“十二五”稅改的百姓期望

從明年開始，中國進入又一個新的五年規劃。每一次五年規劃的出臺，都伴隨著人們殷切的期望。對于“十二五”時期的稅制建設，百姓期望——

10月15日-18日，黨的十七屆五中全會討論“十二五”規劃的總體原則并確定最終公開意見稿，將在明年3月提交全國人大會議討論。這份規劃將為中國經濟未來5年的發展定調。作為其中的一個重要脈絡，中國財稅改革的角色十分特殊和重要。對于百姓而言，他們最關心 “十二五”期間的哪些稅收改革？“十二五”時期，他們最希望實現哪些愿望？記者采訪了一些普通的納稅人，傾聽到了他們的聲音……

個人所得稅制：應著眼于做“大手術”

從1988年起，王女士就在一家律師事務所工作，也許是職業習慣，王女士一直關注中國的稅收改革進程。她告訴記者，她最關心的還是個人所得稅的改革問題。 她說：“建立綜合與分類相結合的個人所得稅制可以追溯至‘十五’規劃。從那時起到現在，這項改革，已經有兩次‘搬家’經歷——跨越了兩個五年規劃。基于當前以及‘十二五’時期的國內外經濟社會形勢，應當采取一切可能的措施和行動，確保將這項改革在‘十二五’期間付諸實施?！彼Ｍ瑐€人所得稅的改革千萬別再出現“第三次搬家”，至少，在扣除額上也應該有所變化，不再是一刀切的2000元。

對此，高培勇表示，在個人所得稅改革未能循著既有改革方案的軌道如期向前推進的背景下，人們圍繞個人所得稅而形成的諸如家庭聯合申報、基本醫療醫藥費用扣除、住房貸款利息扣除、子女教育費用扣除等多方面的訴求，越來越凝聚到其可以看得見、摸得著的線索上——提升“工薪所得減除費用標準”。人們對于現行個人所得稅的不滿或抱怨，也越來越集中于其可以直接感知、立竿見影的項目上——“工薪所得減除費用標準”過低。于是，便有了近些年來圍繞提高所謂個人所得稅起征點問題而掀起的一輪又一輪的聲浪。

高培勇說，“工薪所得減除費用標準”的調整，不過是個人所得稅改革或調整中的一個細小的事項。在綜合與分類相結合的個稅改革進程未取得突破進展的情況下，一味地提升它的數量標準，不僅于整體改革目標的實現無補，而且可能會為未來的改革添加不必要的難題要素。而且，進一步說，從提高居民收入水平和拉動最終消費需求的目的出發，綜合考慮，提高工薪所得減除費用標準，可能并非唯一、更非決定性的辦法。

所以，看起來，圍繞個人所得稅改革的幾乎所有的問題，還是要在“綜合和分類相結合的個人所得稅制”的框架內加以解決。人們圍繞個人所得稅改革問題的爭論，似有轉換聚焦點的必要——從提高“工薪所得減除費用標準”轉換到“綜合與分類相結合的個人所得稅制的實現”上，從而形成一股加快推進綜合與分類相結合的個人所得稅制的強大的社會力量。

那么，“十二五”期間個人所得稅應如何改革？高培勇表示，要在個人所得稅改革上取得突破性的進展，不能滿足于“小步微調”，還得下大決心，著眼于做“大手術”。這就是：瞄準“綜合和分類相結合的個人所得稅制”改革目標，采取實質性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。

高培勇說，具體而言，除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目繼續實行分類所得稅制之外，將其余的收入統統納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為契機，在整體上構建一個適應有效調節收入分配差距需要的現代個人所得稅制格局。

這樣做，進入其調節視野的居民收入，便不再限于單一項目，而是綜合性收入。鑒于收入來源日趨多元化的現實背景，建立在綜合性收入基礎上的個稅調節，無疑是更貼近居民收入分配差距現實的調節。

這樣做，先算賬、再征稅，便不再是一句空話。在計算納稅人綜合收入賬的同時，由于贍養人口不同、居住區域不同、身體狀況不同而形成的負擔差異，便有了據實核算、相應扣除并再予征稅的可能。

這樣做，個稅計征中的扣除額，就有了實行差異化的可能。不同經濟境遇的人，便可以脫出標準扣除額的局限而適用差異化的扣除規定，從而使得按凈所得征稅成為現實。由此，扣除額也就不再會被人們誤讀為起征點。

開征物業稅：繞不開躲不過的命題

“‘難產’的物業稅能否在‘十二五’時期得以開征，是我最關注的事情?！痹诒本┠扯悇諑熓聞账ぷ鞯闹煜壬嬖V記者。他說：“每次在房價漲得幾乎能上青天的時候，總有人提起物業稅，從2003年10月間被寫入中共十六屆三中全會文件，已經在開征物業稅的道路上行走了7年之久。由‘十一五’規劃移至‘十二五’規劃。到底能否開征，能與不能的開征原因是什么，希望有關部門能給個明確的說法。也希望別再‘搬家’了?！?/p>

高培勇表示，開征物業稅，要首先明確其定位：為什么要開征物業稅？關于開征物業稅的理由，迄今為止，先后被擺上桌面的大致有抑制房價、為地方政府拓展財源和調節貧富差距等幾個方面。

