實行會計集中核算后加強單位報賬員管理的重要性

一、放松單位報賬員管理出現的問題

(一)單位方面:實行會計集中核算，單位資金的籌措、分配、使用權按財務管理的要求仍歸原單位，建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制和監督;加強本單位國有資產管理，防止其流失;對所屬單位的財務活動實施指導、監督等都是單位財務人員管理的內容。但從現狀來看，許多單位由于放松了對財務人員的管理，結果給單位帶來一系列問題:

1.不利于單位經費的管理。實行集中核算，其實只是將單位財務人員從繁雜的算賬、記賬等日常事務中解脫出來，而將工作重點轉到預算安排、資金籌措、給領導當好經濟參謀與財務管理等上來，更好的從事“更高層次”的財務管理工作。財務人員業務素質的高低直接影響到單位的理財水平，現在大部分核算單位只設了財務主辦一人來負責財務管理工作，可是許多財務主辦從未從事過財務工作，由于不熟悉財務制度，無法合理安排、使用單位經費。

2.不利于單位現金的管理。從實際運行來看，部分單位的財務人員對現金管理不重視，挪用、坐支現金隨意性大，如部分單位長時間不來核算中心報銷，或者一月只來一兩次，但一來核算中心報賬卻是好幾萬現金，如果放松單位財務人員管理，隨意坐支、挪用現金，將給單位的資金安全帶來隱患。

3.不利于往來款的管理。往來款主要用于單位涉及往來款業務時使用，行政單位應當加強對往來款項的管理，不得將應當納入本單位收入支出管理的款項列入往來款項;而在實際操作中確實存在不適用收費票據，而又非往來款的其他財務性質的收入(屬應稅的項目、房租等)，如果單位財務人員不熟悉業務，或管理意識不強，對單位的往來款項和收入性質不分，單位只要涉及收入不能適用收費票據，就全部使用往來款票據，本應是收入而誤入往來賬戶無法支付，或是往來款而當作收入列入本單位經費，就會混亂單位經費支出，造成賬務核算的不準確。

4.不利于單位固定資產管理。原先大部分單位的固定資產管理都是由財務人員負責，自從會計核算移交后，有些核算單位對固定資產管理職能概念模糊不清，以為資產管理全部是核算中心的事，放松了對資產管理，根本未設資產明細臺賬;另外有些核算單位對一些毀壞、丟失、報廢固定資產或者對一些無償調入、捐贈的固定資產沒有及時到核算中心進行資產核銷、增加等賬務處理，于是出現了有賬無物、有物無賬等現象，更有些單位隨意轉讓、劃撥固定資產，如果財務人員沒有認真加以管理，就會造成國有資產的流失，不利于保證國有資產的安全完整。

(二)核算中心方面:實行集中核算后，財務人員是單位和核算中心的溝通橋梁和紐帶，如放松對單位報賬員的管理，給核算中心也帶來不良影響:

1.降低工作效率。目前單位財務人員幾乎只有報賬員一個人，且許多報賬員是由不具備基礎會計知識的辦公室、人事部門等人兼職，更有甚者是駕駛員擔任，由于不熟悉財務知識，不了解相關財務制度，大大降低了單位的理財水平。因此來核算中心報賬時，單據書寫不規范、完整;無法區分單位經費性質，常常混淆經常性、專項、往來款等款項。另外核算中心工作量大，又對單位的具體經濟業務活動不是很了解，這些都給核算中心的審核和核算工作帶來不便，大大降低了核算中心的工作效率。

2.加大監督管理難度、增加風險。實施會計集中核算后，核算中心審查單位支出憑證的合法性、合理性、真實性是建立在單位報賬員審核和領導簽批的基礎之上，由于會計主體與會計核算相分離，核算中心往往只能就憑證的規范性進行審查，不易查明其合法性和真實性。如果單位財務人員思想品德不佳，業務素質不強，防冒領導筆跡在單據上簽字來核算中心報銷，用合法憑證虛列支出套用現金;或者對單位的現金收入(如收費性、往來款等收入)不及時上繳，私自挪用等。這些都大大增加了核算中心對單位財務監督的難度和風險。

二、加強單位財務人員管理的對策

(一)單位要重視對報賬員的管理。

1.思想上重視對報賬員的管理。

正確認識報賬員是單位重要組成部分，單位領導要樹立三種意識:即實行會計集中核算，不是削弱單位財務管理，而是進一步促進財務規范化;不是改變會計主體，而是財務工作重點的轉移;不是降低單位理財水平，而是需要配備素質更強的專職報賬員。對合理編制單位預算，依法組織收入，積極籌集資金，保障單位正常運轉的資金需要;根據預算和單位用款計劃及資金結余情況，及時申請財政撥款;合理安排使用資金;做好單位固定資產管理，往來款管理等都需要單位報賬員來完成;而且隨著部門預算、國庫集中支付制度等項財政改革政策的出臺，單位財務管理的職能還需要進一步的加強，所以不能放松報賬員的管理。

