我國構建節約型企業的激勵機制研究＊

黃少堅

(湖南商學院,湖南 長沙 410205)

我國構建節約型企業的激勵機制研究＊

黃少堅

(湖南商學院,湖南 長沙 410205)

節約型企業作為構建節約型社會的重要組成部分,需要政府、企業以及科研部門乃至全社會的努力。我國構建節約型企業激勵機制,應根據我國資源環境特點以及建設節約型企業的需要,從產權改革、金融政策、政府財政支持、稅收以及政府采購政策等方面進行科學的設計,促進企業將技術創新、節約資源、減少污染、提高效率等行為轉化為企業內生的自覺的行為,以達到企業目標與社會目標的一致,實現企業效益與社會效益的雙滿意。

節約型社會;節約型企業;激勵機制

一、引言

節約型企業作為資源強約束、環境高壓力背景下建設節約型社會的一種實現形式,是一種新的企業運營模式。節約型企業內核就是投入最少、排放零化、消除浪費、成本最低、產出最大、資源循環利用的高效益企業。企業節約使用資源、降低成本是由企業追求利潤的本質所決定的,因而是內生的。節約是內生的,主要是指節約作為增加廠商利潤的一種手段,發展經濟的一種方式,它是由廠商追求利潤最大化以及市場的價格機制本身所決定的一種經濟行為,不需要外部力量強加給廠商。因此,企業會自覺地通過革新手段,不斷將新技術、新工藝、新材料運用于生產過程之中。但是,企業在改善技術、節約資源、減少污染這種行為的同時,也具有很強的外部性。因此,需要政府有關部門設計一套合理的制度及相關的政策法規,對企業行為進行激勵與約束,從而保證企業行為與政府目標達成一致,通過外部力量促使企業將節約內部化。

二、節約型企業的激勵機制設計

節約型社會建設核心是節約型企業的建設,構建節約型企業的目標是什么?目標就是誘導企業自覺地高效地利用資源,減少消耗、減少浪費,確保企業的可持續發展。因為,企業如果從自身利潤的短期目標出發,它可以不選擇這些需要大量投資的經營行為,而政府為了使企業在實現自身目標的同時達成國家節能減排、轉變增長方式、提高效益的目標,則必須建立相應的激勵與約束機制。

(一)節約型企業激勵機制設計

節約型企業節約行為是一種企業的決策行為,為了促進企業投入技術創新、節約資源、減少排放,推進清潔生產、發展循環經濟,培育社會責任感和樹立節約意識,政府需要針對企業這些行為選擇,從產業政策、產權、財政政策、稅收政策、采購制度、金融信貸政策、道德文化建設等多維度,建立長期的比較穩定的激勵機制,才能改變企業的行為,從不同的方面引導企業走向節約型企業的目標。除國家設立產業政策對節約型企業予以支持之外,節約型企業的主要激勵機制設計,應包括以下內容:

1.建立完善的產權激勵機制

與節約型企業建設相關的產權制度改革包括資源產權、知識產權、國有企業產權改革。關鍵是國有企業的產權問題。產權是最重要的激勵機制,如果資產、資源都不明確產權,它就不可能激勵成員去實現社會目標。

首先,繼續深入有效地推進國有企業的產權制度改革。因為國有產權不明確,加之層層委托代理關系,會導致沒有人對國有資產保值增值負責。既是產權不明確,那么經營者和普通員工就不可能有積極性去節約資源、提高效率,更遑論大量地投入技術創新。只有明確產權,企業經營者才能有責任構建節約型企業,才能積極地解決其他經營決策的問題。

其次,資源產權關系改革問題。我國自然資源名義上歸國家所有,但在實際開發利用時卻會出現很多問題,如資源無價、低價,不能有償使用,資源價格不能準確反映資源的稀缺性等。因此,進行資源產權機制改革,建立科學的資源產權制度,對于合理使用資源、充分利用資源,都是一種有效的激勵方式。白欽先、楊滌 (2006)認為,建立和完善自然資源產權制度,是改善自然資源利用的必要社會制度條件,產權制度具有資源配置效應,資源配置效率決定于產權配置效率。明確自然資源的產權關系,確立合理的產權結構,對于強化自然資源的管理,建立周密的自然資源開發利用監督管理體制,并為保護自然資源提供利益動力。把自然資本列為主要投入資本,可以強化人們對自然資源的成本意識,有利于樹立節約自然資源的觀念。可持續發展理論強調節約資源、保護資源和最優化利用資源,以減少對人類賴以生存的地球資源的浪費。①白欽先、楊滌:《21世紀新資源理論——關于國民財富源泉的最新研究》,中國金融出版社 2006年版,第180-198頁。企業資源節約型的發展模式是依靠科技進步,以較少的資源和能源消耗取得較多產出的發展方式。通過提高資源的利用效率和單位人口自然的承載能力,依靠不斷開發新資源并尋找不可再生資源的替代資源等實現經濟的持續發展。通過明晰自然資源的產權,優化自然資源配置,加快資源性產品價格的市場化改革進程,逐步建立能夠體現資源稀缺程度的價格形成機制,是最大程度地發揮資源效益的前提。資源的稀缺性必須通過市場供求反映為高價格,否則,企業沒有壓力來實施節能降耗,公眾也不會有節約資源的內在動力。只有形成推動資源節約型社會建設的價格體系,才能有效調節企業和公眾的行為,促進資源節約。

