營業稅改革落地上海

9月1日起，呼之欲出的營業稅差額計征法終于落地上海，服務業將首先獲益。

上海市地稅局近日發布的《營業稅差額征稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)中明確提出，上海市范圍內負有營業稅納稅義務的單位和個人，按差額方式確定計稅營業額，有效期自9月1日起。

《辦法》中詳細羅列了八大類按差額方式計征營業稅的具體項目，其中對營業稅改革呼聲最高的服務業赫然在列。

除此之外，八大類還包括交通運輸業、建筑業、郵電通信業、金融保險業、文化體育業等五大行業及轉讓無形資產和銷售不動產等兩大類。

“這次的改革范圍相當廣，幾乎大部分交納營業稅的企業都已被覆蓋到，”上海一咨詢機構負責人表示，“本地服務業的發展將從稅收減負中獲得很大鼓勵。”

而在減輕稅負、振興產業外，從總額計算到差額計算，更體現了對廣義服務業征稅思路上營業稅向增值稅轉變的嘗試。

營業稅可抵扣項目大幅增加

按差額方式確定計稅營業額，是指以納稅人在境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時，以收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項后的余額為計稅營業額。

此前，《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定除五種可從營業額中扣除的支出項目外，其他所有計稅營業額都需按全部價款計算。而在《辦法》中，可從計稅營業額扣除抵消的項目總數擴大到60個，其中服務業獨占24席。

“實行營業稅差額計征大大減輕了服務業的負擔。”這位負責人表示。此前服務業計征營業稅需要對營業額全額計征，其中包含了相當一部分的支出款項。實行營業稅差額計征后這部分款項可以從營業額中抵扣出去。

除了降低稅負，差額計稅更體現了現行營業稅制的合理化。有專家指出，營業稅差額計算法體現了從生產型稅種向消費型稅種的轉變思路。

此前，服務業營業額往往包含部分已在支出方計額征稅過的支出款項，而這部分款項又要被計入計稅營業額重新征稅。而實行新規后，這部分款項將不會被計人“二次征稅”的額度中。

“新的計算方法對以交納營業稅為主的服務業更加公平了，”上海交通大學安泰經濟與管理學院會計系副教授、現代企業管理研究中心副主任朱軍生表示，“這種改革在稅制的合理化上也是一大進步。”

長三角稅源爭奪暗流涌動

從總額征計改成差額征計帶來的稅負差，主要取決于原本營業額中支出款項所占的比例，比例越高減稅幅度越大。但支出款項占營業額總額比例則在各個行業之間存在比較大的差異。

上海一家大型律師事務所的財務人員表示，新的管理辦法中與其相關的可扣除項目只有事務所之間的協作項目中發生的代理業務收入，而對于大部分不存在外包和分包，只經營普通業務的律所來說，則幾乎沒有影響。

“營業稅對企業的征收規模本身并沒有增值稅大。”朱軍生也表示，“因此此次改革后相關行業也不會出現非常大的降稅規模。”

其指出，營業稅改差額計算一部分是合理稅制，另一部分也是地方政府促進流通環節流動性和振興服務業等行業的表態，“除了降低本地稅負水平外，更重要的是關于長三角稅源的爭奪，”

事實上，上海并非先行者。去年9月浙江就發布《浙江省營業稅差額征稅管理辦法》，列出了49項可從營業額中扣除的抵稅項目。而上海出臺的《辦法》中，抵稅項目進一步擴大到60項。

朱軍生表示，地區內的服務業稅源會自動往財稅優惠的區域集聚：因此他預計上海營業稅改制后，周圍地區也會加快跟進。

關于營業稅差額計稅往全國其他地區推廣，朱軍生則指出當下條件仍不成熟，需要考慮地區間的差異和宏觀政策松緊狀況。

更重要的是營業稅屬于地方稅種，是地方財政收入的重要來源。企業營業稅稅負的下降必然伴隨著地方政府財政收人的下降，一些財政壓力大的地區必將面臨讓利壓力。

2010年上半年，上海市營業稅總收入約511.8億元，同比增長27.7％，占全國營業稅收入比例約為8.9％。“上海本身營業稅收人已相對較高，實行差額計算的條件也相對成熟，”上述業內人士表示。朱軍生亦表示實行差額計算有利于上海發展服務型經濟，進一步振興地區服務業、交通運輸業和金融貿易業等相關行業的發展。