高培勇認為，物業稅7年之久的難產經歷說明，無論是將其作為抑制房價的手段，還是將其作為地方政府的主體稅種，都難以成為開征物業稅的充足理由，都難以撼動開征物業稅道路上的種種障礙?？梢哉f，它們都是開征物業稅的理由，但并非最基本、最重要的理由。只有在將其置于呈尖銳化之勢的收入分配矛盾之中，并且，將其作為拉近貧富差距的工具加以使用之時，物業稅才有可能獲得廣泛的支持，在中國這片土地上生根、開花。

高培勇說，之所以作出如此的判斷，一個重要背景在于，中國現行的稅制體系沒有真正意義上的財產稅。缺失財產稅的現行稅制，難以實施對作為構成貧富差距的基礎環節（財產存量）的調節。故而，開征物業稅意味著中國財產稅缺失狀態的終結，意味著中國政府握有了可對包括收入、消費、財產等多個環節實施稅收調節的相應手段。這對于當前的中國，至關重要。所以，將開征物業稅與調節貧富差距相對接，方會獲得開征物業稅的明確定位。也只有在握有無法替代的開征物業稅的基本理由的條件下，開征物業稅才會真正提上議事日程。

高培勇說，與個人所得稅實行綜合與分類相結合的情形相似，開征物業稅也面臨著種種難題。諸如既得利益格局、房地產價值評估、不同性質房產區分等等，都是人們常常掛在嘴邊的內容。但是，本著宜粗不宜細、先簡后繁、先易后難等被歷史證明行之有效的原則，脫出上述這些表面因素的局限而深入到問題的實質層面，便會發現，在開征物業稅問題上，真正難以跨越且躲不開、繞不過的一道坎兒，還在于物業稅的征管機制。

現實中國的稅收征管機制，從總體而言，尚停留于“間接+截流”的水平。所謂“間接”，指的是，它基本上只能征間接稅，而不能征直接稅。所謂“截留”，指的是，它基本上只能征以現金流為前提的稅，而不能征存量環節的稅。擬議開征的物業稅，既是直接稅，又是存量稅。顯而易見，讓尚處如此水平的稅收征管機制去擔負征收物業稅的任務，肯定會力不從心。搞不好，便會紙上談兵，甚至傷及稅務機關和政府的公信力。所以，稅務機關能征直接稅和存量稅，是開征物業稅的基本條件。

然而，鑒于當前貧富差距的持續拉大已經成為構建社會主義和諧社會的最大障礙，鑒于政府調節手段的缺失已經成為拉近貧富差距的主要“瓶頸”，也鑒于稅收是最適宜于市場經濟環境的調節貧富差距的手段，那么，在“十二五”時期，采取一切可以采取的舉措，著力于破解上述難題，結束中國財產保有層面的無稅狀態，從而構建起一個能夠有效拉近貧富差距的稅制體系，是終究繞不開、躲不過的一個重要課題。

納稅人的權益能得到更好的維護

“雖然近幾年來稅務部門一再提及為納稅人服務，并強調保護納稅人的權益，尊重納稅人，但我總體的感覺是許多提法依然只停留在文件的層面上，在實際操作層面，納稅人的尊重與權利的保護還很不到位，比如，與納稅人息息相關的稅收政策的調整，納稅人根本就沒有對稅收政策制定的參與權。而且，在宣傳有關納稅人權利和義務的內容時，各級稅務機關和稅務干部主要從規范稅收秩序，強化征收管理的角度去作宣傳，宣傳納稅人義務較多；而對納稅人的權益如何維護講得少，所謂的納稅服務則更多地停留在服務的態度上。”談到“十二五”時期對稅收改革的希望，在北京某物流公司作財務總監的李女士對記者說了上述的一席話。

對于納稅人的訴求，高培勇認為，作為一個特殊的、專司提供公共服務之職的產業部門，政府征稅的全部理由就在于：作為消費者的納稅人有著對公共服務的需求。企業和居民之所以要納稅，就在于換取公共服務的消費權。稅務機關之所以要代表政府部門征稅，就在于為政府部門籌措提供公共服務的資金來源。納稅人的根本權益，存在于政府所提供的各種公共服務之中。由此出發，納稅人權益保護的著力點，應當是包括稅務機關和所有政府職能部門在內的、由作為一個整體的政府部門所提供的“全方位”的公共服務。

高培勇說，“十二五”時期的稅收改革還應包括稅收改革的制度保障即完善相關配套措施。對于稅務機關來說，就是要充分發揮稅收在調節經濟和公共管理方面的職能作用，為廣大納稅人提供優質高效、方便快捷的服務。

首先要轉變納稅服務理念。納稅人是市場經濟的主體，是社會財富的直接創造者，也是國家稅收收入的源泉。因此，稅務機關必須牢固樹立納稅人主體觀念，把工作的主導方向由以滿足自身的征稅管理需求為主轉變為以服務納稅人的納稅需求為主，在稅收制度的制定、管理流程的設置和納稅方式的提供等方面，相信納稅人、尊重納稅人、服務納稅人，在管理過程中充分體現納稅人權利和尊嚴，切實維護納稅人權益。

其次要完善納稅服務手段，提高納稅服務能力，建立健全納稅服務考核、監督體系。與此同時，還應建立納稅人權益保護系統。利用現代信息技術，將稅務機關執法依據、執法程序、執法責任、處罰結果向全社會公開，接受社會監督，同時維護納稅人利益，使納稅人切實感受到自己的權利和地位，增強其自覺納稅意識。在《稅收征管法》修訂時，對原有的知情權、保密權進行完善，并增加其納稅人對稅收政策制定的參與權。