建立健全企業內部財務管理制度的必要性和措施

雷 達

在經濟全球化的市場條件下,管理是決定企業生存和發展的重要因素,特別是新成立的企業,盡快建立健全各項管理制度,特別是內部財務管理制度顯得越來越重要。因為內部財務管理制度的不健全,將會引起財務管理混亂,造成了企業內部監督機制的欠缺,發生做假賬或賬外設賬,“企業管理亂,首先是財務管理亂;企業效益差首先是財務管理差”,這是從實踐中得到的證明,所以企業管理,特別是建立健全企業內部財務管理制度已成為當務之急。

一、建立健全企業內部財務管理制度的必要性

1.企業內部財務管理制度的目前狀況。隨著市場經濟體制的深入發展,大部分企業的內部財務管理制度相對滯后,已遠遠跟不上企業發展的需要。主要表現在:相關內部財務管理制度不健全,有的新企業甚至沒有建立內部財務管理制度。大部分企業對建立內部財務管理制度態度不積極,認識不夠,認為財務就是算好賬、管好錢,財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。近幾年,隨著經濟的深入發展,以及財務會計的國際化,我國的會計體系也逐步向國際趨同,同時財務管理也得到了相當程度的提高,其中大部分的中央、省屬企業已認識到了建立健全內部財務管理的重要性和效益性,并逐步通過加強財務管理得到了實效,取得了一定的社會效益、企業效益和管理效益。目前關鍵是中小型企業,還沒有認識到建立內部財務管理制度的重要性,內部財務管理制度不健全,內容膚淺,有的企業甚至還沒有建立內部財務管理制度,這是我國中小企業目前存在的普遍問題。

2.建立企業內部財務管理制度是適應社會主義市場經濟體制的客觀要求。企業要在市場競爭中求生存、求發展,就必須按照市場經濟的要求規范財務行為,即必須要按市場經濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益,搞好企業的生產經營,提高企業經濟效益,從而提高企業的競爭能力,以實現企業經濟增長方式的轉變,適應市場經濟體制的客觀要求。

3.建立健全企業內部財務管理制度是加強企業管理的內在要求。①財務管理是企業一切管理活動的基礎,是企業管理的中心環節。企業內部財務管理對企業的資金活動和價值形態的管理,主要是以成本管理和資金管理為中心,透過價值形態管理,達到實物形態的管理。因此財務管理是企業一切管理活動的基礎,也是企業管理的中心環節。②財務管理貫穿于企業生產經營的各個方面和全過程。每個企業的生產經營情況,最終都是要通過專門的財務核算方法來反映企業的經營成果,這就要求財務管理必須貫穿、滲透到生產經營的各個環節。只有貫穿于生產經營的全過程,財務管理工作才會從實際出發,更好地為生產經營搞好服務,為經營者的決策提供有力證據。

4.財務管理和企業管理各方面具有廣泛聯系。在企業經營活動中,財務管理的觸角常常伸向企業經營的各個角落,每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系,每一個部門也都要在合理使用資金、節約資金等方面接受財務部門的指導,受到財務制度的約束,以此來保證企業經濟效益的提高。我們必須加強與各部門、車間的協調,配套出臺一系列的二級核算制度,使財務管理工作深入到基層,把企業各項精細化管理制度滲透到財務管理工作中來。

5.財務管理能迅速反映企業生產經營狀況。企業的一切生產經營活動,最終都要反映到財務成果上來,通過核算、分析、對比,可以檢查企業生產經營活動執行情況,發現存在的問題,找到解決問題的辦法,特別是財務成果體現的數字和情況具有權威性。在企業管理中,決策是否得當,經營是否合理,技術是否先進,產銷是否順暢,都可迅速通過財務指標得到反映。

