關于構建社會化信息管稅機制的思考

當前，隨著社會主義市場經濟的快速發展和社會主義和諧社會的不斷推進，稅源構成和征稅環境都發生了深刻的變化，征納信息不對稱矛盾有加劇趨勢，傳統的稅收征管方式越來越面臨外部強大的壓力和挑戰。開展社會綜合管稅，充分調動社會資源，共同對稅收征管全過程進行綜合治理，成為稅收征管的一項重要任務，越來越引起各級稅務機關的重視。特別是如何依托信息化手段，整合各部門、各層次社會化信息資源，構建適合我國國情，組織嚴密、反應迅速、切實有效的社會綜合管稅新機制，是當前加強稅源管理，促進經濟稅收和諧發展需要認真研究的課題。

一、開展社會化信息管稅的意義

（一）推行社會化信息管稅是市場經濟發展的必然要求。隨著社會主義市場經濟的發展，企業所有制結構發生了巨大變化，外商投資企業、民營企業已經成為不可忽視的主體力量，對稅源構成發生了深刻影響。從稅務登記戶數看，股份制和其他私營經濟占絕對主導地位，國有和集體企業比例已很小。以威海2009年國稅稅務登記構成來看，國有企業和集體企業僅占2.6%，股份制、有限公司和私營企業占35.12%，外商投資和港澳臺投資占5.77%，個體工商業戶占55.98%。由于經濟成分復雜，稅源分布廣泛，中小稅源零星分散，一些新興和潛在稅源難以得到有效監控，加之征納雙方信息不對稱，監控機制不夠健全，稅款一旦流失難以追回等問題，給稅收征管工作帶來很大困難。以非居民企業稅收征管為例，該類稅源具有零散、流動性大，隱蔽性強，控管不到位流失難以追回等特點。2009年，通過加強部門協作、源泉控管、開展專項檢查等措施，威海市國稅局入庫非居民企業所得稅9826萬元，同比增長35.21%，高于同期國內直接收入31.49個百分點。因此，推行社會化綜合管稅，綜合利用社會、部門的力量加強稅源控管，可以最大限度地減少稅收流失，確保財政收入穩步增長成為必然。

（二）推行社會化信息管稅是堵漏增收的有效手段。2008年下半年以來，受世界金融危機和結構性減稅政策等影響，稅收收入面臨嚴峻的形勢。僅2009年，威海市各類減收因素共影響稅收178797萬元，向下拉動國內稅收28.98個百分點。這種形勢下，如果不加大征管力度，推進綜合管稅，力求做到應收盡收，收入缺口將進一步拉大，國家財力將很難得到有效保障。同時，由于當前企業生產經營呈現多元化、收支隱蔽化、分配多樣化、核算利益化、偷避稅智能化等特點。如果僅僅依靠稅務部門力量來管理，這些問題很難得到有效遏制。工商、公安、財政、銀行、勞動、統計等經濟部門的信息與稅源管理密切相關，只有各經濟職能部門、部分事業單位、社會組織實現了涉稅信息共享，稅務部門才能有效掌控經濟稅源，及時有效采取征管措施，減少漏征漏管問題，進一步挖掘稅源潛力，增加稅收收入。

（三）推行社會化信息管稅是提高稅收征管質效的有效途徑。目前國稅部門征管力量有限，稅收管理員人均管戶都在300-400戶，自國家稅務總局實施管戶與管事、管理與服務相結合的稅收管理員制度以來，除發票發售、認證等辦稅服務廳工作外，幾乎所有的日常工作和臨時性工作全部轉移到稅收管理員的案頭，工作量較為繁重；從工作質量來說，要實現對300-400戶企業日常經營管理情況全方位的巡查、監控幾乎是不現實也不可能的。推行社會信息化綜合管稅，擴大了信息數據來源渠道，為稅收管理員提供了比較全面和準確的外部涉稅數據，將原本需要管理員實地采集或通過各種渠道采集的數據一次性匯集至案頭，將大量以往需人工分析比對、排除疑點的工作以信息化審核分析的方式快速直觀的給出分析結果，極大地減輕了稅收管理員在信息采集、審核分析環節的工作壓力，提高了稅源控管的質效。

