發票犯罪新走勢與打擊難點分析

摘 要：近年來，發票犯罪越發越烈，且其犯罪手段、方法以及危害等方面出現新的特點，呈現出新的走勢，給檢察機關等司法部門的打擊工作造成了一定的困難。

關鍵詞：發票犯罪；走勢；打擊難點

中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1671--7740(2010)03-0149-02

2009年以來，我院共辦理發票犯罪案件9件39人，其中非法制造、出售非法制造的發票犯罪案件8件38人，虛開增值稅專用發票犯罪案件1件1人，涉案各類假發票300余萬份，涉案金額高達20多億元。但由于打擊過程中存在著一些難點，使得發票犯罪一直難以得到有效遏制，處于屢禁不止、屢打不絕的狀態，且有越發越烈之勢。

一、發票犯罪的新走勢

1.行蹤詭秘，作案手段更加狡猾。犯罪分子印制假發票不再明目張膽，制假窩點往往會選擇在較為偏僻的、不易被發現的出租房內，且打一槍，換一個地方，不長期在同一個地點進行制假活動。同時，假發票的制作一般不集中在一個場所，每個環節都分別由多個地方的不同人員來完成，而假發票也一直在各個環節間流動。即使其中一個環節被查獲，其他環節也不會受到牽連，被查獲的假發票也僅是一部分，被抓獲人員所受到的懲罰也會相對較輕。在我院查辦的9起案件中，有8件都是采取這種作案方式。此外，犯罪分子還借助現代網絡商務手段，通過QQ等網絡工具聯系、洽談業務，樣品和成品的流通由快遞物流來完成，貨款通過銀行支付，很多印制假發票業務的委托方在委托業務時都使用網絡稱謂，其真實身份至始至終處于保密狀態。

2.組織嚴密，犯罪手法不斷升級。當前，發票犯罪團伙化、家族化、專業化、智能化的特點日趨顯著。我院查辦的9件案件中，團伙犯罪的有6個，其中除了1個系經人糾集的臨時性犯罪團伙之外，有5個都是夫妻、父子等家族成員集資合伙，專門從事發票犯罪的家族式專業制假團伙。這種團伙憑借其可靠性、高效性等優勢，正逐漸成為發票犯罪的主要組織形式。如黃某某、蔡某某兩夫妻共同出資成立某某印刷公司專門從事假發票印制，之后又有黃姓兩兄弟等人加入，最后演變成10名家族成員組成的假發票印制團伙。另外，作案的工具越來越先進，假發票印刷大多是采用技術含量較高的膠印機，用這種機器印制的假發票從外觀上看足以亂真。此外，一些犯罪團伙還配備了電腦、打印機等設備，可以按照委托人的要求打出單位名稱，再用私刻的假公章蓋上出票單位的印章。犯罪團伙對發票版面的改變也是及時作出反應，稅務機關在定額發票上印上中獎聯之后，很快犯罪團伙也在假發票上印上了相應的中獎涂層。

3.危害加劇，社會影響極其惡劣。當前，發票犯罪的危害不斷加劇，主要表現在四個方面：一是涉及面廣。從我院查辦的案件來看，涉案的假發票種類應有盡有，基本涵蓋建筑安裝業、服務業、銷售業、加工業、修配業、餐飲業等主要商業領域。同時，國稅部門發售、地稅部門發售的，手寫的、定額的，天南地北、全國各地的發票，也是一應俱全。二是金額巨大。隨著生產水平和消費水平的提高，發票的金額較之過去也有了明顯提高，涉案票面金額千萬元的案件屢見不鮮，上億元的也時有發生。如彭某某等10人非法制造發票案，涉案的假發票票面金額就達8億多元。三是損失嚴重。發票犯罪破壞稅收征管秩序，造成國家巨額稅收流失，如犯罪嫌疑人李某，利用其創辦的貿易公司，為他人虛開增值稅發票140份，價稅額共計851.6萬元，稅額總計122.6萬元。四是誘發犯罪。發票犯罪活動，為部分行政機關、事業單位在基建施工、招標采購、突擊消費等活動中，利用假發票進行報銷變現、濫發獎金甚至貪污、挪用公款等違法犯罪創造了條件。

