引起貿易摩擦的隱患:國產產品復進口特征分析

尹曉波

國產產品復進口是指在本國生產制造,并已實際出口離境的原產于本國的貨物,在未進行實質性加工改變貨物狀態的情況下,因某些原因需要復運進境的活動。將已經成功出口到境外的本國產品再次進口到國內,這種“出口轉內銷”是我國對外貿易中的獨特現象。

改革開放30年來,國產產品復進口以驚人的速度滋生繁衍著:1980年,中國國產產品復進口僅為0.24億美元,而到了2007年,我國國產產品復進口總額上升至857.4億美元。28年間,這個小數字已經增長了3056倍。目前國產產品復進口已經將它的觸角悄悄伸入普通大眾生活的每個角落,從路邊小店掛出的“出口轉內銷”招牌,到淘寶易趣上充斥的“外單”商品,它更是“順差”,“熱錢”,“流動性過剩”這些耳熟能詳字眼的“幕后作手”。

國產產品復進口的增長勢頭迅猛,使我國貿易順差嚴重失真。失真的巨額貿易順差不僅造成我國進出口規模和發展速度的假象,也將我國推上了國際貿易摩擦的風口浪尖。

一、國產產品復進口的發展現狀

隨著我國長江三角洲與珠江三角洲、環渤海經濟區、部分沿海省份如山東、福建、廣西等制造業產業集群的加速形成,國際制造產業也快速向中國轉移,這些使我國勞動力等生產要素的優勢進一步凸現,我國已經成為具有全球影響力的“世界工廠”,在我國境內加工、裝配和制造的產品日漸增多。復進口的國產產品品種和數量也更為多樣化。國產產品復進口的速度呈現強勁的增長勢頭,自1999年以來,國產產品復進口速度一直保持在20%以上的同比增長,增長速度一直高于同期國內進口的總體增長速度,在總進出口貿易額中的比重不斷上升。據海關統計,1997年國產產品復進口金額為29.24億美元,只占全年進出口總額的0.90%;而在2007年,國產產品復進口金額已經迅速增長至857.4億美元,是1997年的29倍,占全年進出口總額的3.94%(見下表)。2006年國產產品復進口年度累計達到733.6億美元,超過了我國全年從美國的進口額。從絕對數字看,中國是自己的第6大進口來源國。隨著我國對外貿易的發展,國產產品復進口原因呈現多元化。在改革開放初期,國產產品復進口全部是因為產品質量問題和企業間產生經濟糾紛而被退貨;而到了20世紀90年代后期,國產產品復進口有來自跨國公司全球產業鏈的布局考量的原因,但更多的國產產品復進口是和加工貿易的快速發展密不可分的。

二、國產產品復進口特征

(一)產品來源流向地集中

國產產品復進口的來源地主要是香港地區。據資料顯示,1995年～2005年間,國產產品自香港進口的金額高達1578.5億美元,平均每年進口額占同期國產產品復進口總額的96.6%。與此相對應的是,復進口產品的流向地則主要是我國的珠三角地區,因為該地區是我國幾大制造業中心之一,并且毗鄰香港。2007年廣東省國產產品復進口全部金額占全國當年國產產品復進口的69.9%。由內地至香港國產產品復進口的就達804億美元,占全年國產產品復進口總額的93.8%。2008年東莞國產產品復進口120.5億美元,占廣東省國產產品復進口總值的19.3%,名列全省第二位,僅次于深圳。全年自香港國產產品復進口120.3億美元,占國產產品復進口的99.8%。但是,近幾年隨著長江三角洲地區加工制造業的迅速崛起,一部分的復進口產品從珠三角地區流向長三角地區。長三角地區的復進口總值占全國復進口總值的比例,由2000年的5.7%上升至2007年的22.5%。