二、開展社會化信息管稅的工作實踐

近年來，威海市國稅局針對稅企信息不對稱，對部分行業、個別稅種缺乏有效的源頭控管手段等問題，以稅收信息化為支撐，擴大涉稅信息來源渠道，積極爭取政府支持，部門協調配合，開展社會綜合管稅的有益嘗試，較為有效地實現了對稅收的源泉控管，促進了全市經濟與稅收的協調增長。

（一）政府牽頭，部門聯動，建立制度化的部門信息交流機制。從促進稅收可持續增長的長遠出發，威海市國稅局多次向市委、市政府領導專項匯報開展協稅護稅的重要意義，力促形成全市統一的“政府主導、稅務牽頭、部門配合”的綜合管稅網絡，得到了市領導的大力支持。一是建立涉稅信息報送考核機制。市政府專門下發了《威海市人民政府關于加強稅收征管增加財政收入的意見》，要求政府各部門高度重視，密切配合，定期向國稅部門報送相關涉稅信息，并且按年下發《專項工作考核實施辦法》，將其作為各部門目標績效管理考核和領導班子政績考核的重要內容，對協作不力，沒有按要求報送相關信息的，嚴肅追究責任，取消評先選優資格。二是建立協稅護稅激勵機制。威海每年以市政府名義對協稅護稅工作突出的單位和個人進行了表彰和物質獎勵，促使部門配合工作由以往國稅部門發起零散的、點對點的配合，轉變為政府組織、多部門、職能化配合。三是建立涉稅信息定期采集機制。威海市國稅局積極與有關部門協商，共與24個部門擬定出具體提供75項涉稅信息的內容、傳遞方式、時限要求、責任科室及人員，形成了制度化、規范化的涉稅信息傳遞機制。除獲取部門提供的固定信息外，還隨時根據稅源的管理需要，就單項信息或專門信息進行單獨采集，不斷拓展外部信息來源渠道。四是健全部門協調互助機制。建立了聯席會議制度，與地稅、工商、財政、海關等部門定期開展涉稅信息交流通報，并經常與駐地政府、街道辦事處等部門協作進行管戶清查。2009年，威海市國稅局從各渠道采集數據近1530萬條，通過交流比對，全市共增加稅收34270萬元，占直接收入的比重為6.34%，拉動直接收入增長6.57個百分點。

（二）網絡互聯，信息化支撐，搭建社會化的綜合信息管稅技術平臺。針對當前政府部門間信息化發展程度的不同，威海市國稅局在外部涉稅數據交換方式上，采取分步實施的方式，對信息化條件成熟的部門，依托信息網絡平臺進行交流，對條件不具備的部門、不能通過電子交流的信息，進行人工采集、傳遞。一是推行工商信息交換比對系統。威海市國稅局與工商部門協調，制定了《國稅工商登記信息定期交換工作制度》，開發了《國稅工商聯網分析系統》，按月接收工商部門傳遞的登記信息，與CTAIS數據庫中的登記信息進行比對，自動剔除地稅單管戶信息，其余漏管戶通過系統分配給各片管員催辦和查處。目前，已累計查處漏管戶2563戶，查補稅款507萬元，罰款63萬元。二是創新稅務登記辦理方式。經威海國、地稅部門協調，在全市推行了國地稅聯辦稅務登記，“一家登記、相互認可”，消除了納稅人只辦理一家登記的可能，強化了對納稅人的源泉控管。今年1月1日，威海稅務部門在全國率先推行了委托工商機關代發登記證業務。納稅人在工商部門辦理注冊手續時，可由工商部門直接代辦稅務登記手續，派發稅務登記表文書，并發放由國稅機關、地稅機關雙方認可和加蓋印章的稅務登記證件。依托配套開發的稅源管理系統，稅務機關定期接受工商代辦稅務登記信息，稅收管理員對納稅人進行實地核實，并根據核實情況將工商信息通過軟件直接導入綜合征管軟件，保證了稅務登記信息真實、完整、無誤。今年1-4月份，全市已由工商代發稅務登記4768戶，工商登記戶已100%納入稅務控管范圍。三是搭建涉稅信息交流平臺。為確保部門協作渠道暢通，威海市國稅局根據各單位報送的涉稅信息種類，經廣泛研究和協商，最終形成了涉及20個部門84個采集指標，定期通過DDN專線或EMAIL郵件等形式開展數據傳遞。如積極與財政、地稅、銀行等部門溝通，獲取契稅、銷售收入等方面的信息，加強對房地產企業的成本費用控制。2009年，全市房地產所得稅收入16372萬元，比上年減收8697萬元，下降34.69%；定期從海關獲取出口貨物報關單、代理證明、結售匯等信息，與企業具體納稅情況進行比對核查，促使出口應征稅貨物應繳稅款及時足額入庫，共查補稅款253萬元。

