淺談企業應收賬款的管理

摘要：在現代市場經濟中，隨著競爭的日益激烈化，企業為了擴大銷售，提高市場的占有率，越來越多地采用了賒銷方式，其結果導致了應收賬款數額迅速增加，企業資金周轉出現困難，嚴重影響了企業正常的經營和發展。本文就應收賬款給企業經營帶來的影響和企業在管理中存在的問題進行了分析．并有針對性的提出了幾點加強應收賬款的管理措施。

關鍵詞：應收賬款；風險；措施

在現代市場經濟中，隨著競爭的日益激烈化，企業要生存、要發展，必須不斷地通過市場出售自身的產品或勞務。而為了增強在銷售在過程中的競爭力，企業越來越多地采用了賒銷的方式。那么，伴隨賒銷方式而來的，必然是越來越多的應收賬款，這樣勢必會給企業帶來壞帳損失的風險，導致企業資金周轉速度較慢，嚴重制約企業正常的經營和發展。因此，現代企業財務管理的重點之一就是對應收賬款的控制和管理。

一、應收賬款給企業帶來的影響

1．資金周轉困難，給企業生產經營帶來嚴重影響。近年來我國企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。根據有關部門的調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重達50％以上，遠遠高于發達國家平均20％左右的水平。在發達的市場經濟國家，企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10％，而在我國這一比率高達60％以上。這一狀況嚴重影響了企業資金的流動性，造成企業再生產的資金

乏，制約了企業的長遠發展。

2．虛增企業經營成果，增加壞賬損失風險。應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加。一旦應收賬款無法收回變成壞賬，企業將錢物兩空，壞帳損失增加，經營風險加大。

3．應收款增加了企業應收賬款的成本。應收賬款成本主要由機會成本、管理成本、壞賬成本組成。(1)機會成本指企業因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。如果企業將資金不投放在應收賬款而用于投資有價證券就會有利息收入。(2)管理成本指企業對應收賬款進行日常管理而消耗的開支，主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收帳費用等。(3)壞帳成本指因應收賬款無法收回而給企業帶來的損失。這一成本一般與應收賬款數量同方向變化，即應收賬款越多，壞帳成本也越多。

二、應收賬款管理中存在的問題

1．內部控制管理不嚴格，責任分工不明確。

在一些企業里，企業領導只重視銷售而忽略內部管理，以銷售價值作為考核指標對銷售人員進行考評，導致銷售部門只注意銷售額。這樣往往銷售額雖然不錯，但是可能貨款的回收情況不佳，造成應收賬款數額高居不下，導致企業經營業績與預期的偏差。此外，財務部門無法及時反饋各客戶的欠款信息，銷售部門與財務部門核對不及時，銷售與核算存在脫節的現象。究竟誰來對應收賬款的管理負責，往往企業的這個責任部門并不明確，由于企業對應收賬款管理的不重視，導致了應收款催收不力的現象，從而加劇了企業的經營負擔。

2．注重利潤指標的完成，忽視應收賬款的考核。

許多企業年度經營業績考核只看利潤指標是否完成，為此企業總是千方百計在銷售上實現更多的增量增收，將實現的收入全部入賬，努力創造更高利潤。然而在市場經濟迅猛發展和競爭日益激烈的今天，企業要想達到增收的目的，往往只能向資金不足的買方提供“信用銷售”，才能將產品更多的銷售出去，這種賒銷方式雖然擴大了產品的銷售規模，但是同時也產生了大量的應收賬款，而一味強調利潤而忽視應收賬款的回收，導致了企業資金周轉的困難，也增大了企業壞帳損失和經營風險。

3．應收賬款的日常管理工作不規范。

企業財務部門與銷售部門溝通不到位，工作脫節，沒有建立起客戶管理臺賬，對客戶所欠應收賬款數額、賬齡及客戶的信用狀況不明；沒有建立應收賬款清查制度，有的企業長期不對賬，有的只是口頭承諾，沒有形成合法有效的對賬依據；沒有建立應收賬款催收責任管理制度，一旦出現應收賬款拖欠，責任人不明確，應收賬款不能及時清收，導致企業出現壞帳。

三、應收賬款的管理

1．制定合理的信用政策

信用政策是企業為避免大量應收賬款無法收回的情況出現所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和收賬政策三方面。

(1)確定信用標準。信用標準是企業對客戶提供商業信用而提出的最低要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業信用標準較為嚴格，則會減少壞賬損失，但不利于擴大銷售規模；反之，信用標準較為寬松，雖然會增加銷售量，但會相應增加壞賬損失，增加機會成本。因此，企業在確定信用標準時，一般采用比較分析法，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

(2)采用正確的信用條件。信用條件是企業要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為客戶規定的最長付款時間；折扣期限是為客戶規定的可享受現金折扣的付款時間；現金折扣是在客戶提前付款時給予的優惠。在整個信用條件中，最關鍵的是折扣期限和現金折扣的確定，一般情況下，客戶都會在折扣期限內付款，取得現金折扣。因此，企業規定信用條件時，應以取得的收益大于現金折扣的成本作為標準。

(3)制定收賬政策。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬政策。一般而言，企業加強應收賬款的管理，采用過寬的收賬政策，將會加快應收賬款的收回，減少壞賬損失，但是增加了收賬費用；而收賬政策過嚴，則可能增加壞賬損失，但會減少收賬費用。因此，制定收賬政策應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的利弊得失。

2．建立應收賬款控制機制

(1)企業應設置一個專門的信用管理機構。這個部門負責收集客戶的資料，對客戶的資信狀況進行調查，建立完整的客戶檔案，為企業最終決定是否給予客戶賒銷提供依據，同時，信用部門還應積極配合銷售部門和財務部門做好應收賬款的回收工作。

(2)建立賒銷審批制度，明確權限。企業應制定賒銷審批制度，在制度中明確各級人員可批準的賒銷限額，超過限額的，須報上級領導批準。實行“誰審批，誰負責”的辦法，做到每一筆應收賬款都有人負責。

(3)加強財務部門的監督管理力度。企業財務部門應按賒銷客戶的名稱設立明細賬核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，及時書面告知主管領導及銷售部門，為今后制定新的賒銷政策提供依據。同時財務部門要定期向客戶寄送隊賬單，以確保雙方在款項數額、還款期限、還款方式等方面的認可一致，而對于超過應收期限的客戶，在發出對賬單的同時，還要發送催收欠費通知書。

(4)制定應收賬款催收責任制。為了減少企業的壞賬損失，企業應采取各種措施，盡量能夠按期收回款項。對于逾期未收回的款項，財務部門應及時提供客戶的欠費詳細資料，為相關銷售部門催收賬款提供依據。

3．應對應收賬款的其他方法。

(1)應收賬款保理。應收賬款保理業務是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行或保理公司，由其為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務，企業可借此收回賬款，加速資金周轉。

(2)進行債務重組。企業可與債務人達成債務重組協議，對債務人做出一定讓步的事項，從一定程度上降低了壞賬損失風險。

(3)應收賬款證券化。如果企業面臨大額用資的需要需要，完全可以考慮使用應收賬款證券化的方式，出售應收賬款，提高應收賬款的流動性。