對再生資源稅收政策的思考

□文/林加沖

對再生資源稅收政策的思考

□文/林加沖

Thinking about of the Tax Policy of Renewable Resources

財政部、國家稅務總局下發的財稅（2008）157號“關于再生資源增值稅政策的通知”在行業內已貫徹執行近兩年?；仡櫍?008）157號文件的貫徹實施，對我國再生資源行業的影響可謂深遠而又沉重。

一、（2008）157號文件的實踐結果

據報道：2009年全國供銷合作社系統廢舊物資收購額為500.35億元，與上年相比下降33.48%；同期銷售各類廢舊物資638.08億元，與2008年相比下降27.60%。

浙江省再生資源有限公司2008年實現銷售132億元，而2009年銷售額僅為22.36億元，只有上年的六分之一左右。

據寧波市再生資源協會統計：2007年該市再生資源實現銷售160億元，2009年因國際金融危機和新稅收政策調整，全市再生資源銷售驟降為20億元。

由于國際金融危機的影響以及稅收政策的調整，2008年四季度至今全國再生資源行業處于萎縮蕭條狀態，相當數量企業處境艱難。鑒于此，全國人大代表楊明建議取消再生資源增值稅政策；全國人大代表包景嶺、全國政協委員穆京祥和于小文呼吁要重視再生資源回收利用工作，謹防再生資源回收體系建設夭折。

二、各地稅務機關對（2008）157號文件的看法

浙江省再生資源回收利用協會編輯的“增值稅新政調研集粹”，刊載了浙江松陽縣國稅局、浙江桐廬縣國稅局、浙江云和縣政協主席馬國華、無錫市國稅局、河南省湯陰縣國稅局和吉林省通化縣國稅局撰寫的“對再生資源企業稅收新政策的再思考”，“廢舊物資行業稅收政策調整影響分析”，“關于廢舊物資行業稅收政策調整調研報告”等，集中反映了以下問題：

1．稅負過高，再生資源企業難以承受。通常情況下，再生資源回收企業的毛利率只有2%～3%，屬于微利行業，根本無法承受10.67%的稅負。157號文件的稅負明顯高于2.5%～3%的全國平均水平，不符合公平稅負原則（2009年，作為支柱產業的鋼鐵業平均利潤也只有2.46%），而各地的優惠政策更是加劇了再生資源回收企業之間的不公平競爭。

3．利廢企業部分或大部分擠占了國家給予再生資源回收企業的優惠政策；利廢企業以現金購進原料，現金銷售產品不作賬面銷售的不在少數。

4．退稅周期長，手續繁雜，影響回收企業正常經營。基層稅管人員責任解脫，風險降低，對再生資源稅收監管有所放松。

三、我國利廢企業的規模

利廢企業，即以廢舊物資為生產原料組織生產加工產品的生產企業。我國利廢企業的現狀是：大中小并舉，先進與原始落后并存，現代企業與家庭作坊式企業同時存在。

1. 大型企業集團：如江蘇沙鋼集團，2009年產粗鋼2 640萬噸，銷售收入1 463億元，年使用廢鋼原料達200余萬噸，屬大型利廢企業。其前身是張家港鋼鐵廠，上世紀八十年代起步時年需廢鋼僅有寥寥數萬噸。

2. 中小企業：如江蘇淮鋼、錫興鋼鐵等，年產鋼200余萬噸，年需廢鋼鐵30萬～50萬噸，其規模產量及利廢量均屬于中等鋼鐵企業。

又如浙江青山、萬泰鋼業，年需廢鋼10余萬噸，以生產螺紋、線材等建筑材料為主；還有楓橋特鋼和嵊州龍鼎，月購廢鋼3 000～5 000噸，用于生產鋼坯鋼錠、鑄鋼件等，這類企業屬于小型利廢企業，如遇機會增資擴股便能很快進入中型企業行列。

上述類型企業也都涉及有色金屬、黑色金屬、化工、塑料、橡膠等各行各業，需要特別指出的是，大型企業集團和中小企業一般都建有“一對一”回收企業。

10月24日，國家重點工程——港珠澳大橋正式通車運營。在這座由粵港澳三地首次合作共建的超大型跨海交通工程中，有著上?；て髽I的一份辛勞，其中，大橋橋梁混凝土和內部鋼筋防腐蝕保護，使用了嘉寶莉的硅烷浸漬漆，而東方雨虹則為大橋專門定制了防水系統解決方案。

