再議中小企業財務管理存在的問題及對策

蔡 莉

一、我國中小企業財務管理現狀

據國家發改委中小企業司數據顯示：截至到2008年，中小企業總數超過4200萬戶。但是，據全國人大代表、中國人民大學商學院教授郭國慶研究表明，我國中小企業生存狀況十分嚴峻：70%到80%的中小企業生存期不過3到5年，10%到20%的中小企業在5到10年內關門，能堅持15年以上的中小企業僅約占5%。在2009年《UPS亞洲商業監察》公布會上，中國社科院中小企業研究中心主任陳乃醒表示，中國社科院正在進行一個關于“中小企業在金融危機復蘇中的作用”的調研，報告顯示，有40%的中小企業已經在此次金融危機中倒閉。可見，我國絕大多數中小企業舉步維艱，經營風險大，倒閉率高，在當前金融危機形勢下更顯得“脆弱”。中小企業在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況是導致中小企業在危機中大量倒閉的主要原因之一，同時導致其在應對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。總體表現是：中小企業管理者的財務管理知識水平低、管理理念落后、管理能力差，財務管理基礎工作及手段不能適應中小企業發展的需要。

二、中小企業財務管理存在的問題

1.企業領導認識不足

我國許多中小企業都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發展起來的，經歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發展過程。他們一般是白手起家，在艱苦的創業過程中，靠個人的膽識、經歷以及創業精神取得了成功。因此，在以后的發展中，中小企業家們難免受到自身成長環境及成長路徑的影響，對財務管理的理論方法沒有足夠的認識，缺乏財務管理觀念，沒有真正理解財務管理對做大做強一個企業所起到的作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，使財務管理缺乏科學性，從而失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

2.融資困難

盡管我國為幫助中小企業融資走出困境已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難仍然是中小企業財務管理中最突出的問題。究其主要原因：一是中小企業本身實力不雄厚，財務管理水平低，平時現金流水習慣不進銀行賬等造成中小企業信用等級低；二是由于融資渠道狹窄且門檻高，對中小企業造成融資成本高。盡管當前服務于中小企業的“創業板”已開市，但是，經過整整十年準備的“創業板”在開市時畢竟只有28家中小企業上市；三是服務于中小企業的金融產品少；四是為中小企業融資服務的配套體系還不健全，中小企業融資擔保體系尤其是國家出資的融資擔保機構還相當缺乏。

3.對資產的管理、控制薄弱

一個缺乏財務管理理念、知識與能力的企業，必然表現出對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金不能進入生產循環而閑置。同時對存貨管理不到位，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金周轉不暢。在應收賬款管理方面，沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏科學的應收賬款管理辦法，致使資金回收困難。在資產管理方面重錢不重物，不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等資產的管理不到位，造成資產嚴重浪費。

4.財務風險意識淡薄

企業要發展，就不可避免地要負債經營，努力創造優質的資本回報。但是，有的企業不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環，其結果是債臺高筑，財務風險極大。同時，受國家宏觀調控相關條件限制，中小企業要獲得固定資產貸款比較困難，一些中小企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。

5.財務基礎工作不規范

中小企業管理者面對自己的企業，往往主觀意識較強，原則性差，尤其表現在財務基礎工作方面。原始憑證、會計分錄、科目應用、賬簿設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的財務制度；會計報表的編制與審查沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，會計信息質量低；企業自身缺乏必要的財務監督機制，沒有內部審計部門，即使有，也形同虛設。

三、加強中小企業財務管理的對策

中小企業對國民經濟的貢獻是顯而易見的。截至到2008年，中小企業總數超過4200萬戶，占全國企業總數的99.3%，提供的稅收超過50%，實現近60%的GDP，超過70%出口總額以及提供80%的城鎮就業機會。然而，中小企業卻不能享有與國有大型企業、上市公司相同的資源配置。這與中小企業對我國國民經濟的貢獻極不相稱。如何幫助中小企業完善財務制度，提高財務管理水平，度過當前金融危機的困難時期，最終走上現代企業制度的道路，我認為有以下幾點值得我們思考：

