基于價值鏈理論的物流成本管理

□文/寇 猛 王東生

一、現代物流及物流成本理論的發展

物流活動是客觀存在的，但由于經濟、社會多方面的原因，其在生產和流通過程中一直位于從屬地位。1915年阿齊·蕭首先提出了“物流”（physical distribution，PD）一詞，標志著現代物流的萌芽。但這之后的幾十年人們更多地從銷售領域出發研究物流活動。直至1962年德魯克提出了“黑大陸”學說，物流才作為獨立的領域引發人們從理論和實踐上進行全面的思考和研究。1985年美國物流協會采用Logistics一詞代替physical distribution，而該組織1998年對Logistics一詞的解釋則將物流和供應鏈聯系到了一起。在這前后，物流理論和實踐經歷了成本中心說、利潤中心說、服務中心說、戰略說的發展，現代物流范疇日漸擴展。

與現代物流體系的發展相對應，人們對物流成本一直比較關注。1956年美國哈佛大學商學研究所的一個個案報告對比了個案公司進行物流網絡改造前后運輸和倉儲活動的成本構成和總量，提出了物流總成本觀念。該觀念所反映的就是效益背反的物流成本規律。20世紀六十年代，日本的西澤修教授用物流成本具體分析了“黑大陸”學說，提出了“物流冰山”學說，從成本節約的角度指出了物流尚待開發的領域。這也構成了物流“成本中心說”的理論基礎。20世紀七十年代，第一次石油危機使得人們認識到了物流在降低成本方面的價值；而這次價值發現與同時期西澤修教授提出的“第三利潤源”即“利潤中心說”相結合，表明了物流在增加效益價值方面的作用。該學說和之后的服務中心說、戰略說雖然沒有以物流成本為研究中心，但卻將物流提升到戰略和競爭的高度，而成本作為企業戰略和競爭的主要著眼點和出發點之一，其作用不言而喻。

由此，可以得出以下結論：物流成本理論伴隨著物流而發展。現代物流的基本特點就是基于系統化的戰略性。這種戰略性一方面體現于其概念領域，強調從供應鏈層面進行一體化物流運作，而供應鏈管理本身就是一個戰略性概念；另一方面體現于其獨特的價值體系。物流的價值最初就是體現在物流成本的降低上，而且物流服務性的本質和中間層次性決定了物流成本管理肯定會涉及不同的主體，要求從戰略層面進行。這就要求改變傳統的物流成本管理模式，構建戰略意義上的物流成本管理體系。

二、價值鏈理論與戰略意義上的物流成本

（一）價值鏈理論及其在物流成本管理中的應用綜述。價值鏈的概念和思想是由邁克爾·波特在1985年首先提出來的，描述了價值是如何通過一系列可以導致一個最終產品或服務的作業而形成的。他將價值鏈描述為一個企業用以“設計、生產、銷售、交貨以及維護其產品”的內部過程或作業。企業的活動也被分為主要活動及輔助活動兩大類。約翰·沙恩克和菲·哥芬達拉加則在波特的基礎上將價值鏈的范圍進一步擴大，把企業僅看成是生產過程中的一個組成部分，任何企業的價值鏈都包括在價值生產活動的整個過程中，這個過程是指從最初的供應商手里得到原材料直到將最終產品送到用戶手中的全過程。隨著研究的進一步深入，目前已經形成了價值網絡的概念。價值網絡強調企業在競爭壓力下，彼此間的價值鏈關系也逐漸地演變成價值網絡的關系，企業內部的行為主體間關系及業務聯系也構成了內在的價值網絡關系。

從目前的研究看，國內對價值鏈在物流成本管理中的應用已經有了一定的研究基礎。目前的研究模式及其存在的問題如下：第一種研究模式是價值鏈與ABC模式結合的研究，該研究模式仍然局限于物流作業要素分析的層面；第二種研究模式是基于價值鏈的戰略和競爭層面上的物流成本控制研究，該研究模式缺乏有效的物流成本動因分析，尤其是供應鏈層面的成本動因分析；第三，價值鏈指導下的物流成本管理評價的研究模式，該研究模式和國外基于優化的成本研究方法和技術異曲同工，對物流成本的形成機理（以成本動因分析為主線）缺乏有效的分析。

（二）價值鏈能夠滿足戰略意義上物流成本管理的要求。基于上述研究模式及其缺點，本文在應用價值鏈對戰略意義上的物流成本管理進行研究，首先闡明價值鏈在物流成本管理中的適用性。

1、價值鏈能滿足物流成本管理服務于企業競爭戰略的要求。物流成本管理服務于企業競爭戰略的表現就是通過對供應商、企業、客戶間的一體化的物流活動，降低物流成本，使企業獲得成本優勢。而價值鏈正是波特在產業結構分析和基本競爭戰略研究的基礎上提出的、以獲取競爭優勢為目的的概念和思想。波特所提出的價值鏈產業結構分析本身就包括供應商、企業和客戶分析，而以后的學者所提出的價值網絡概念則主要涉及上述三個主體的一體化運作；在波特的競爭理論體系中，基本競爭戰略就包括成本領先戰略；而成本優勢又作為企業可能擁有的兩種競爭優勢之一，是進行價值鏈分析的基本歸宿之一。

