財務集中管理在高校資產公司的意義與實現路徑

張弘毅

（華中師范大學財務處，湖北 武漢 430079）

1 財務集中管理概念

財務集中管理是基于網絡環境下實現企業集團財務統一核算制度、統一報告制度和統一管理制度的一種新的管理模式和管理理念，包括會計集中核算、財務集中控制和財務集中決策。實施財務集中管理具有及時準確提供信息、實現內部實時監控、資金集中管理和幫助建立全面預算管理體系的作 用[1]。

當前，財務集中管理逐漸受到集團公司的青睞，它對于企業財務來說，是一種管理創新，有利于公司財務核算、監管、報告走向協同運作的過程，能夠有效提升集團公司財務管理水平。財務集中管理依靠現代網絡技術拉近決策層與基層單位的距離，進一步簡化了企業管理層次，優化了業務流程，規范了會計核算，提高了財務資源運行效率，實現了企業管理的高度集中和共享，為企業“扁平化，集約化”方向奠定了基礎，將促使企業管理水平的提高。

2 高校資產公司財務集中管理的意義

2.1 有利于資產公司財務集中核算和統一控制

財務集中管理由于數據集中、信息集中、管理集中并且規則統一，各級成員的財務數據和經濟信息都從經濟業務發生的源頭直接采集，而不是層層報表匯總和報送。財務集中核算與控制一方面使會計信息失真問題得到了解決；另一方面使各級管理者能在權限允許的范圍內利用自己設計的控制準則對經濟業務進行實時控制。這些，都有利于避免財務管理權限的多頭分割，使資產公司財務核算和控制走向集中。

2.2 有利于資產公司的全面預算管理

預算管理可分為三個部分：制定預算體系、控制與執行預算、分析與考評。財務集中管理具有預算體系搭建、預算的編制、調整、控制和分析等全過程的管理功能，并能與其他業務形成交叉協作管理，為企業的事前計劃、事中控制、事后分析提供有效工具和手段?？山⒖刹榭煽嫉念A算考評指標體系，使預算在資產公司的財務管理中發揮應有的效用。

2.3 有利于資產公司整體資金的動態管理

財務集中管理為資產公司提供了整體資金的動態管理功能，能夠讓管理者實時了解公司日常經營的現金流入流出情況；能夠動態獲取應收款、存款到期等短期現金流入量信息，通過獲取這些現金流出量信息，有利于公司管理者進行資金方面地合理安排、控制和決策，有效進行經營活動。

同時，資金的動態管理也有利于公司財務結算、協調、規劃、調控資金。例如，當資產公司與所投資企業或直屬部門進行結算時，財務集中管理平臺能夠動態調整對應賬戶增減的數據，并自動形成可供打印的會計憑證。由于資金可在網上實時結轉，減少了企業或部門在途資金占用，提高了資金使用效率。

通過財務集中管理，有利于加快內部資金的融通和資產的周轉，統一規范融資、投資、及其他財務管理行為，必然達到合理配置資源，加強逐級管理控制，減少財務風險的目的。

3 財務集中管理在高校資產公司的實現途徑

3.1 完善高校資產公司內部法人治理結構

財務是為企業經營管理服務的，財務體制的變化隨著企業治理結構的變化而變化，并對企業經營管理發揮作用?，F代企業制度的產生要求財務進行集中管理，財務實現集中管理也要求企業集團必須建立現代企業制度。

法人治理結構又稱為公司治理（Corporate Governance），是現代企業制度中最重要的組織架構。法人治理結構是高校資產公司實現財務集中管理的關鍵環節。首先，資產公司通過經營性資產管理委員會（股東大會）、董事會、監事會與經理層四個層次專門對重大決策方案進行審定。其次，資產公司所屬分子公司也必須建立完善的法人治理結構，資產公司財務集中管理的實質是母公司對子公司財務控制權的體現，這種權力來自于母公司對子公司的控制權。高校資產公司利用其資本優勢，通過資本杠桿，按照公司治理權力的分配原則，確保對分子公司的有效控制。

3.2 固化資產公司財務人員派出制度

高校資產公司實行財務集中管理的另外一個關鍵環節，是對所屬分子公司財務人員的控制和監管。因此，資產公司應該對分子公司財務部門的人事實行適當集中管理。財務人員派出制度理應成為理順母子公司財務集中管理的有效選擇。