1.政府扶持

（1）對中小企業減稅。對中小企業減稅意味著政府讓利于中小企業。總體來看，我國中小企業稅賦高。從增值稅來看，納稅義務人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。其稅率分為了四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率：商業4%、其他6%及零稅率，但不以企業的組織規模來區分；小規模納稅人的增值稅率在實行增值稅轉型改革后也在3%的水平。從營業稅來看，其納稅義務人是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。稅率是按行業設計稅目稅率，并不區分中小企業與國有大企業、上市公司。以提供技術服務的中小企業為例，其行業營業稅率為5%，城市維護建設稅、教育附加稅、地方教育附加稅三稅合計為營業稅額的11%，同時還要按地方政府的要求交納物價調控基金、殘疾人就業保障基金等費用。從企業所得稅來看，其納稅人是在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人（個人獨資企業、合伙企業除外），其稅率為25%。筆者認為，我國中小企業急需減稅，為中小企業進行財務管理創造空間。

（2）為中小企業融資保駕護航。積極發揮政府職能，為中小企業融資搭建融資擔保、融資中介等配套服務平臺；出臺積極政策，改革金融體系，形成多層次的金融服務市場，規范金融市場秩序，審慎穩步推進開發適合中小企業的融資產品的政策服務工作，并做好監管工作，為中小企業融資保駕護航。

（3）搭建中小企業財務管理服務政策平臺。積極出臺政策，整合社會資源，為建立財務管理服務市場服務，并加強監督管理，增強財務管理經紀機構的獨立性，為中小企業搭建財務管理服務平臺。

2.中小企業積極建立現代企業制度

積極推進產權改革，建立現代企業產權制度，是企業持續發展的制度基礎。因此，中小企業發展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過產權改革，明確各投資者責、權、利，形成多元化的產權結構，建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業制度下的公司治理結構，代替傳統的企業領導者集權、家族化管理的企業管理結構，為進行良好的財務管理構建制度基礎。

3.中小企業領導樹立財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的經濟環境，企業領導若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地，逃脫“短命”的厄運。中小企業領導應加強自身學習，努力提高經營管理知識水平，樹立以成本與效益、風險與收益、投入與產出等相應關系為核心，以資金時間價值、風險價值、成本價值等市場價值體系為主導，以人本化理財、資本多元化理財及風險管理理財為基礎的新型的財務管理觀念。

4.中小企業積極建立財務管理組織體系

按照新《會計法》相關規定逐步建立財務管理組織機構和財務管理制度。明確管理部門、崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序，結合本企業財務管理特點，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。同時，建立內部會計控制制度，加強財務監督。

5.加強會計基礎工作

按照新《會計法》相關規定，企業根據自身情況設置會計人員。會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術的后續教育。按照新《會計法》和《小企業會計制度》要求規范設置會計賬簿和進行會計核算；做好賬戶管理，平時現金流水進賬戶；做好財務監督工作，提供真實可靠的會計信息。在此基礎上，加強企業的信息化建設，逐步建立網絡財務管理，實現實時報告和遠程在線處理；實現財務與業務的協同處理；實現迅速整合財務資源，以對市場做出快速互動的反應。

6.財務管理活動外包

隨著財務管理服務市場的健康發展，中小企業完全可以從現在的一般“代賬”財務活動外包，發展到其它更多的財務活動外包，將部分財務管理業務交由專業財務經紀公司進行處理，充分利用這些財務經紀公司的人才優勢、信息優勢和其他資源優勢，既可以降低企業財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

通過以上分析得出，在世界金融危機爆發后，我國中小企業所表現出來的“脆弱”再次證明：加強財務管理，將有利于完善中小企業的內部管理制度，建立現代企業制度；有利于降低成本，更好地籌資，增強企業競爭力；有利于投資，提高資本回報率，充分實現中小企業可持續發展，繼續發揮增強國力、提振內需的積極作用。