(二)產品貿易方式類別高度集中

加工貿易是推動國產產品復進口增長的主要因素,因此加工貿易也不可避免地成為復進口的主要貿易方式。1995年～1999年,加工貿易方式平均每年進口額占同期國產產品復進口總值的91.6%,2000年～2007年為79.7%。2007年我國以加工貿易方式國產產品復進口592.5億美元,占當年國產產品復進口總值的69.1%。同年一般貿易國產產品復進口95億美元,占11.1%。2008年盡管遭遇到全球性的金融風暴,東莞市全年以加工貿易方式國產產品復進口仍然增長了17%,占當年國產產品復進口總值的89.7%。與之相對應的是,復進口產品主要集中在我國加工貿易的主要產品類別,包括:機電產品、紡織品、化工原料、鋼鐵和塑料制品等。以機電產品為例,據海關統計,2005年在機械工業加工貿易進口料件的271.38億美元中,國產產品復進口為64.24億美元,占進口料件總值的23.6%。由于國家鼓勵機電產品出口和加工貿易,電子原件類出口退稅率一再調高,所以現在從事國產產品復進口的大部分是電子企業,自2005年起數碼照相機進口關稅降至0,而出口退稅率高達17%。因此,幾乎所有的照相機生產廠家都是用國產產品復進口賺取出口退稅。資料顯示,2006年在廣東口岸和天津口岸,分別有高達98%和67%以上的進口數碼相機屬于國產產品復進口。與此同時,2006年中國半導體市場規模接近5000億元,遠遠高于世界平均增速。而同期我國復進口半導體芯片87.4億塊,進口金額高達85億美元。2007年為126.6億美元。

(三)國產產品復進口增勢高于貿易進出口增長速度

按海關統計(下同),1980年中國的出口總額和進口總額分別為181.19億美元和200.17億美元, 2007年則分別為12186億美元和9560億美元,期間年均增速分別達17.66%和16.06%。同期, 國產產品復進口從近0.24億美元上升到857.4億美元, 年均增速達42.1%。國貨復進增速比中國進出口總額增速均高出20多個百分點。其中, 1988年首次達1億美元(為1.14億美元), 1993年首次達10億美元(為11.80億美元), 2000年首次超50億美元(為71.73億美元), 2002年首次超100億美元(為149.80億美元), 2003年又首次超過200億美元(為250.9億美元),2004年國產產品復進口已首次超過300億美元(達386.7億美元),2007年國產產品復進口已超過800億美元(達857.4億美元)

(四)復進口國貨商品種類不斷增多

30多年來,隨著對外開放帶來我國出口貿易高速發展、國家外匯儲備迅速增長、個人購持外匯額度一再提高、越來越多國人因公因私出境的情況下,在國外買回消費性制成品后發現有一些是“Made in China”的笑話常有發生。有些隨身商品多數量小值低,只有達到海關規定的起統金額標準才進入海關進出口統計。如“2千元以下單項非稅征商品”(代碼為98010010)。此外,由于種種原因產生貿易糾紛而使出口貨物被國外退回,也會形成國產產品復進口。因此,海關統計中出現少量的國產產品復進口應該是正常的。但2007年中國的國產產品復進口就已近857.4億美元,表明復進口的國貨其涉及商品種類在不斷增多。

1994年以來,我國海關統計按關稅和統計協調(HS)目錄(共分22大類、97章)按最詳細程度8位編碼列名單項統計商品, 2002年起約為7320個左右。而近幾年海關復進的國貨商品, 幾乎遍及所有類、章。按海關統計, 2002年中國的復進口國貨8位編碼單項商品達3489個,占總數的47.68%;2003年統計上升為4035個,占55.13%。2007年繼續上升為4729個,占58.41%,復進口國貨涉及商品種類顯然呈現繼續擴大趨勢。

(五)外商投資企業進口增長迅速

隨著國際經濟合作的深化,外商投資企業在我國沿海及內地分布廣泛。在我國的外商投資企業主要是從事加工生產活動,是加工貿易的經營主體。以機械工業為例,2005年外商投資企業出口達429.99億美元,占機械工業加工貿易出口的83.2%。外商投資企業在加工貿易中占多數的地位,也決定其在國產產品復進口中的主體地位。2007年我國外商企業國產產品復進口592.5億美元,占當年國產產品復進口總額的69.1%,2008年東莞外商投資企業國產產品復進口56.8億美元,比上年同期增長1.9%,占當年國產產品復進口的47.1%。