財務人員派出是指在資產公司所屬的企業中，各分子公司財務負責人應由資產公司選派，對資產公司負責，并保證資產公司財務管理方針政策在各分子公司的貫徹執行，保證資產公司獲得真實準確的會計信息。財務負責人的人事關系、工資、福利等相關待遇均應隸屬于資產公司；資產公司對財務負責人的職權和責任應明確規定，以保證其開展工作、履行職責。各分子公司不得無故解聘資產公司派出的財務人員，不得私自向社會招聘財會人員。但一些日常財務活動管理權（如一般的投資權、資產處置權和普通財務人員的任免權）仍在分子公司予以保留。

3.3 統一財務會計制度

資產公司實行財務集中管理的另外一個關鍵環節是制定統一的財務會計制度。統一財務會計制度是指，資產公司通過對分子公司的資金運動情況進行統一標準的核算與監督，及時、完整反映各部門、單位財務收支活動，通過一系列統一的會計程序，為資產公司提供決策有用的信息。

資產公司建立統一的財務會計制度，主要體現在以下方面：第一，統一內部稽核制度和內部牽制制度；第二，統一內部審計制度，實施對會計的再監督；第三，統一財務審批權限和簽字組合制度；第四，統一成本核算和財務會計的分析制度。資產公司制定統一的財務會計制度，規范分子公司的重要財務決策的審批程序和財務處理程序，有利于提高各分子公司財務報表的可靠性和可比性，是進行財務集中管理的可靠保證。

3.4 加強財務監督和內部審計的力度

加強內部審計和檢查是推進資產公司財務集中管理的重要手段。審計控制主要是強化企業內部審計工作，可以促進企業經營目標的實現和經營管理方法的有效，內部審計必須有一定的針對性和防范性。如果沒有強有力的財務監督和內部審計工作，資產公司的財務集中管理也很難實施。內部審計要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監督作用。

資產公司要加強對分子公司的財務監督和內部審計力度，要建立一套完善的內部審計制度，監督各分子公司經營規范化和保證財務數據真實性、可靠性；另外，要建立統一的審計網絡，定期不定期地對各分子公司的內部控制機制的有效性進行評估、監督和完善；最后還要加強對分子公司工程項目、經濟合同、對外合作項目等開展單項審計。

3.5 建立財務信息網絡系統，提高信息化水平

財務信息網絡系統是資產公司實現財務集中管理的必要硬件條件。建立財務信息網絡系統，有利于資產公司財務部門的預算控制、資金管理、網上支付、網上結算等工作的開展，這樣可以總體協調資產公司各部門的利益，從而實現企業整體利益最大化。

首先，資產公司應制定財務管理信息規劃，統一使用先進的適合本公司實際情況的財務管理軟件，將各分子公司的財務信息都集中管理，將其財務資料（如會計憑證、會計報表、交易資料等）進行實時查詢與監控，隨時掌握他們的經營情況，及時發現存在的問題。這樣就能從管理方式上實現了業務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理等財務集中管理模式。能夠實現物流、資金流和信息流的高度統一。

3.6 打造高素質的財務管理隊伍

高素質的財務管理隊伍是實施財務集中管理的人員基礎，財務人員在財務集中管理模式下必須學會重新定位，在掌握傳統會計知識和管理方法的同時，詳細了解企業生產經營過程，參與業務經營管理，掌握現代理財技術，以便盡快適應企業發展對財務管理工作的需求。資產公司必須通過各種形式的培訓，引導財務人員轉變思想觀念，激發財務人員的熱情和創造力，構建既懂財會知識，又懂營銷知識，既能做好會計核算、又能搞好財務管理，既懂現代財務技術、又懂現代信息技術的復合型人才，提升財務人員的整體素質。

4 結語

隨著高校產業的不斷壯大和發展，分子結構的企業將越來越多，對高校資產公司的財務監管要求也越來越高。為了防范可能的財務風險，提高資產公司現代財務管理水平，利用現代網絡技術，實現財務集中管理，是加強財務監管、控制財務風險、促進資產公司穩步健康發展的有力手段。

[1]黃林軍.網絡環境下財務集中管理模式的選擇與構建[J].財務與會計（理財版），2008，（4）.