第三,完善知識產權制度。我國已經建立了知識產權保護制度,但是,我國知識產權工作總體狀況還存在著與國家經濟、科技和社會的發展要求不相適應,以及與面臨的國際新形勢的發展要求不相適應的問題。主要表現在:知識產權工作的政策不到位,與法律法規不夠配套;知識產權管理部門分散,管理水平和效率有待進一步提高;企業掌握與運用知識產權制度的水平不高,缺乏應對知識產權糾紛的專門人才;擁有核心技術和關鍵技術領域的自主知識產權數量偏少、質量偏低;各級領導對加強知識產權工作的重要性認識不夠,社會公眾知識產權意識不強。針對以上問題,國家需要進一步完善知識產權法律法規和政策體系,健全知識產權保護體系,完善知識產權保護工作機制,加大保護知識產權的執法力度;不斷完善知識產權工作體制和管理機制;大幅提升知識產權綜合能力,重點提升市場主體掌握和運用知識產權制度和資源的能力,知識產權審批綜合能力,傳播和利用知識產權信息的能力,知識產權社會服務能力和參與知識產權國際規則調整和變革的能力;加強知識產權支撐體系建設,重點加強知識產權信息服務系統建設,知識產權預警與應急機制建設,知識產權社會中介服務體系建設,知識產權人才隊伍建設和知識產權文化建設;在對經濟增長具有重大帶動作用的核心技術和關鍵技術中形成自主知識產權,形成一批擁有自主知識產權和知名品牌、國際競爭力較強的優勢企業。最關鍵的是知識產權制度對保護因職務發明的收益權問題,只有將個人的發明創造與國家、集體、企業的利益結合起來,才能激勵個人;只有及時鼓勵企業技術創新行為是技術創新行為,并獲得足夠的回報,企業才有創新的積極性。

2.建立節約型企業的財政支持機制

從節約型企業的內涵來看,需要開發、引進技術、設備,需要采用新的材料、方法,需要資源的再利用。那么,利用再生資源也好、開發新的替代資源也罷,研究新技術、新工藝應用于生產經營,意味著原來的設備過時、淘汰,與之相關的具有專有性的廠房、設備、工具等就會被閑置。這樣會增加企業成本,使企業在選擇經營行為上,出現市場失靈的問題。市場失靈需要政府進行調節,而財政補貼政策是國際通行的方法。對節約型企業建設來說,需要政府在以下幾個方面給與財政政策的支持:

第一,技術創新的前研發階段、技術成果轉移前的中試階段、知識產權國際申報與保護方面資金占用負擔過重部分。政府根據技術產業化不同的時期分別給予不同的支持,財政支持主要在產業化前期研究的支持。因為,產業化前期的主要任務是對新產品的可行性研究、商業規劃和市場研究以及試生產和試銷售。由于需要購買生產設備,進行產品開發研究和建立銷售渠道,需要大量資金,但由于企業規模小,產品技術又不穩定,這一階段投資風險最高,且銀行貸款很困難。這一階段財政政策是專項投資,對知識產權成果的形成給予補貼以及支持創辦孵化器等。

第二,發展循環經濟,需要大量投資與技術改造,對不符合環保的設備進行淘汰,建立新的生產線體,引進新的設備等需要財政資金的貼息補貼。對建立生態工業園區補償金制度,由國家相關部門執行,國家對入園企業的補助經費應占企業初步建設經費總額的 1/2至 1/3,地方政府也要有一定的補貼。

第三,推進清潔生產,在整個生產過程中,添置污水處理設備以及正常運營,不僅需要大量投入,而且會影響后續運營,這樣企業進行清潔生產改造項目,需要國家給與支持。推進清潔生產,采取了鼓勵性措施,包括財政資助、補貼、獎勵等手段,如對實施清潔生產的企業,減免排污費,提供無息貸款,以刺激清潔生產,并設立“清潔生產獎”。對進行清潔生產理論研究和人才培養,在汽車行業、玻璃工業、印刷工業和塑料工業等八大重點領域進行清潔生產試點和示范給予補貼等。