2、價值鏈能滿足物流成本管理按系統化要求實現物流功能要素集成的要求。從形式上看，價值鏈將企業的經營過程分為兩大類、若干個邏輯上前后相連的活動，并集成到一個框架內；從具體應用上看，價值鏈要求按照活動的經濟性和分析價值鏈的目的對企業活動進行分解，即要求消除無價值或價值量小的活動，強調各種活動之間的聯系性；從成本動因上看，價值鏈在考慮活動內部聯系、整合等動因的基礎上，強調通過協調和最優化帶來成本削減的機會。

3、價值鏈能滿足物流成本管理從供應鏈角度進行成本動因分析的要求。價值鏈要求從供應商和銷售渠道的價值鏈的縱向聯系的動因出發，分析供應商或銷售渠道行為如何影響每種活動的成本，強調與供應商在服務、包裝、訂單處理以及與客戶在包裝、搬運、物流設施選擇等方面的聯系為具體分析對象。

三、價值鏈在戰略意義上物流成本管理中的具體應用

圖1 網狀供應鏈模型

圖2 企業價值鏈、物流活動和環節及物流總成本的構成

（一）戰略意義上物流成本管理的分析框架。戰略意義上的物流成本管理要求從競爭和供應鏈層面，按照一體化物流的模式和全成本理念進行物流成本動因分析和物流成本控制，即指將原材料、半成品和產成品的生產、供應銷售結合成有機整體，應用系統科學的方法充分考慮整個物流過程和影響此過程的各種環境因素，對物流活動過程進行整體規劃和控制，實現整個系統的最優化。按照這種要求，本文構建如圖1、圖2所示的分析框架。（圖1、圖2）

其中，圖1用網狀模型動態表示供應商、制造企業和用戶之間的關系。其中，Bi（i=1，2，…，m）表示制造企業的物料供應商。需要說明的是，Bi可能也有自己的供應商，即對制造企業而言是供應商的供應商；Ci（i=1，2，…，n）表示制造企業。我們往往以任一家制造企業為對象研究物流成本管理；Di（i=1，2，…，k）表示分銷商，代表了代理商、各級批發商、零售商。

在圖1中，通過這種網絡關系說明現實世界中產品的復雜供應關系。理論上供應商、制造企業、分銷商彼此之間的關系可以涵蓋世界上所有廠家，只不過它們之間的聯系有強有弱，而且不斷變化。這就反映了供應商之間以及供應商與制造企業、制造企業之間的競爭和討價還價關系。同樣，制造企業與分銷商和客戶也存在這種關系。而該圖對這種關系的描述則反映了波特的“五力競爭模型”中的各競爭主體之間的關系。

圖2則對應圖1構建了企業價值鏈、物流活動的相關環節及物流總成本的構成，表示了供應鏈上物流、價值流、信息流和資金流。需要注意的是，資金流始于用戶，終止于供應商的供應商，也就是說供應商的供應商、供應商、制造企業、分銷企業的最終價值實現是通過最終客戶體現出來的。這也是現代物流的基本特征。這就要求從供應鏈整體研究物流成本的構成和分布情況，即形成供應鏈和現代物流意義下的“總成本”觀念。

而對應企業價值鏈及其物流活動環節則是我們的研究對象——物流成本的費用構成。從2圖可以看出，物流費用由各物流作業要素產生。其中，裝卸搬運主要起到聯結其他作業要素的作用。而物流作業要素和環節之間的關系決定了其他各物流成本費用彼此之間存在相互依存關系，要求從總體上進行優化，克服效益背反現象。

（二）戰略意義上的物流成本動因分析。成本動因是指引起成本發生的原因。了解成本的動因，實際是進行成本管理的前提和根本。戰略意義上的物流成本管理應該從供應鏈層面進行戰略成本動因分析。戰略成本動因是指從深層次影響企業成本，由企業戰略決策決定的因素。供應鏈物流成本的戰略成本動因有如下特點：一是與企業戰略決策密切相關，如公司規模、業務范圍等；二是對成本高低的影響更持久更深遠，是決定企業成本競爭態勢（優勢或劣勢）的根本因素；三是要從按照“供應商——制造企業——用戶”的框架進行成本動因分析。

（三）基于價值鏈的戰略意義上的物流成本管理。從圖2看出，供應商物流成本、采購費用、運輸費用、倉儲費用、存放搬運費用、包裝費用、倉儲費用、運輸費用、配送費用及相關的物流信息費用等共同構成了整個企業物流成本。企業總物流成本就是整個物流作業鏈上產生的物流費用之和。因此，可采用作業成本法按物流成本動因分配到物流作業進行物流成本的計算，既提高了物流成本信息的準確性，又為整個價值鏈上各物流作業環節物流成本管理及整個物流成本管理提供了完整、可靠的依據。

[1] 王之泰.新編現代物流學[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2005.

[2] 王東生.基于FAHP評價的供應鏈物流成本管理研究[J].西安工程大學學報，2009.1.

[3] 鄧建高，王普查.價值鏈中物流成本管理水平評價[J].科技管理研究，2008.6.

[4] 邁克爾·波特.陳小悅譯.競爭優勢[M].北京：華夏出版社，1985.