三、國產產品復進口原因分析

(一)貿易習慣與物流方式因素

國際上習慣于把具有勞動優勢的中國當作產品制造基地,而把具有世界級自由港優勢的香港等地當作全球統購分銷基地,這種習慣自然會導致不同國家尤其是靠勞動力優勢從事國際產品加工的國家的復進口。我國相對于越南、印度等國家而言,在國際物流格局中,加工量大,進口量也大,所以復進口現象比較突出。改革開放30年來,盡管國內經濟發展的速度令世界咂舌,然而“冰凍三尺,非一日之寒”,對像香港這樣的自由貿易港而言,集中了數千家國際跨國巨頭的總部和亞太分部,其物流運作和貿易分銷優勢已經成為世界范圍內的典范,盡管上海、北京、深圳崛起的速度、城市建設的規模看來可與之相媲美,但在物流環境、體制因素和自由流通方面,差距還是不言而喻。我國已成為世界的制造基地,大量產品在我國生產,但產品的銷售權、貨物所有權(來料加工方式)并不都在我國,有的是在跨國公司總部或是地區總部,有的是在專業的貿易供應商手上。配套供應商在中國的工廠僅僅是一個制造基地,其本身沒有銷售權,其生產產品由其境外公司作統一的全球分配。所以國內加工貿易企業需要根據銷售總部或是貿易商的指令將貨物出口,盡管其最終用戶可能還是在國內。

適應現代物流的要求,我國企業越來越走向國際化,采購和銷售的全球化,帶來物流項目的全球化。很多國際化企業總部在香港,往往會選擇香港等地區作為亞太地區的配送中心,來源于全球的貨物集中在香港(包括來自內地的貨物),再通過配送中心發往全球各地(也包括內地市場)。隨著全球經濟一體化進程的加快,第三方物流服務的理念,全球采購、全球配送、全球分銷的物流模式已被越來越多的企業采用。生產商負責將產品交給指定的境外物流企業,物流企業再根據客戶的要求進行配送,這種物流模式必然帶來國產產品復進口等問題。

有不少生產廠商,他們為使自身不具備核心競爭力的生產工藝從企業內部剝離,轉包給那些更具有專業制造管理經驗、產品低損耗率的OEM企業,從而專營自己具備核心競爭力的工藝。這種外包分為國內外包和離岸外包兩種。而把部分產品外發到新加坡、馬來西亞、中國臺灣等國家和地區的OEM企業代工再返回的即為離岸外包。由于細分的程度、技術水平和合作優勢等等因素,離岸外包還將在普遍范圍內長期存在。

國際產業分工細化在客觀上也要求某些中間品多次進出關境而導致復進口。此外在國際產業分工和轉移重組中,一種制成品往往由多個國家或地區生產的零部件加工而成,而且在最終產品形成前,中間產品可能要多次出入一國關境。比如在深圳,一些技術含量高的半成品如電子元器件,需要在幾個國家裝配而成,需經幾次出口復進口。

(二)跨國公司全球戰略因素

跨國公司采取全球采購戰略是國產產品復進口增長的重要原因。跨國公司的蓬勃發展促使國際分工日益細化,許多大型跨國公司內部的生產部門、貿易部門之間相互獨立,在成本、利益驅動下,集團實施全球統一采購、配送、分銷等經營活動。跨國公司在我國設立的外資企業,通常都采用全球統一調撥市場策略,部分商品往往是從國內調往境外的物流中心,再調回國內備用。如東芝信息機器(杭州) 有限公司,其生產所需的電腦零配件,必須向東芝日本總部申請調撥和進口,向總部支付外匯,而不能從東芝公司設在上海、蘇州出口加工區、保稅區的工廠直接購買。上海、蘇州的工廠生產的電腦零配件都必須出口,以便進入東芝公司的全球物流系統。這就不可避免地出現“國產產品復進口”現象。