第四,采用新材料、新工藝、新技術,開發無污染、綠色環保替代產品需要大量投入,需要政府給予一定的財政支持。

第五,生產廢舊物資再利用專門設備的廠商,作為循環經濟或者其他企業進行技術改造之用的技術創新以及項目建立需要政府的財政支持。

第六,政府對有利于企業資源節約型發展模式的其他部門進行補貼。如政府對教育和研發機構從事基礎研究所提供的補貼,在合同基礎上進行的商業性產業研究和前期競爭開發活動的補貼。補貼額只要分別不超過合法成本的 75%和 50%,均屬于不可起訴的補貼。政府利用軟科學、社會規劃課題、攻關課題、863課題、973課題等研究項目,增加節約型技術研究的專項補貼與資助。

3.建立節約型企業的稅收優惠機制

對節約型企業建設來說,稅收優惠政策應該是長期起作用的一項支持政策,它主要體現在對研發新產品自主創新的稅收支持,對節能環保清潔生產的稅收支持,對提高資源利用效率的企業行為的稅收支持。政策強度體現在免稅與減稅兩方面,根據不同的情況決定采取是免是減的政策。

第一,增值稅。優惠政策體現在鼓勵廢物、廢氣和廢料綜合利用方面,一是對利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業,在五年內減征或者免征所得稅。二是對企業生產原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣 (不包括高爐水渣)的建材產品,包括以其他廢渣為原料生產的建材產品免征增值稅。三是對企業以“三剩物”和次小薪材為原料加工生產的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。四是對油母頁巖煉油、垃圾發電和廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策,對綜合利用煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等發電、風力發電、部分新型墻體材料產品實行增值稅減半征收政策。五是對廢舊物回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產經營企業增值稅的一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資,可按 10%計算抵扣進項稅額。

在鼓勵清潔生產方面,一是內資企業在我國境內投資的符合國家產業政策的技術改造項目,其所需國產設備投資的40%,可以從設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免;企業環保設備投資符合條件的,也比照這一規定執行。二是對列入《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》,對環境保護和資源綜合利用具有重要意義的產業、產品,在規定范圍內免征進口設備的關稅和進口環境增值稅。

第二,進口商品關稅減免。在鼓勵使用先進環保產品方面,將一些高科技環保設備,如排放量為 5.9升及以上的天然氣發動機、風力發電設備及零部件用于制紙工業中污水處理的堿回收鍋爐等,列入進口商品稅則暫定稅率予以減免。

第三,所得稅。主要包括企業以國家規定的廢棄資源為主要原料從事生產的,可以酌情減征或減免企業所得稅,免稅期最多為 5年。企業在節約能源和防止環境污染方面提供專利技術收取的特許權使用費,經過國家稅務總局批準,可以減按 10%的稅率征收所得稅。其中,技術先進或者條件優惠的,可以免征等。

第四,房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅以及耕地占有稅等以及環境保護而實行的稅收優惠政策。以上這些稅收優惠政策,對環境保護的調控引導作用是從屬的、派生的、調節范圍和力度很有限,存在著形式單一、受益面較窄、缺乏針對性和靈活性的問題。

第五,對技術創新進行稅收優惠,繼續執行《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要 (2006—2020年)〉若干配套政策的通知》的相關政策,但是放寬條件,如不分開發區、產業園內外企業,只要符合高新技術企業要求,都可以享受相關優惠政策;不分高科技與傳統產業、軟件企業與非軟件企業,只要技術開發確實發生,建立研發費用科目,就應該享受同樣的抵扣政策。

4.構建節約型企業的金融政策

我國金融政策一般限于商業銀行對企業的貸款業務,對于支持企業技術改造、開發新產品、節能減排等卻基本上是一個新的領域。風險投資進行過試點,但因為沒有相應的退出機制,風險投資機制基本上沒有發揮多大的作用。

節約型企業建設需要金融政策的支持。長期以來,由于投資主體多元化和信貸風險機制的增長,信貸資金對于環境、資源效益方面的投向關注甚少,有鑒于此,政府應適當調整貨幣政策的運作方向,按照循環經濟與可持續性發展的要求,正確確定信貸資金的投向,合理安排信貸項目的先后序列。稅收政策與相應貨幣政策相匹配,如對國家政策性銀行向環境保護產業、基礎設施建設提供的低息貸款所取得的利息應該給予免征營業稅和利得稅優惠,對企業利用銀行貸款進行的“三廢”治理及資源綜合利用項目研制所發生的利息支出,可允許在稅前列支。企業開展清潔生產、發展循環經濟需要充足的資金支持,鼓勵金融機構以低息貸款、無息貸款等多種方式對企業支持。

