經(jīng)濟責任審計應關注的問題

所謂經(jīng)濟責任審計，是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關和國有企業(yè)事業(yè)單位領導人經(jīng)營管理責任而進行的一種審計活動，這也就是我們通常所說的任期經(jīng)濟責任審計或者離任審計。近年來，經(jīng)濟責任審計越來越受到各級領導的重視，在審計中所占的比例越來越大。為了能更有效地維護經(jīng)濟秩序和財經(jīng)紀律，給政府領導部門考核和使用領導干部提供參考依據(jù)，結合我們在經(jīng)濟責任審計工作中的實踐經(jīng)驗，筆者認為應關注以下幾方面:

一、關注經(jīng)濟財務指標。經(jīng)濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計，其主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。因此，經(jīng)濟責任審計應關注經(jīng)濟財務指標，注重領導干部任職期初與期末的財政財務收支、資產(chǎn)家底、債權債務等指標的對比分析。通過對比任期內(nèi)各項收入、資產(chǎn)(凈資產(chǎn))是否增加，支出、債務是否遞減，分析增減原因，提出審計整改建議;同時應實行離任財務交接制度，清理未及時入賬的債權債務，為前后任分清責任。即在領導任期末，該單位財務部門應立即進行結賬、封賬，保證財務資料完整，并組織有關人員對本單位需要交接的內(nèi)容進行清理。前后任領導干部應對以下財務內(nèi)容進行交接:本單位及所屬單位的資產(chǎn)、負債情況，本單位及所屬單位的尚未入賬的資產(chǎn)、負債情況，領導干部使用的單位物品移交情況，本單位未歸檔的有關財務資料情況及其他需要說明的情況。領導干部進行財務交接時，離任的領導與接任的領導應以書面形式進行交接，認真填寫領導干部財務交接書，審計機關將對領導干部財務交接書進行審計。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計則應特別關注財政收入完成情況，我們在審計中發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅、墊稅現(xiàn)象普遍，引進稅額大，引稅、墊稅返還比例高達50%以上，引稅成本高，導致可用財力少。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)引進的稅額占當年地方財政收入的10～20%;引稅支出占引稅額的52.06～69.49%。

二、關注領導決策方面。為了促進和完善科學民主的決策機制，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，進一步提升經(jīng)濟責任審計成效，筆者認為經(jīng)濟責任審計應關注領導決策方面。通過對領導經(jīng)濟責任決策審計，一方面能加強對權力運用的制約和監(jiān)督，有利于推進國家民主法制建設，有利于推動黨政領導干部情為民所系、利為民所謀、權為民所用，避免領導決策時盲目投資、違規(guī)擔保、搞“政績工程”、“形象工程”等決策失誤，給國家和集體造成巨大損失;能強化對決策行為的監(jiān)督問責，避免領導決策時缺乏科學性、可行性和前瞻性，將有力地推進民主科學決策機制的建立和完善;另一方面能界定領導干部應負的責任，既是警示領導者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益，也是為了更好的保護國有資產(chǎn)的安全完整，防范和化解決策風險的重要手段。在進行決策審計時，一是審計決策內(nèi)容的合法性。主要審查重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學發(fā)展觀及和諧社會建立。二是審計決策程序的規(guī)范性。審查決策機制是否有效，重大決策事項是否建立了相應的議事規(guī)則和有效的決策機制。與群眾利益密切相關的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度等;我們在審計實踐工作中就關注了招商引資反映在賬面上的財務信息，為招商引資企業(yè)融資、借款等方面內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)有些政府融資存在很大的潛在風險，如某鎮(zhèn)為支持招商企業(yè)向干部職工融資50萬元，合同期限已過，至今只收回融資款5.6萬元，仍有44.4萬元未收回，鎮(zhèn)政府只有用拍賣林場所得歸還了部分干部職工融資本息，而公司目前已經(jīng)倒閉，融資款面臨極大風險和損失，鎮(zhèn)政府只有向法院提起訴訟，要求財產(chǎn)保全，追回融資資金。某鄉(xiāng)以融資或支付土地款等形式支付引進企業(yè)款項共計81.28萬元，根據(jù)借款合同部分融資款已到期，但由于企業(yè)經(jīng)營效益不佳，所借款項未及時歸還;為企業(yè)支付土地款11.8萬元，企業(yè)也未及時落戶工業(yè)園區(qū)。審計就此向政府作出專題報告，引起領導高度重視，責令被神單位經(jīng)濟整改。

三、關注單位主要領導執(zhí)行“四不分管”規(guī)范管理問題。經(jīng)濟責任審計還要審查決策程序是否規(guī)范，主要審查重大經(jīng)濟決策事項是否按照規(guī)定的程序執(zhí)行，對涉及公眾利益的重大經(jīng)濟決策事項是否按照“公眾參與、專家論證、集體決策”的程序執(zhí)行;審查決策方式是否民主。對重大決策事項是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序，個人擅自決定大額資金運作，特別是對外投資、工程招投標、大宗物資采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟決策事項是否經(jīng)過集體討論。此外，對社會涉及面廣、與人民群眾利益密切相關的決策事項，是否在一定范圍內(nèi)或向社會公開。如前幾年本地政府出臺了《加強縣直單位內(nèi)部行政管理權監(jiān)督暫行規(guī)定》，該文規(guī)定，縣直各單位主要領導不直接分管本單位財務、人事、政府采購、招標投標(含工程、產(chǎn)權交易、經(jīng)營性土地招、拍、掛)。所以在經(jīng)濟責任審計中我們特別加以關注。從幾年審計的情況來看，大部分單位執(zhí)行情況較好，主要領導沒有直接分管財務，通過集體討論決定有關財務、人事等重大事項，通過政府集中采購大宗辦公用品，通過經(jīng)濟發(fā)展服務中心進行公開招標投標。只有少數(shù)幾個單位未執(zhí)行或未及時執(zhí)行“四個不直接分管”規(guī)定，通過審計建議，這些單位都及時進行了整改。

四關注私設“小金庫”問題。近年來中共中央辦公廳、國務院辦公廳三聲五令下文整治“小金庫”，要在全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作，要求堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。但從我們近年來審計結果情況來看，一些部門、單位領導為了本部門或個人利益私設“小金庫”的問題仍然存在，而且是屢禁不止，這不僅造成國家和單位收入的流失，導致亂支濫用行為的大量發(fā)生，擾亂了經(jīng)濟秩序和財務秩序，而且誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象，敗壞了黨風和社會風氣。所以我們在經(jīng)濟責任審計中應特別關注，審計中發(fā)現(xiàn)“小金庫”設立的方式主要有，一是利用截留、隱瞞各種行政性收費收入的方式;二是利用自購票據(jù)違規(guī)收取收入的方式;三是利用應收利息不入賬方式;四是利用以購物券、物品、招待費抵算應收收入方式;五是利用單位資源性資產(chǎn)發(fā)包、出租或出售收入不入賬方式;六是利用工程轉移方式;七是利用虛列支出，虛增招待費、勞務費、手續(xù)費、修繕費、印刷費、辦公費等支出方式，轉移資金。通過加大監(jiān)管力度和查處力度，實行領導責任追究制，私設“小金庫”現(xiàn)象得到明顯好轉。

(作者單位:峽江縣審計局)