加強企業對應收帳款的管理問題研究

摘要:企業加強應收帳款的管理，要正確分析應收賬款的成本;制定合理的信用政策，提高應收帳款的投資效益;對已發生的應收帳款強化日常管理工作。

關鍵詞:企業 應收帳款 管理 問題研究

一個企業銷售商品一般有兩種方式;即現金銷售和賒賬銷售。現金銷售與賒賬銷售相比最大的優點就是應計現金流入量與實際現金流入量是完全相同的，可以避免賒賬造成的壞賬損失，又能及時地收回的資金流轉起來，使之投入再增值。通過加速資金周圍以獲得更大的收益，所以，它是銷售方最喜歡的一種結算方式。然而，在競爭異常的市場經濟條件下，為了增加商品的競爭能力，除了產品適銷對路、品質優良、服務優秀之外，內銷方式對于購買方來說，無疑是具有極大吸引力的一種購買方式。賒賬銷售作為一種重要的促銷手段，對于企業的產品銷售、市場的開拓及占領具有重要意義，為了適應市場競爭的需要，適時地采取一些有效的賒銷方式，就顯得極為重要了。另外，內銷可以加速商品銷售的進度，使商品的價值能夠盡快地實現。商品存貨向銷售收入的轉化，變持有存貨為持有資金，可以大大縮短存貨的庫存時間，存貨的管理費用、倉儲保管費用、保險費用等各項支出也可以大大降低。

商業信用作為一種形式多樣、適用范圍廣的短期資金籌借方式，越來越普遍地被廣大企業采用，因此，企業應加強應收賬款的管理，在發揮應收賬款強化企業競爭能力，擴大銷售范圍的同時，要盡量降低應收資金投資的機會成本，減少壞賬造成的損失與管理成本，提高應收賬款的投資效益。

首先，加強應收賬款的管理，先要正確分析應收賬款的成本。企業為促進銷售采取賒銷的同時，會付出一定的代價，這種代價就是應收賬款的成本，是因為持有應收賬款而造成的。其主要內包括三個部分:應收賬款的管理成本，應收賬款的機會成本，還有就是無法收回的壞賬損失。應收賬款的機會成本造成的原因是資金投放在應收賬款上而喪失其他的收入，比如投資證券股票等所得的利息收入。那么這一成本的大小取決于什么呢?它取決于企業維持內銷業務所需要的資金的數量(應收賬款投資額)和資金成本率。假設某企業預測的年賒銷假額為300萬元，應收賬款平均收賬天數為60天，變動成本率為60%，資金成本率為10%，在年賒銷額及資金成本率一定的條件下，應收賬款機會成本的高低很大程度上取決于應收賬款的收賬天數，換句話說，在企業的成本水平保持穩定的情況下，應收賬款收賬天數越少，維持一定數量的賒銷額所需資金就少，應收賬款的機會成本就越少;反之，應收賬款的收賬天數越多，那么維持相同賒銷額所需的資金越多，應收賬款的機會成本就越多。加速應收賬款的周轉是減少應收賬款機會成本的有效方法之一。那么，什么是應收賬款的管理成本呢?企業要對應收賬款進行管理，所耗費的開支就被稱為應收賬款的管理成本，它主要是對客戶的資信調查費用，收賬費用以及其他費用。應收賬款是基于商業信用而產生的，其收回存在一定的風險，當購貨方由于各種原因，無法償還時會給應收賬款持有企業帶來損失，即壞賬損失。通常情況下，企業應該加強收賬管理，盡早收回貨款以避免或減少壞賬造成的損失，同時還要減少應收賬款的管理成本，因此，加強應收賬款的管理，要正確分析應收賬款的各項成本，權衡好增加管理費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間的利弊，以提高應收賬款的投資效益。