技術創新尤其需要金融政策的支持。包括對中小企業創新給予信貸和金融支持;為中小企業和高新技術企業提供商業擔保;對風險投資實施稅收優惠政策;建立創業投資母基金;發展支持高科技企業的資本市場;利用金融工具鼓勵支持企業技術創新。

5.節約型企業的政府采購政策

政府采購應成為國家支持技術創新、新能源產品開發、綠色產品開發、清潔生產、循環經濟發展的有力的支持手段。

隨著我國政府采購規模的擴大,我國也引入了政府采購制度。采購規模發展速度非常快,從 1998年的 31億元增長到 2005年的 2500億元。根據國際慣例,一國政府采購規模一般應占其 GDP的 10%或財政支出的 30%,如果根據這個比例,2005年的政府采購規模應該約為 13652億元。然而,目前我國政府采購對產業發展、節約能源新產品等的支持是不夠的。國務院國發〔2005〕21號文《國務院關于做好建設節約型社會近期重點工作的通知》要求落實《節能產品政府采購實施意見》,推行政府機構節能采購,優先采購節能 (節水)產品和節約辦公用品,降低費用支出。各級政府在認真做好機關節約工作的同時,更要抓好全社會的節約工作。國務院實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要 (2006—2020年)》的若干配套政策要求加強預算控制,優先安排自主創新項目。各級政府機關、事業單位和團體組織 (以下統稱采購人)用財政性資金進行采購的,必須優先購買列入目錄的產品。采購人在編制年度部門預算時,應當標明自主創新產品。財政部門在預算審批過程中,在采購支出項目已確定的情況下,優先安排采購自主創新產品的預算。發揮財政、審計與監察部門的監督作用,督促采購人自覺采購自主創新產品。國家重大建設項目以及其他使用財政性資金采購重大裝備和產品的項目,有關部門應將承諾采購自主創新產品作為申報立項的條件,并明確采購自主創新產品的具體要求。在國家和地方政府投資的重點工程中,國產設備采購比例一般不得低于總價值的 60%。不按要求采購自主創新產品,財政部門不予支付資金。

我國政府采購量按照國際慣例,采購能力很強,如何利用國家采購來支持高新技術產品、節約能源的新產品、綠色環保產品的開發與生產,是國家重要的產業政策,將對我國建設節約型社會起到引導作用。政府帶頭使用節能與高技術產品,對我國節約型企業的支持和激勵可以持續發揮作用。

6.道德文化激勵機制的建立

道德文化的激勵體現在人的思想意識的轉變,浪費可恥、節約光榮應成為人們的行為準則。那么,思考問題,無論是經營企業還是日常生活人們都會從理性出發,但是考慮到國家的發展需要資源,必須人人節約,提高效益,才能使我們的國家日益強盛。

為了樹立節約意識,落實節約資源的基本國策,必須使節約資源成為全民的主流意識。必須高度重視節約觀的培養,要將節約資源的內容引入各級各類學校,主要包括:國家資源概況教育、資源憂患意識教育、節約資源的緊迫性和重要性教育、節約資源的法規教育、節約型社會教育、節約型企業教育、日常生活中的節約方法教育,使受教育者尤其是青少年懂得節約和實踐節約。讓全國人民都知道我國的發展需要大量資源,但是我國的資源人均占有卻只有世界的 1/4強,我國是一個資源相當缺乏的國家。浪費資源就等于浪費我們的發展機遇,資源對外依賴度已經達到 47%,這對于我們國家經濟發展是一個巨大的約束與挑戰。為此,我們必須特別重視利用電臺、電視臺、網絡開展專題講座、經驗交流、知識答卷、典型展覽等;利用報刊、雜志進行節約宣傳和理論探討。每年可將 8月份作為“節約宣傳月”,要強化廣大干部職工尤其是年輕公務員的節約意識。我們要學會珍惜身邊“放錯的”資源,對廢舊資源進行循環再利用,對產生的垃圾要進行分揀分類,對環保包裝、再生資源產品、綠色產品、節能產品要大力支持。只有建立綠色消費觀,理性合理消費,才能促進企業節約資源,才能促進社會資源的循環利用。

