集中核算 加速轉變

□ 文/吳微微

會計集中核算，促進財務管理職能的轉變，提高了財務管理效能。

大慶油田按照“規范運作、科學理財、集中高效、積極穩健”的理財思路，進一步完善和推進“一個全面，三個集中”的財務管理體制和運行機制，初步建立了與國際接軌、適應跨國石油公司需要的目標責任體系，進一步健全內部會計制度，全面實施會計集中核算，以適應集團公司由國內石油公司向跨國石油公司的轉變、由單純的油氣生產商向具有復合功能的油氣供應商的轉變。

集中核算的六項工作

會計集中核算前，大慶油田有200多個會計實體。這樣多的會計實體之間存在大量的內部交易和內部往來，核算層次多，報表編制復雜，增加了財務工作的復雜程度。通過集中核算，對總賬會計科目的合理設計，可以將二級單位賬套中不同三級單位的資產、負債、收入和成本區分開來，從而無須為每個三級單位設置單獨的一個賬套。通過集中核算，取消所有三級單位的總賬賬套，各二級單位只保留一套總賬，將大大減少會計主體之間發生交易的頻率。

構建“五個統一”基礎信息數據庫。“五個統一”是指統一財務制度、統一財務報告流程、統一財務管理信息系統、統一編碼體系、統一報表體系。大慶油田為了統一企業內部的會計政策和會計制度，結合油田實際編制了《大慶油田公司會計核算手冊》，詳細規定了大慶油田會計核算應遵循的會計核算規章制度。

《大慶油田公司會計核算手冊》的制定，規范了大慶油田公司從會計政策制定到出具財務會計報告和內部會計控制等各個環節的工作，完整地反映了油田公司對會計核算方面的要求。

通過標準化設計，形成了一套全行業完整的標準會計科目、標準代碼、標準報表方案，所有的報表中涉及的2級或3級以上的會計科目在股份公司內部保持統一，股份公司所有的內部單位與外部的重要關聯單位的編碼保持一致，相應的其他代碼如成本項目代碼、產品代碼等也必須在某級別之上實現統一，并將標準化的編碼體系下發到所有單位，配合新系統推廣全面實施。在股份公司建立財務系統編碼中心，進行編碼的后期維護，保證整個系統科目代碼、會計實體等代碼的嚴格統一。

完善會計集中核算內部網絡。大慶油田連續30年高產、穩產， 隨著計算機與網絡的不斷發展，以及企業尋求高效快捷管理方式的需求，會計集中核算經歷了由起步、探索到現在的穩步發展階段。目前已建立了一整套的管理型會計軟件系統。管理型會計軟件是利用會計核算信息，為用戶提供預測、計劃、控制、管理和輔助決策的會計軟件。

強化會計核算系統。核算是會計的基礎工作之一，管理型會計軟件是利用會計核算的結果，對企業的生產經營進行輔助管理。目前包括賬務處理系統、輔助管理系統、成本管理系統以及財務報表等子系統。著重開發通用性的成本核算管理系統，使成本核算管理與生產制造系統能充分相互銜接。同時加強這些系統運行的整體性，相互制約性，實現數據流之間的無縫連接，保持數據的真實性和控制力度。系統已實現不斷升級，2008年在用的FMIS7.0系統，已在油田各單位普遍應用并日趨成熟。

建全會計基礎工作管理系統。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好會計集中核算工作的重要保證。為進一步規范企業會計基礎工作，強化會計監督管理，大慶油田開發了財務資產基礎工作管理系統，此系統內還劃分8個分系統，分別是票據管理、崗位管理、財務數據、政策法規、檔案管理、工作交接、會計稽核、系統維護。

搭建財務資產集成辦公平臺。此平臺是一個覆蓋全油田公司財務資產系統的辦公自動化工作平臺。具體包括信息發布、協同工作、公文處理、人才管理、工作管理等內容，同時還集成、整合了FMIS、AMIS、CMIS等系統。

