系，防范縣級供電公司財務風險

ERP是企業資源計劃(Enterprise Resource Planning)的簡稱，通過建立標準化業務流程，實現公司業務與財務信息實時共享，提升財務管理的主動控制和決策支持能力，為防范實縣級供電公司財務風險提供支撐。但ERP系統的規劃、建設和實施的好壞，對財務風險的影響是巨大的。

對ERP系統實施風險的應對措施如下。(1)省級電力公司和市級供電公司要在各種場合以各種方式調動各縣級供電公司的領導對ERP項目的積極性和信心，并指導縣級供電公司建立ERP項目組織機構。(2)提前安排關鍵用戶到市級供電公司見習，并和市級供電公司的關鍵用戶和顧問進行各方面的溝通，了解關鍵用戶應有的職責和在ERP項目實施建設過程中應發揮的作用，從而帶著成熟的思路和信心進入到縣級供電公司正式實施建設ERP項目過程中來。(3)加大資金投入，加快信息基礎設施建設。目前我國大部分縣級供電公司信息基礎設施建設較差，信息化發展水平已經不能滿足企業信息化發展的需要。(4)加強全員培訓，提升員工的信息化應用水平及團隊合作意識。實踐證明，有效的知識教育和應用培訓是ERP項目成功實施的關鍵因素。

ERP系統與信息安全全面納入智能型信息安全防護體系，落實安全評估制度和等級保護制度。建設網絡信任體系和應急機制，建設多層次的網絡與信息安全防御系統，建設從設備安全到用戶安全的整體安全防護體系。縣級供電公司的系統要在符合國家保密要求的范圍內安全運行，防止泄密。對于網外的用戶要實行防火墻隔離，采用身份識別系統來控制訪問內容，保證信息的安全。

2.4 加強對自然風險的防范

縣級供電公司針對自然災害風險的防范在于超前規劃，合理轉移自然風險損失。縣級供電公司除了省公司統保資產外，還要對屬于縣級供電公司的電網資產投保，通過聘請保險經紀公司，合理規劃資產投保范圍和條款，盡可能以最小的成本，轉移部分風險損失。特別是在電網的防災防損過程中，保險經紀公司憑借其掌握的歷史經驗數據和與社會其他機構建立起來的良好合作關系，為企業提供大災預警、防災防損建議和企業投保方案建議，從而促使企業的風險管理措施更加完善和有效。以湖南省2008年的冰雪災害為例，事情發生以后，保險經紀公司第一時間趕赴現場，制定索賠標準，根據電網公司主管部門下發的大面積冰雪災害的索賠統計的文件，在科學計算的基礎上拿出理賠預案，與保險公司進行多輪談判，最終取得了超過7億元的賠償，創造了建國以來最大一起保險賠案，也是最大一起電力賠案。

2.5 全面開展企業文化建設， 提高企業全員財務風險防范及控制意識

縣級供電公司要致力于將風險教育作為培育企業文化的重要內容之一，通過持續不斷地培訓教育將風險控制的意識貫穿到企業所有員工的行為之中與部門間的業務環節中，培養具有強烈的風險意識、較強的風險管理能力和較高的職業素養的員工隊伍。財務管理人員不能僅局限于財務會計的知識領域，同時也要融合市場營銷、法律咨詢、規劃發展、信息管理、設備采購、安全生產等多方面知識，沒有相應的知識支持，財務管理工作和財務風險防范不可能完全到位。通過全面培訓，使財務管理人員清醒的認識到企業生產經營管理的整個過程中可能存在的風險，自覺地防范與控制財務風險。

縣級供電公司是國電電網的重要組成部分，面對著我國最大部分的用戶群體，在電力市場中扮演者重要角色，其防范財務風險水平的高低，直接影響著縣級供電公司的效益，建立健全符合縣級供電公司特點的、高效的、符合現代企業制度的的財務風險防范體系，繼續深化財務管理的基礎工作，向精細化管理邁進，更好地滿足地區經濟社會發展對電力的需求。

參考文獻

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