國家開展環保日、循環日活動,設立生態文明獎、清潔生產企業獎。對企業進行清潔生產、實現零排放的企業,給與稅收上的優惠。通過輿論的力量、榜樣的力量激勵企業能夠自覺地節能減排,提高效率。企業自覺地承擔社會責任的行為應該受到全社會的認可,需要通過多種手段,包括媒體的宣傳肯定、政府的鼓勵、社會團體的表彰等,形成全社會積極支持節約型企業建設的文化環境。

(二)激勵機制如何運行

建立節約型企業系統的激勵機制,就是要集成所有的激勵政策于一體,將激勵政策與企業節約資源行為,發展科技、提高效率的自我目標與國家所期望的環保節能等社會目標達成一致。通過綜合的系統的激勵機制的設計使企業明白什么行為是國家支持的行為,什么行為是國家不支持的行為。推進節約型企業建設,建議政府從以下幾個方面落實:

第一,政府強力介入。建設節約型企業,沒有政府強力介入,很難實現社會目標。因此,政府通過手中掌握的資源,建立激勵機制。建立明確的政策導向是資源節約型社會建設和節約型企業建設的有力保障。健全政策法規,明確政府導向,是創建節約型企業的重要保證。政府要通過采取經濟、行政、法律等綜合措施,對社會成員進行有效的引導、激勵,最終推動企業環境友好、資源節約、污染減排、技術創新的進程。

第二,各級政府應該充分重視資源節約型企業建設。有關部門相互協調、組織制定各類法律法規和各種政策,建立行政考核制度,落實對企業的激勵政策。行政手段對市場引導力最大的是財政補貼。財政補貼是政府為了協調社會經濟活動的一種行政資源,可分為直接性財政補貼和間接性財政補貼。通過實行財政補貼,可以影響相對的價格結構,可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構,可以把政府發展循環經濟、推進清潔生產,建立節約型企業的要求轉化為市場信號,引導市場主體主動自覺地參與資源節約型企業建設。

第三,投入政策。要加大對資源節約的支持力度,增加財政投入。在國家財政預算中,應將鼓勵資源節約納入政府公共預算支持范圍。一是在經常性預算中,設立資源節約支出科目。二是對一些資源節約重大項目和重大技術開發、產業化示范項目給予投資和資金補助或貸款貼息支持。尤其是要加大對能源資源技術開發資金的投入,加緊研究開發可再生能源資源的重大技術,集中力量研究開發提高能源資源利用效率的關鍵技術,依靠科技進步增強節約能力,加快建立國家能源資源技術支持體系。鼓勵企業積極開發與采用新技術,提高節能環保效果。

第四,設立節約資源獎勵制度。可在年度國家科技進步獎中,增設節約資源科技進步獎,其評價標準有別于傳統標準,在關注學術價值和經濟效益的同時,要關注科技成果的生態效益、環境效益和社會效益,要更加關注科技成果對國家資源節約型社會建立的作用。同時,對資源節約做得好的企業和單位,也給予一定程度的物質獎勵,激發節約的積極性。

第五,國家成立節約型社會建設辦公室,負責協調各部委、各級政府具體的節約型企業建設工作,將發展循環經濟、清潔生產、節能減排、技術創新等作為評價體系,對激勵機制的落實作為長效機制,納入到國家對政府官員的評價考核體系之中,將節約型企業的建設作為節約型社會建設核心的內容,由各省組織實施。

第六,政府將節約型社會建設作為經濟工作的主線,其他活動都要圍繞節約型社會建設來策劃進行。集中國家主要部門和各級人民政府,以及教育、傳媒、社團等力量,通過長期持久地推動與實踐,在經濟工作中落實“節能減排”、“環境友好型”、“資源節約型”社會建設的最終目標。可以將各省市年度評價公諸網絡,在全社會形成強大的輿論,各省市以開展企業評比競賽的方式,對節約型企業予以表彰鼓勵。

三、結論

節約型企業作為構建節約型社會的重要組成部分,需要政府、企業以及科研部門乃至全社會的努力。只有民眾有節約意識、技術部門有技術、國家有政策、企業節約資源,降低排放,提高資源利用效率才能成為企業自覺的行為。關鍵是國家的激勵機制的設計,必須從產權改革、金融政策、財政補貼、稅收減免、政府采購等方面全面促進企業將節約行為不斷內化為企業內生的自覺行為,才能真正達到節約資源、減少污染的目的,實現企業效益與社會效益的雙滿意。

(責任編輯:欒曉平 E-mail:luanxiaoping@163.com)

F062.1

A

1003—4145[2010]03—0133—04

2009-09-25

黃少堅 (1964-),男,管理學博士,湖南商學院講師。