二、發票犯罪的打擊難點

1.部門間、地區間沒有形成打擊合力。發票犯罪涉及行業較廣、地域較多，省與省、市與市之間的各個行業的票樣都不相同，而且防偽工藝相對簡單，容易偽造變造，真偽的辨別要依靠當地稅務機關專業人員。而當前地區間的沒有建立發票犯罪執法協作機制，司法機關與稅務部門等部門之間也沒有建立起聯合打擊機制，案件的查辦多為某個地區或部門獨立作戰，沒有形成打擊合力，給案件的查證造成一定的困難。

2.打擊的觸角沒有延伸到發票犯罪的終端。由于。許多發票犯罪的發票制造地、銷售地、使用地都不相同，且外地犯罪分子大多通過手機、QQ等電信網絡手段聯系，隱瞞了真實身份信息，給取證、抓捕帶來很大的困難，對此類犯罪的打擊也僅限于某個環節，很難對整個發票犯罪鏈條一網打盡。如我院查辦的9件39人中，被抓獲的絕大多數是從事制造或出票的犯罪分子，委托制造的僅抓獲1名，銷售、使用環節的犯罪分子則無一落網。

3.刑法對使用行為沒有作出相應規定。發票犯罪屢禁不止，除了打擊不夠深入之外，更重要的因素就是巨大的買方市場為其提供了立足之地。而這些購買、使用行為則容易誘發貪污、行賄、詐騙、洗錢、侵占、挪用等犯罪?，F行刑法僅對制造、出售等行為定罪，而對購買和使用行為刑法卻沒有作出相應的規定。

4.對發票犯罪刑事處罰力度不夠。一本發票制造成本僅幾毛錢，出售增至幾十元，使用可非法獲利成千上萬，被查處追究刑事責任的幾率又是寥寥無幾。而刑法除了對增值稅專用發票等騙取出口退稅、抵扣稅款等發票犯罪處罰較重之外，對非法制造、出售等普通發票犯罪刑罰相對輕緩，起刑點在二年以下。最高刑也僅為七年有期徒刑。較低的經濟成本和法律風險成本，使得許多不法分子有恃無恐，在發票犯罪的道路上前赴后繼。

三、加大發票犯罪打擊力度的建議

1.加強協作配合，形成打擊合力。我縣公檢法以及稅務等部門之間，要建立打擊發票犯罪的協作機制，組織專項聯合執法行動，對我縣發票違法犯罪活動猖獗的重點區域開展重點整治，依法嚴厲打擊非法制造發票的犯罪團伙，摧毀制假窩點。同時，與外地執法部門加強合作，深挖向我縣訂購假發票的幕后犯罪嫌疑人，依法予以懲處，真正做到“斬草除根”，確保打擊的整體效果。

2.加強處罰力度，延伸打擊觸角。在打擊假發票“賣方市場”的同時，著重要加強對“買方市場”打擊力度，提高使用假發票的發票犯罪懲罰成本，讓更多以身試法者望而卻步。在目前刑法沒有對購買、使用假發票進行定罪處罰的情況下，可運用行政手段加大對購買、使用假發票行為的處罰力度，另外對使用假發票實施貪污、行賄、詐騙、洗錢、侵占、挪用等犯罪活動的，依法予以嚴肅查辦。組織開展對車站、碼頭、商場等重點區域公開倒賣、兜售假發票行為的集中整治，截斷其流通渠道。嚴肅處理企業使用假發票實施逃稅、騙稅等違法犯罪行為。

3.加強監督檢查，完善監管機制。建立“機具開票、逐筆開具、有獎發票、鼓勵索票、查詢辨偽、防堵假票、票表比對、以票控稅”的發票管理機制。健全發票印制、領購、開具、繳銷、保管等各項管理制度，對落實情況定期進行監督檢查。對本地區印刷企業進行全面清查，對餐飲服務、建筑安裝、交通運輸、商業零售等重點行業發票使用情況進行重點檢查，對車站、碼頭、商場等重點區域公開倒賣、兜售假發票行為進行集中檢查，并建立經常性的長效監督檢查機制，依法懲處印制、購買、使用假發票的行為。加大稅控器具和計算機開票的推廣力度，逐步取消手工開票。健全假發票舉報機制，提高對舉報人的獎勵數額。

4.加強宣傳教育，抵制發票犯罪。通過新聞媒體等途徑廣泛宣傳正確領用發票、鑒別真假發票的知識，宣傳印制、使用假發票的危害性及警示印制、使用假發票的法律后果，提高廣大群眾的法制意識。加大對發票違法犯罪案件的曝光力度，深刻剖析典型案例。以案說法，弘揚法制，教育廣大群眾，震懾分化不法分子。