2.增強單位內部財務控制管理，規范對報賬員管理。單位仍是會計主體，要按照《會計基礎工作規范》的要求，建立、健全單位內部財務控制制度和管理制度，通過制定工作計劃，建立內部財務業務規范，完善內部財務管理制度，實行科學規范管理。單位撤消了會計機構，但不能說明財務人員的管理也可以不要了，相反加強單位的各項財務管理仍是各預算單位不可推卸的職責，這必要求報賬人員要有更好的業務素質。由于單位一切的經濟往來首先還是通過單位自己管理，如對原始憑證的初審，應根據行政事業財務制度與單位內部財務管理制度的規定，審核票據是否符合財務規定，是否真實合法;還要做好經費預算管理、固定資產管理，往來款項管理;正確執行經財政部門批準的經費預算和財務計劃;這些都要求單位有一套完善的內部財務管理制度來規范對報賬員的管理。

3.嚴格現金的管理。要規范收費性收入和其他收入的管理，建立現金日記賬制度。堅持現金收入日清月結，不能坐支現金，定期或不定期進行實地抽查制度，防止報賬員長期占用現金，或挪用現金，造成不良事件的發生。

(二)核算中心配合單位加強報賬員的管理。

1.加強宣傳，相互支持。加大對會計集中核算改革的宣傳。

讓單位領導和報賬員認識到，實行集中核算改革是政府加強財政管理的行為，是會計核算、監督職能的轉移，而不是削弱單位的財務管理權，單位負責人仍是會計法律責任主體，單位仍有義務和責任搞好內部財務管理工作，確保會計信息的真實、準確、完整，單位不能對削弱財務人員的管理。同時核算中心應定期或不定期(如每年抽出一個月等)深入單位，到核算單位了解并參與其經濟業務活動，幫助單位健全內部財務監督約束機制，幫助和督促單位領導加強對報賬員的管理。

2.加強培訓，提高報賬員的素質。報賬員負責單位的報賬工作、資產管理、預算管理、會計信息的傳遞等工作，其業務素質的好壞會直影響到核算中心的工作效率和質量，因此核算中心要會同財政部門加強對其的培訓工作，進行經常性交流和溝通。

3.建立報賬員信息反饋機制。定期或不定期舉行單位報賬員的交流會等，聆聽報賬員的意見和建議，定期或不定期的上門走訪、溝通，探討會計集中核算進程中單位財務管理存在問題，分析原因，并提出解決辦法，不斷改進工作措施和工作方法，從而促進單位重視報賬員的管理。

4.加強單位備用金的管理，監督單位日常現金收入是否及時上繳，是否有坐支、挪用現金現象，嚴格備用金管理，對違反有關財務規定的給予警告、通報、拒絕報銷，規范財務人員的行為。

(三)財政、紀檢、審計等部門加強監督檢查，促進單位加強報賬員管理。

各級紀檢監察組織不定期對單位報賬員工作進行監督檢查，加強單位黨風廉政建設，使單位領導從思想上重視單位報賬員的管理。財政、審計等部門加強對單位財務開支的審計監督，促進單位加強對報賬員的管理。如對在于有效執行財政法規，提高經費使用方面取得顯著成績的單位報賬員給予獎勵，對于掩蓋事實，違反財務制度等違法行為的，應予以嚴懲。

三、加強單位報賬員管理，為部門預算和國庫集中支付制度打下扎實的基礎

部門預算和國庫集中支付制度改革兩者是財政支出管理改革的重要內容，它有利于提高財政資金效益，增強政府宏觀調控能力，有利于提高依法理財水平，強化預算執行過程監督;有利于方便預算單位用款，提高財政服務水平。但要確保部門預算和國庫集中支付制度改革的順利進行，單位必須配備懂財政、財務管理知識，了解和熟悉有關財經法律、法規及會計規章的人擔任單位報賬員，做好單位的財務管理工作。第一，部門預算是國庫集中支付制度改革的前奏，它的編制涵蓋了單位所有的收入和支出，細化到了按預算科目劃分的各支出明細項目，預算既反映了本單位所有收支預算總額，又反映了收支按單位和項目的具體構成情況，以及單位及項目的收支按支出功能分類的具體構成情況。第二，實行國庫集中收付后，重點是指標管理，從財政部門的預算編制，到國庫支付等都是指標的調節與控制。這些其實都是進一步細化了單位預算，進而嚴格控制人員經費、公用經費和專項經費三類資金指標，防止資金被擠占、挪用的現象。從中可以看出，不管部門預算的編制還是國庫集中支付制度的實行，都需要單位有懂業務、高素質的人員擔任財務工作，配合改革的順利進行。

實施部門預算和國庫集中支付制度改革，單位仍是會計主體，不改變單位的財務管理職能，并承擔相應的會計法律責任，應該說對單位的財務管理職能不是削弱，而是更顯重要，不可缺少，更需要能力強、業務精的人員來從事財務管理工作;各單位必須完善單位內部財務管理制度，并配備足夠的財務人員，確保單位工作的正常運轉;并要大力支持財務人員的工作，提高單位報賬員的業務素質，為實行部門預算和國庫集中支付制度打下良好的基礎。所以，單位報賬員的管理是一項長期而重要的工作，不應放松和忽視，應予以重視和加強。

(作者單位:興國縣會計核算中心)