（三）社會參與，綜合治理，拓寬信息管稅的外部渠道。一是加大委托代征代扣力度。根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，結合工作實際，威海市國稅局加強與市場管理方、銀行、郵政等單位的合作，對符合委托代征條件的集貿市場及其他符合委托代征條件的單位簽訂委托代征協議，明確代征范圍、雙方權利、義務和責任，積極實行委托代征，稅務機關對其代征行為質量進行監督考核，并將監督考核與手續費進行掛鉤。同時，對具有法定代扣代繳義務的納稅人加強督促指導，促進有關單位和組織及時履行代扣代繳義務。今年1季度全市共通過委托代征入庫個體增值稅3671萬元、代扣儲蓄存款個人所得稅245萬元、代扣非居民企業所得稅3088萬元，占全市直接收入的4.86%。二是加強警稅聯合辦案。為提高對涉稅違法行為的打擊震懾力度，去年以來，國稅局與公安、海關、司法等部門聯合，先后開展了對建筑安裝業、房地產業、商業零售業等120余戶重點企業發票使用情況的專項檢查，先后破獲發票類犯罪案件7起，移送犯罪嫌疑人7名，收繳假發票4329份。在警稅聯合辦案的推動下，今年1季度全市專業稽查共查補稅款7316萬元，是去年同期的5.31倍。三是發揮社會中介組織的協稅作用。為發揮好市場經濟條件下社會中介組織對協稅護稅的重要作用，國稅局注意加強與志愿者組織、社區組織、行業協會的溝通和監管，制定下發了《關于加快培育稅務代理市場強化注冊稅務師行業行政監管的意見的通知》、《關于強化管理促進注冊稅務師行業管理的工作方案》等制度辦法，引導他們廣泛開展稅法宣傳、稅務中介等納稅服務活動，以提高納稅遵從度，降低納稅成本。

三、當前社會化信息管稅工作主要問題及不足

（一）社會管稅的信息化程度較低。首先，缺少統一的信息交流平臺。目前對大部分的職能部門和社會組織的信息采集主要通過EMAIL郵件進行，還有少部分單位仍需通過上門走訪、紙質交換等傳統形式進行，工作效率較為低下，涉稅信息交流工作缺乏實時性、系統性和完整性。其次，存在內外信息不兼容的問題。各部門和各單位由于管理內容和要求的差異，在數據的統計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，內外信息往往互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于稅源管理工作之中，涉稅交流信息需要通過人工的方式錄入稅務征管系統，工作量既大又容易出現錯漏。

（二）各類數據信息運用不充分，對稅收征管促進作用還不夠。部分稅務干部管理理念滯后，對社會綜合管稅作用認識不足，部門信息采集的不充分與已采集信息利用不充分均不同程度地存在。干部運用信息化手段處理社會化信息的能力不強，存在重錄入、輕利用，重查詢、輕分析的現象，很少對外部涉稅信息進行分類、梳理和比對，致使大量的外部數據信息被束之高閣，現行征管中不能經常性引進、應用外部數據，發現稅源管理薄弱環節，促進日常稅收征管。

（三）部門協作意識有待進一步加強。由于缺乏硬性的約束和激勵機制，少數單位尤其是非政府部門單位協管意識不強，缺乏主動性和積極性，不能按照規定定期傳遞相關信息，對相關工作考核流于形式。

（四）社會化信息管稅機制有待進一步健全。一是以政府部門為主導的社會化信息管稅機制需要進一步完善，主管部門和各部門的具體職責尚未明確，缺乏有效的信息化管理和考核監督手段，對綜合管稅工作缺少長期有效的監督。二是以稅務部門為主導的稅源聯控機制尚未建立。稅務部門內部的稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查四個環節與外部綜合管稅的部門之間尚未建立起有效的信息共享和雙向反饋機制。