跨國公司國產產品復進口活動還受到我國一直以來的對外商投資項目的政策性優惠影響。根據國務院《指導外商投資方向規定》,產品全部直接出口的允許類外商投資項目,視為鼓勵類外商投資項目;產品出口銷售額占其產品銷售總額70%以上的限制類外商投資項目,經省、自治區、直轄市及計劃單列市人民政府或者國務院主管部門批準,可以視為允許類外商投資項目。新批準的產品全部直接出口的允許類外商投資項目項下進口設備,一律照章征收進口關稅和進口環節增值稅。自項目投產之日起,企業的產品直接出口情況經核查情況屬實,每年返還已納稅額的20%,5年內全部返還。此外,按照我國目前政策的規定,外商投資企業在進入獲利年度之前,不用繳納企業所得稅;即使在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后,凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的,可按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。受到政策優惠的驅動,跨國公司利用上述的內部交易行為,一方面將部分利潤轉移到香港或其他地區,另一方面通過大量出口達到出口額占企業產品產值70%的標準。

(三)深加工結轉稅收管理手續因素

加工貿易深加工結轉是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品結轉至另一直屬海關關區內的加工貿易企業深加工后復出口的經營活動。按規定,轉出企業視為出口,轉入企業視為開展新的加工貿易業務。但是,由于目前深加工結轉過程中存在著一些問題,對我國企業的國內采購帶來負面影響。

為防止加工貿易深加工結轉渠道走私,海關對直屬關區間的深加工結轉除了實行嚴格的手冊管理外,采用指定保稅監管車的轉關運輸方式,這類手續相比于國產產品復進口方式相對復雜。如蘇州一家電腦生產企業表示,他們雖然在國內有多家配套企業,但如果直接把自己的產品交給這些企業,就必須接受海關的一系列監管,包括派人在兩地海關間奔走,記載每一筆貨物流向,和海關定期核對等,如果復進口,就可以省卻這種種麻煩。

加工貿易深加工結轉實施的“不征不退”的政策,“不征”是指不征收企業本環節加工增值部分的增值稅,“不退”是指不退還企業用于生產該產品而采購國內料件的那部分進項稅。所以企業一直在“不征”與“不退”之間權衡得失,選擇徘徊。如果該企業國內采購料件價值在成品價值構成中所占比例高,而企業本環節增值部分在成品價值構成中所占比例小的話,采用深加工結轉方式享受“不征不退”政策是劃不來的,因為這會使所占比例高的國內采購料件的進項稅沉淀在成品中,即使產品結轉給下游企業最終由其出口后,也無法獲得退稅,這筆進項稅就進入了產品的生產成本。因此企業最優的選擇是放棄深加工結轉模式,而改由上游企業將貨物出口,下游企業再進口,盡管因此而徒增了許多運費和時間。

(四)稅收制度政策因素

1.通過復進口爭取享受出口退稅政策。現行政策規定,企業進料加工(包括深加工結轉中間環節)使用國產料件,只有待結轉貨物加工為成品報關出口離境后才可退稅;來料加工企業直接使用上游企業的國產料件,加工成品出口不享受退稅。不少上游企業將國產料件直接出口境外退稅,然后由加工貿易企業以保稅方式復進口,既能使上游企業享受出口退稅政策,又使下游加工貿易企業免交增值稅。

2.通過復進口避免部分IT 產品的關稅倒掛。最近幾年,我國對部分IT 產成品實行零關稅進口,但生產這些產品的原材料、零部件進口稅率不變,進口料件與成品關稅稅率倒掛。企業以加工貿易保稅方式進口原材料和零部件,加工成符合零關稅標準的產品,先出口復進口,避免了繳納這些商品的關稅。

3.通過復進口獲取出口退稅政策調整后的退稅差率。2004年出口退稅政策調整后,出口產品增值稅平均征17%退13%,先出口再進口,就獲取了4%的退稅差率。

4.通過復進口繼續享受外商投資設備的全額退稅政策。國家政策規定,外商投資企業全部出口的,給予全額退稅,5年內分期返還。2002年國家政策調整為從出口轉向國內市場的,不再享受此政策。外商投資企業先出口再以加工貿易方式進口,就可以得到設備全額退稅。