3. 家庭作坊式企業：這類企業月需廢鋼200～500噸，采購廢鋼主要用于翻砂鑄造，有的為外貿企業代加工，有的則為某類機械設備加工零配件。他們的廠房一般距離中心城市1小時左右的路程，管理人員多數是老板或老板家人，生產工人采用計件工資。涉及的行業有翻砂鑄造、廢塑料、廢橡膠再生、廢布角、廢化纖開花、有色金屬再生熔煉（銅、鋁、錫、鉛、不銹鋼）等。這類企業有的是原國有、集體企業破產改制而衍生出來的小作坊，有的是經濟轉型時期的產物，數量眾多、分散，很少承擔生態環保等社會責任。在這類利廢企業中，經營者基本不考慮管理費用。年創利上百萬元的不銹鋼加工企業，從總經理到業務員，從財務到出納，里里外外只有老板一個人，部分企業聘請一位兼職會計已經算是開明的了。

四、再生資源市場狀況調查

以（2008）157號文件為計算依據，不享受地方政府優惠政策的企業，其經營廢舊物資類商品，2009年應繳納5.1%的增值稅和0.612%的地方稅，即總額為5.712%左右的經營成本；2010年則應繳納8.5%的增值稅和1.02%的地方稅，兩項合計達9.52%，加上退稅資金占用，申請退稅審計費用等，實際稅負達10.67%。

基本情況：

1. 2009年浙江省內再生資源經營企業經營費率控制在銷售額的5.5%～7.5%之間，處于中間狀態有6%、6.5%、6.8%等，低者有地方優惠政策支持，后者以（2008）157號文件為掌控基準；

2. 2009年，外省流入以及保稅加工園區再生資源企業經營費率普遍低于5%；

3. 2010年，浙江省內再生資源經營企業經營費率掌控在銷售額的7.5%～9.5%之間，處于中間狀態的有7.8%、8%、8.5%等，因為退稅降低20%，亦即相當于稅賦增加2%。

4. 2010年，外省流入以及市場調節部分費率在6.5%～7.1%之間。

市場狀況：

（2008）157號文件下達后，各地市場比較混亂，出現互相滲透、互相擠壓現象。一是部分縣、市人民政府紛紛出臺扶持政策，目的是為了爭取稅源；二是部分再生資源經營企業移師到欠發達地區經營，各地優惠政策加劇了再生資源經營企業的不公平競爭。

現階段，各地利廢企業，特別是家庭作坊式企業在再生資源市場中的普遍心態是：只要能抵扣，成本越低越好，致于風險控制則很少顧及。

再生資源經營企業的經營策略：多數企業堅持保本微利，希望業務量越大越好，部分企業則敞開大門，來者不拒，結果導致一些回收企業將政府給予的優惠政策自愿讓給利廢工廠。

“一對一”回收企業，因為回收與利用同屬一個老板，其作弊的嫌疑更大。再生資源回收與利用環節的上述表現行為，使得業務的真實性無法保障，增值稅發票的虛開代開風險依然存在。為了規范再生資源市場，國家宏觀管理部門有必要在《再生資源回收管理辦法》的基礎上再擬訂細則。首先確認經營資質，如倉儲、場地等，象抓再生資源回收體系建設那樣層層落實、考評、驗收，最后網上公示。

五、再生資源稅收政策調整建議

筆者多年從事再生資源回收利用工作，切身感受到：現在黨和政府對再生資源工作的重視程度是史無前例的，再生資源回收利用網絡已被納入環境友好型、資源節約型社會建設目標，是實施節能減排的重要途徑和載體。為此結合再生資源行業現狀以及（2008）157號文件各地貫徹執行情況，提出部分調整改進建議：

1. 恢復70%退稅政策，執行期延長至2012年。

再生資源回收是個微利行業，又經歷世界金融危機和157號文件雙重考驗，許多再生資源經營企業元氣大傷，需要一個相對寬松的生息休養期。行業政策一年一變化，對行業發展是極為有害的，恢復70%退稅是基于行業稅負過于沉重，集中行業大量訴求而提出的一種調整方案。

2. 減征部分稅費，創造和諧經營環境。

建議減征30%～50%的企業所得稅，同時減征70%～80%的地方附加稅，優惠政策相對統一，以避免各地政策參差不齊。

3. 清理整頓再生資源行業，規范經營秩序。

以《再生資源回收管理辦法》為準繩，各地再生資源協會配合，開展全國范圍再生資源清理整頓工作，對于是否具有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地，綜合性公司再生資源購銷業務是否單獨建賬，通過金融機構資金結算的比例、員工隊伍人數、工商注冊資本金等應逐一核實，符合條件的授牌認定。清理時可逐級展開，硬件、軟件缺陷限期整改。對利廢企業開辦的回收企業從嚴掌握，不符合規定的一律取締。

4. 實行統一的再生資源增值稅周轉金退稅管理，以緩解再生資源企業資金周轉困難。

略

作者單位：浙江省再生資源有限公司

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