規范票據管理系統。為規范、統一油田公司內部使用的各類票據而開發研制的一套軟件系統，此系統共搜集整理規范自制票據85張。各單位可以根據需要，任意選擇自己所需的票據，不需要的將不在票據目錄中顯示。實現了票據的統一管理及重要數據的集中存儲。

集中核算的六個作用

減少會計實體數量，縮短財務報告流程，提高了工作效率。實施集中核算前，核算層次多，財務報告流程長，數據的準確性、及時性、可靠性相對較差，影響了管理決策的時效性和準確性。集中核算后，股份公司、地區公司的會計實體從2700多個減少到80多個，減少97%，減少了核算層次，縮短了財務報告流程，減少了人為干預數據的機會，所有財務信息查詢都能夠及時、動態地生成，無須進行收集、審核、匯總等繁瑣工作，節約了月底逐層編制報表、審核報表、匯總報表的時間，會計信息實時反映，報表編制時間提前2天。

簡化會計核算，優化業務流程，減少了工作量。新流程取消了內部往來、內部產品勞務結算、內部結算存款的核算。主要特點是取消內部交易，不再核算內部往來，體現為資金的劃轉或成本的轉移。各單位只要根據正確填寫的內部簽認單據，就可及時入賬，極大地減少了憑證處理的業務量。

規范會計核算，統一數據口徑，加強了會計監督。集中核算后，地區公司內部會計制度得到了真正統一，避免了由于不在同一系統中核算，各單位理解、貫徹、執行制度不一致，核算口徑、歸集方式不一致的現象。在統一的賬套里進行業務處理，使用標準、統一的科目體系，避免了在分散賬套中上下級科目設置的不一致、各基層單位之間的業務對比分析口徑不一致等問題。消除了內部縱向、橫向分析比較、統計匯總不方便的弊端。財務處可以實時查詢到各單位的憑證，加強了對其核算方法的監督。管理口徑得到了統一，避免了由于受局部利益的影響而造成的會計核算不準、報表不真實的情況。改變或堵塞了原來在分散管理模式下想管而管不了的事情、想堵而堵不住的漏洞。從源頭上防范了賬外資金、小金庫。采用統一的單位往來編碼，通過認真的往來核銷，客戶管理數據源得到了統一，避免了同一客戶或供應商被冠以不同名字、不同編碼出現在不同單位的情形。

加強財務運行體制，強化了預算和資金管理。集中核算后，由于數據源更加準確和及時，使預算的制定更加科學、合理，預算項目也更加具體、細致。許多地區公司都設置了責任中心預算、資金支出預算、成本費用預算等多種預算體系，而且所有預算數據都在預算系統里統一管理。是否屬于預算內的支出，預算執行情況如何，預算與實際存在多大的偏差，財務部門都能夠隨時掌握，預算管理水平得到進一步提高。同時，集中核算也促進了資金集中管理，進一步提高資金使用效益。集中核算后，資金由財務處或結算中心統一管理，強化了收支計劃管理，審批更加嚴格，取消了內部結算，撤銷了內部存款賬號，不再使用內部結算證，有力地保證了資金安全，防止跑、冒、滴、漏現象的發生，實現規模效益，降低資金沉淀。

促進財務管理職能的轉變，提高了財務管理效能。會計集中核算在提高效率、豐富數據的同時，為財務管理職能的轉變提供了可能。大慶油田提出了“生產經營一體化”、各采油隊和站“月算日清”、成本管理從“任務控制型”向“管理效率型”轉變等新的管理思路和管理方法，一切成本管理活動都以成本效益觀念作為支配思想，把成本管理延伸到生產的源頭。

創造系統集成的良好條件，提高了信息化水平。通過集中核算，地區公司多個局域網合并成一個廣域網，創造了良好的數據交互平臺，財務信息的集中和共享為決策者提供了及時準確的信息，大慶油田公司以此為契機，積極推進信息化建設。同時“成本管理系統”將核算細化，使核算與原油生產周期緊密結合，將管理的深度延伸到成本耗費的終端。實現了財務數據與業務數據的有效集成，為利用數據倉庫、財務模型等手段把各種數據有機整合成有用的信息提供了科學便捷的途徑。