5.部分復進口與“飛料”逃稅有關。“飛料”是指利用加工貿易保稅優惠政策,進口原材料和零部件后,在國內完成加工,且制成品在國內進行銷售而不再輸往國外銷售,同時逃避補征進口關稅。部分復進口和“飛料”相結合,事實上逃避了在我國從事生產活動所應當繳納的增值稅、消費稅。

四、解決國產產品復進口的對策建議

國產產品復進口的大幅增長,從一個側面說明了我國部分產品的品質已逐步達到可替代進口產品的水平,全球采購網絡為我國企業提供了參與國際競爭的巨大商機。但是,“復進口”大幅增長將對我國經濟發展帶來不利影響。包括貨物虛假出口問題、國家應收稅款流失問題、加大出口退稅壓力問題、增加貿易摩擦問題、弱化產業政策的帶動作用問題等。

第一,積極推進進出口貿易稅收政策的調整。對加工貿易稅收政策的調整,有兩種不同意見。一種是,逐步取消進口減免稅政策,降低乃至取消出口退稅政策,實行進口征稅、出口免稅的國際通行辦法;另一種是,保持政策的穩定性與連續性,通過完善管理減少“國產產品復進口”。從目前情況看,在國內企業長期依賴國家出口退稅支撐出口的階段,完全取消出口退稅做不到,但應逐步調低出口退稅率,同時研究加快增值稅轉型、向完全取消出口退稅過渡的辦法。

第二,改善加強海關管理制度。一是在區港聯動試點基礎上,可探索在境內建立自由貿易區,國內配套原材料和零部件在區內享受進出口貿易政策,以鼓勵企業直接使用國產料件;二是進一步完善深加工結轉辦法,建議稅務部門對全國范圍“轉廠”、“轉關”貨物視同進出口管理,實行“不征不退”政策,簡化“轉廠”、“轉關”手續,統一操作辦法;三是推進加工貿易聯網監管,整合通關模式,推行24小時預約通關制度,構建嚴密高效、物流順暢、便捷快速的現代海關監管體系。

第三,加強國產產品復進口的統計管理和稅收補征。各地商務部門負責國產產品復進口的登記申報管理工作,而海關部門對于商品出口也要進行統計。在此情況下,應當將各地的商務部門和海關的相關信息匯總整合,從而將復進口的原產于我國的商品甄別出來。對于這部分商品,應當確定其為我國國內生產的產品,即便是以加工貿易方式進口,在稅收上也應與一般貿易進口產品同等對待。對于從各地海關復進口的國貨,海關應當及時補征各項稅收,這樣,國產產品復進口不但無利可圖,而且會由于運輸、倉儲等服務費用導致成本上升,從而使國產產品復進口從根本上得到遏制。

第四,建立保稅物流中心。面對國產產品復進口呈進一步擴大的趨勢,政府部門因勢利導,建立保稅物流中心,節約資源。保稅物流中心是保稅區向自由貿易區轉型邁出的重要一步,它享受如下政策:第一,物流中心外企業報關進入物流中心的貨物視同出口,由海關辦理出口報關手續,簽發出口貨物報關單(出口退稅專用) ,出口企業即可辦理出口退稅。貨物進入保稅物流中心可以無限制停留。上游企業可以在保稅物流中心注冊公司,設立倉庫,貨物只需運入保稅物流中心便可視同出口,享受出口退稅的待遇。第二,物流中心外企業從物流中心運出貨物,海關按照對進口貨物的有關規定,辦理報關進口手續,并對報關的貨物按照現行進口貨物的有關規定征收或免征進口環節的增值稅、消費稅。下游企業可在物流中心進口貨物,所要做的,只是取得物流中心內企業發票,然后向海關以“進料加工”貿易方式申報“國產產品復進口”,把外匯貨款匯給物流中心內企業,節省運輸成本。▲

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