繁花迷眼的稅收

中國的稅收體系復雜，稅收環境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經驗告訴我們，越是復雜的東西，效率往往越是低下。化繁為簡是中國稅收改革的一個方向。

先給讀者提幾個問題：作為普通納稅人，你需要交多少種稅？繳納稅額是多少？我國共有多少種稅種？國稅和地稅各自的征收范圍是什么？征不征稅，征什么稅，怎么征……誰說了算？

我想，倘若沒點兒專業知識，一般人鐵定回答不了上述問題。就是所謂的業內人士，也不容易說明白。

中國的稅收體系復雜，稅收環境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經驗告訴我們，越是復雜的東西，效率往往越是低下。因此，化繁為簡是中國稅收改革的一個方向。

稅種繁多 重復征稅

我國現行的稅制共由多少種稅組成？

記者原本以為這是一個挺簡單的問題，但采訪發現實則不然。記者收獲的答案可謂五花八門。一般的人基本答不上來，只籠統感覺很多，說有幾十種。就是專家，給出的答案也不盡相同。有說23種的，有說27種的，有說47種的，還有說60多種的。還有人下意識地將名目繁多的各類費也計算在內，得出的答案更加天文。這也理所當然，畢竟在中國，納稅人也有“納費”的義務。盡管大家給出的答案不一，但大家都有一個共同的感受——多。

到底有多多？記者開始求助于稅務部門的官方網站。記者先查閱了北京市地方稅務局網站，說中國的稅收制度共設有25種稅；隨后，查閱了更加權威的國家稅務總局的網站，相關表述為，“目前，中國共有增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種。”兩者略有出入，主要是前者將遺產稅、證券交易稅等尚未開征的幾個稅種也算在內了。

20多種稅，絕不是一個小數目。據記者了解，我國香港地區，本土稅種不足十種，主要包括：利得稅、物業稅、薪俸稅、厘印稅、增股稅、印花稅、遺產稅，對于五種特殊產品還涉及進口關稅（煙、酒、化妝品、汽車、燃油）。

“為什么我們要搞這么多種稅？我聽說美國正在研究縮減稅種，目標是都囊括到一種稅里面。”中國城鄉發展研究中心副主任鐘永生表示，稅種越多，納稅人的納稅成本越高。他曾看到過一個數據，說：香港每個企業平均每年在納稅上所花的時間大約是80個小時（以8小時為一個工作日，約10個工作日），而在內地需要花872個小時（接近100個工作日）。前者差不多只占后者的1/10。

“稅制這么復雜，將影響企業創業的積極性，特別是中小企業的創業熱情。節省下的時間干什么不好？”鐘永生為企業在繳稅上消磨如此多的時間感到惋惜，認為不值。

稅種繁多導致嚴重后果，就是重復征稅。我國對生產、流通、交易、保有等多個環節征稅，納稅人備感稅負壓力沉重。

國稅VS地稅

國稅、地稅兩套機構分設，是我國征稅系統的一大特點。我國從1994年開始實施“分稅制”財政體制。

實際上，分稅制在一定程度是地方與中央博弈的結果，是平衡兩者財權與事權的一種手段。“（采用分稅制前）中央和地方之間，財權和事權不相對等，地方承擔的事情多，而支配的財力少，中央支配的財力多，但辦的事特別少。分稅制有利于事權和財權的合理分配，在當時的背景下應該發揮了積極的作用。但是隨著中國社會經濟不斷的持續發展，在當時起了很好作用的東西現在可能就成了制約社會經濟的一個因素。”鐘永生表示。

誰都希望多拿錢，少做事。政府把內部擺不平的事拿出來，攤到了納稅人的頭上。

國稅和地稅分設兩套機構，雖暫時解決了中央和地方的內部矛盾，其弊端是顯而易見的。它導致征稅成本和納稅成本“兩高”，還造成社會資源的巨大浪費。

據鐘永生說，我國征稅成本超過10%，也就是說納稅人每納1元錢的稅，其中就有1毛錢被稅務機關花掉。而美國的征稅成本在1%以下。

“企業要向兩個機關去申報，有些報表是共同性的，像資產負債表等，報表都要多打一份，每年要多砍伐多少樹？再說，如果只需要去一個機關，少跑一點，北京市的交通還能更暢通一點，也有助于環保。所以，現行的征稅系統與當下所倡導的低碳經濟可謂格格不入。”鐘永生說。