四、完善社會化信息管稅機制的思考

（一）健全社會化信息管稅組織機制。社會信息化綜合管稅工作的突出特點就是依靠政府的職能和有關部門的行政權力，充分依托信息技術手段，提高稅源控管質量。為此，建立社會信息化綜合管稅工作機制，一是加強組織領導和工作協調，成立由市政府主管領導為組長的工作督查小組，定期對各部門綜合管稅工作進行督查考核；二是完善綜合管稅信息傳遞反饋制度和內部考核機制，明確劃分各部門職責，確定與各部門的對接單位，及時接受、分析、利用各部門提供的信息，確保社會綜合管稅工作做到“事前有目標，過程有記錄，考核有依據，責任有追究”；三是建立工作通報制度和聯席會議制度，定期研究和通報工作開展情況和考核情況，促進工作落實；四是對提供重大涉稅信息的單位，按照有關規定，給予獎勵和經費補助，提高工作積極性。

（二）構建統一的信息化工作平臺。充分利用現有網絡資源，搭建公共的涉稅信息交流平臺。一是開發社會綜合管稅管理軟件，將要求各單位報送的涉稅信息種類，以指標的形式歸納采集的信息要素，實現對涉稅信息的采集、整理、分解、下達、落實、反饋、考核等各流程的信息化管理，形成科學、方便、快捷的信息鏈條。二是搭建統一的涉稅信息互動平臺。由市政府提供統一的社會綜合管稅工作平臺，將社會綜合管稅管理軟件掛接市政府政務信息網或者其他方式，各單位基于統一平臺開展交流合作，既方便信息的及時傳遞，也方便政府部門的有效監督、考核，稅務部門也能及時接受、分析、利用各部門提供的信息，有效地降低信息交換和流轉成本，提升外部信息的利用效率。

（三）健全社會化的稅收征管體系。從提高效能、降低成本的角度，進一步規范零散稅源委托代征和代扣代繳、代收代繳工作，強化源泉控管，促進稅收及時足額入庫。如委托工商代辦稅務登記，從源頭上控管納稅人戶籍，杜絕漏征漏管戶；委托市場管理部門全面征收集貿市場稅收，防范偷逃稅和失蹤戶問題等等。

（四）強化社會綜合管稅信息的增值利用。一是建立以稅務部門為主導的稅源聯控機制。在稅務部門稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查四個環節之間和外部綜合管稅的部門之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，對每項涉稅信息的主管部門職責都進行明確，對信息的分類、采集、傳遞、落實、反饋、歸檔等作出詳細規定，形成內部管理聯動，外部信息共享，資源綜合利用的內外一體化稅源聯控機制。二是強化市局機關的直接管理職責。機關各業務科室直接負責涉稅信息的采集、加工、處理、運用，各項信息在傳遞到市局以后，按照職責分工分類，及時通過稅務內部網絡分配，結果要求按時反饋，并納入系統目標管理考核，確保落實到位。三是積極依托稅收信息化深化外部數據應用。積極利用現行稅務系統開發的稅收征管輔助軟件，如稅收預警分析系統和納稅評估系統強大的審核分析功能，強化外部數據應用。稅收預警分析系統和納稅評估系統是山東省國稅局開發并推廣的稅源資料審核分析平臺，國稅部門將社會綜合管稅有關數據信息導入納稅評估系統，通過海量數據的錄入、分析和應用，能夠大大地提高納稅評估的準確性，充分發揮外部數據在稅源管理中的作用，堵塞征管漏洞，切實將涉稅信息變成控制稅源、組織收入的依據。

（五）完善征管長效機制。稅務部門在利用外部數據堵漏增收同時，要善于歸并和總結相關工作經驗，準確發現和改進薄弱環節，堵塞管理漏洞，防止頭痛醫頭、腳痛醫腳。對內，就常發問題、征管薄弱環節研究制定長效管理措施，增強稅源管理的實效性。對外，關口前移，打好“預防針”，強化對企業相關財會、稅法知識的灌輸、輔導，督促企業提前進行調整完善，避免稅收風險，有效提升稅收征管科學化、精細化、專業化管理水平。