二、建立健全企業內部財務管理制度的措施

1.加強領導、統一思想、提高認識。加強宣傳和教育,通過宣傳和教育使企業的經營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業內部財務管理制度的重要性、必要性和現實意義,把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來,同深化企業改革,轉換企業經營機制結合起來。要消除制度越健全,對企業領導者制約越大的錯誤認識,端正思想,繼續發揚艱苦創業的優良傳統和作風,推動此項工作健康發展。

2.加強企業財務人員的業務人員培訓和職業道德教育。①加強企業財務人員的業務培訓,通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式,加強對市場經濟理論和會計理論的學習,不斷提高財務人員的業務水平。②加強財務人員的職業道德教育,大力宣傳改革開放以來的企業財務戰線上涌現出來的先進人物和先進事跡,使廣大財務人員自覺重視職業道德的修養,以崇高的職業道德做好本職工作。

3.財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立。財政部門要把建立健全企業內部財務管理制度與落實企業自主權、促進企業轉換經營機制,建立現代化企業制度結合起來。要組織力量寫出指導樣本,以輔導和幫助企業,便于指導面上工作,以加快此項工作的全面普及。

三、科學地進行企業內部財務制度建設

在新的財務管理模式下,應制定一套適應企業自身特點和管理需要的內部財務制度。企業內部的財務管理制度建設,就是要按照國家的法律、法規及企業的規章制度,對企業進行依法治理、依章管理,并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來,作為規范企業組織行為的準則。

1.制定完善的財務管理制度。為了使企業財務管理工作有章可循,需要建立的財務管理制度有:①財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度;固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度;貨幣資金的收付手續和牽制制度;定期和不定期的財產盤存制度。②明確崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制,明確劃分公司中經營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍,實現財務管理的高效、有序運行。③財務管理基本業務程序制度。包括制定本行業的財務核算管理辦法,負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法,應收賬款的登記、核對、清理、保管制度,投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度,成本費用計算與分攤辦法,費用開支審批程序等。

2.制定財務制度時應遵循一定的原則。①合規性原則合規性是指制定企業內部財務制度,必須符合國家的法律、法規和政策,必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定,也是制約和引導企業制定內部財務制度的因素。②理論聯系實際原則。不同企業的生產規模、經營方式和組織形式不盡相同,其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業內部財務制度時,不能盲目照搬照抄,只能借鑒吸收而不能簡單模仿,既要遵循國家統一規定,又要充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求,具有較強的可操作性,凡是可以由企業進行選擇的財務政策,企業應結合實際情況作出具體規定。③權、責、利相結合的原則。在組織企業財務活動和處理企業財務關系上要貫徹以責任為中心,以權力為保證,以利益為手段的責任制。④全面性原則。企業的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程,財務管理也必須是對全過程的管理。因此,企業在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動,作出明確規定,使財務工作有章可循,形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

3.大中型企業應全面推行全面預算管理制度。2000年9月,國家經貿委在頒布的《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》中明確提出,企業應“建立全面預算管理制度,以現金流量為重點,對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核”。國家經濟主管部門的眾多專家已深深認識到:全面預算管理是實現公司治理和企業整合的最基本、最有效的方法,是提高企業內部管理、規范內部運行的必備制度和有效手段。

目前,許多管理基礎較好的大中型企業實行了全面預算管理制度,并從中取得了一定的效益,黃陵礦業集團公司作為陜煤化工集團公司的骨干全資子公司,遵循“誠信敬業,追求卓越”的企業精神,在企業內部管理方面,不斷開拓進取,于2008年7月份成立了黃陵礦業集團公司全面預算管理委員會,并相繼出臺了黃陵礦業集團公司現金流管理委員會及實行了二級單位財務科長委派制,為企業的可持續發展奠定了基礎,企業的內部財務管理已初見實效。

加強財務管理,特別是建立健全企業內部財務管理,是我們今后工作的重中之重。只有建立科學、合理、完善的現代企業財務管理制度,我們的經濟運行質量才會不斷的提高,企業的運行程序才會有章可循、有規可依。

(作者單位:黃陵礦業集團有限責任公司財務處)