此外，稅務機關每年都要對企業進行年檢，有的稅務干部還要親自到企業去調查，兩套稅務機關，年檢內容可能大同小異。這樣，既增加了稅務部門的管理成本，也增加了企業接待應付的成本。

“如果把征稅、納稅這兩塊成本節省下來，每年很可能會給中央財政再增加1萬億的財政收入。”鐘永生說。

鐘永生認為國稅和地稅應該統一。“有一套稅務機構足以。納稅人只要把錢交給國家就可以了。至于中央和地方政府之間怎么分，這是我們公務員該辦的事。我們有這么龐大的公務員隊伍，完全有能力把它分配好，而不必要勞煩納稅人。”

一個大膽的設想：取消稅務部門

鐘永生表示：降低納稅人的納稅成本是一個系統性工程，需要對稅率、征管方式以及稅收體系進行綜合調整。

有鑒于現行征稅體系造成了巨大的浪費，鐘永生提出了一個頗為激進的想法，“稅務機關不要，國稅和地稅這兩套機構都免了，由民間機構輔導企業交稅”。

他的具體設想是：企業依法納稅，直接把稅款打入財政部的公開統一賬戶，財政部可配一個稅務司，地方財政局設一個稅務科，協助管理登記等具體事務。

如果納稅人對征稅流程不熟悉，可以找社會上的中介機構，就像現在的會計師事務所、律師事務所，專業而高效。

企業是否偷稅漏稅由審計部門去審計，比稅務部門更專業。如果查出問題，由法院去處理；有涉嫌違法犯罪的，由法院和公安機關協同處理。

信息化時代，網絡具有強大的功能。至于稅收分配等問題，可借助相關軟件。

這樣，可大大降低政府征稅、企業納稅的成本，減輕納稅人負擔。如果征稅成本從現有的10%降為2%，將剩下8%的空間留給納稅人，稅負將得到明顯減輕。

此外，還能解放人才。現有國稅、地稅的工作人員，很多都是社會精英，把他們放在稅務部門，是一種才華浪費。如果把他們從這里解放出來，讓他們去從事其他的事業，對經濟社會的價值會更高。

鐘老師的想法聽起來有些大膽，但卻不是完全沒有可能。相信到那一天，就算沒有國稅局，也沒有地稅局，我們的稅收秩序會依然井然有序；也許只有等待那一天的到來，我們的稅收秩序才會井然有序。

收稅交稅 操作空間廣闊

郭偉曾經在國家稅務部門工作過十多年，現在自己開了一家稅務工作室。稅務工作室，記者還是第一次聽說。

郭偉對自己的定位是：幕后的稅務師爺，臺前的稅務代言人。其工作室的具體職能如下：協助個人對納稅策略進行管理。運用有效的方法，降低個人（公司）的稅務風險，同時，在法律允許的范圍內合理避稅，將個人（公司）的整體稅負降至最低。其中，最重要的一點是，幫助企業應對稅務危機。說白了，就是幫企業出謀劃策，與國家稅務部門斗智斗勇，在關鍵時刻，尋找稅務工作人員的“一、二、三、四、五”，使企業以犧牲最小的代價，渡過最大的難關。“就像一個人，犯了大罪，我的責任就是通過努力，盡量把‘死刑’扭轉為‘死緩’。”郭偉形象地描述道。

他給記者講述了一個他親歷的案例。當地稅務部門找到了一家企業，要對企業繳稅狀況進行嚴查。一般來講，有關部門既然找到企業，是已經掌握了一些把柄的。企業自己也明白有問題，找到了郭偉。郭偉仔細研究了相關文件后，以前輩的身份給當地稅務局的一位科長寫了封信，從文件的出臺背景到變遷過程，再到對方工作程序存在的諸多問題，逐一闡述，全面、系統而專業。科長一看，有些傻了，“開始對自己做的事情不自信了，然后就按照我的導向思考并處理問題。結果，把一個完全不該征的稅征了，該征的卻放了水，一計算，企業需繳納的數額由3000萬元變成了200萬元。合適，就給了。”

神圣稅務的征繳過程，竟然存在如此大的操作空間，足見征稅系統的混亂，也足見我們稅務工作人員的專業修養與工作能力。

“我希望改革越慢越好，體制越亂越好，那樣，我的機會就越多，市場空間就越大。”郭偉開玩笑地說。不知有關部門聽了這話，該作何想？