其次，加強應收帳款管理，提高應收帳款投資效益的重要前提，就是是制定合理的信用政策。信用政策是指應收賬款的管理政策，主要包括信用標準，信用條件，收賬政策三部分。客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件就是信用標準。商業標準不能定得過高或過低，過高，信用品質達不到所設定的標準使企業錯失許多的客戶，結果雖然可以降低違約風險和管理費用，但是企業市場競爭能力的提高以及銷售收入的擴大都會受到不利的影響。商業標準定的過低的話，雖然可以擴大銷售收入，提高市場競爭能力和市場占有率，但同時也會加大壞賬的損失風險，增加管理費用，因此，在制定合理的信用標準的時候必須綜合考慮各方面的因素，最基本的因素就是同行業競爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力、以及客戶的資信程度等。

面對競爭對手，企業首先考慮的是如何在競爭中處于優勢，如果競爭對手實力比較弱，企業要想取得或保持優勢地位，其信用標準就應該嚴格一些，如果對手實力強，則需采取較低的信用標準。如果企業的違約風險承擔能力較強，也可以以較低的信用標準提高競爭力。企業必須通過對客戶的資信程度進行調查分析來制定信用標準，這是決定是否可以給予客戶信用優惠的參考。企業評價客戶等級，決定是否可以給予客戶信用的依據便是信用標準。

如果企業決定了要給予客戶一定的信用優惠，就要考慮具體的信用條件了，主要包括折扣期限、信用期限和現金折扣條件等，這些統稱為企業的付款要求。信用期限指的是客戶從購貨到支付貨款企業允許的時間間隔。通常情況下，延長信用期限可以在一定程度上擴大銷量，增加毛利。但是如果延長信用期限不太適當的話，會增加應收賬款的機會成本，以及十幾損失和管理成本的增加。現金折扣是指在規定的時間內銷貨方提前償付貨款可按售價的一定比率享受折扣，實際上現金折扣是對現金收入的扣減，企業應著重考慮提供折扣后所提收益是否大于現金折扣的成本，然后決定是否提供以及提供多少現金折扣。收賬政策是指當客戶拖欠甚至拒付款項，違反信用條件時，企業采取的收賬策略和措施。如果出現賬款被拖欠或拒付，企業首先要分析現有的信用標準以及信用審批制度是否完善，然后重新對違約客戶的資信等級進行調查評價。信用品質惡劣的客戶可從信用名單中刪除，同時可先通過信函、電報或派人前往等方式去催收，態度可稍微強硬些。如果這些措施無效，也可考慮通過法律途徑解決。使企業信用標準、信用條件及收賬政策受到影響的因素很多:銷售額、賒銷和收賬期限、現金折扣、壞賬損失、過剩的生產能力、機會成本以及存貨因素等。這導致企業的信用政策的制定更為復雜，通常，企業采取或松或緊的信用政策時所換來收益最大的政策才是理想的信用政策。

再次，還要對已發生的應收賬款強化日常管理工作來加強應收賬款的管理，采取有力措施進行分析、控制，及時發現解決問題，提前采取對策，這些措施主要包括應收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現保證率分析以及建立應收賬款壞賬準備制度。其中賒銷商品的銷售與變現是應收賬款的追蹤分析的重點。要想提高應收賬款收現率，最重要的環節就是通過應收賬款賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況。企業要對可能發生的壞賬提前有所準備，針對不同賬齡的款項制定出經濟上可行的不同的收賬政策和方案。同時有助于企業進一步研究與制定新的信用政策。

為適應企業現金收支匹配關系的需要，所確定的有效收現賬款占全部應收賬款的百分比，就保持最低的比例，這個比例稱為應收賬款的保證率。應收賬款的保證率是由當期必要現金支付總額減去當期其他穩定可靠的現金流入總額后與當期應收賬款總額的比值。只要商業信用行為存在，壞賬損失是無法避免的，與企業采取的信用政策的嚴格與否無關。因此，企業要以謹慎為原則，預先估計壞賬損失的可能性，提取壞賬準備金，也就是建立彌補壞賬損失的準備制度就顯得極為必要了。