增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)影響的政策效應(yīng)探析

○王惠清 （武漢生物工程學(xué)院 湖北 武漢 430415）

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)影響的政策效應(yīng)探析

○王惠清 （武漢生物工程學(xué)院 湖北 武漢 430415）

增值稅是國家和地方的主體稅種，增值稅轉(zhuǎn)型的推行對(duì)國家和地方經(jīng)濟(jì)在財(cái)政稅收、產(chǎn)業(yè)投資和就業(yè)方面均會(huì)產(chǎn)生積極和消極影響。我國不同地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異大，增值稅縮小稅基的擴(kuò)抵政策對(duì)不同地區(qū)產(chǎn)生的政策效應(yīng)不同。本文以武漢的產(chǎn)業(yè)新城之一陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為研究對(duì)象，探討增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方經(jīng)濟(jì)影響的政策效應(yīng)，由此提出政策性建議。

增值稅轉(zhuǎn)型 財(cái)政稅收 產(chǎn)業(yè)投資 就業(yè) 陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)

增值稅轉(zhuǎn)型是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換成消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅相比，稅基寬在企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。1994年，我國進(jìn)行分稅制改革，當(dāng)時(shí)選擇生產(chǎn)型增值稅是為了抑制經(jīng)濟(jì)過熱和穩(wěn)定財(cái)政收入，符合當(dāng)時(shí)中國國情。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與世界經(jīng)濟(jì)融合日漸緊密，生產(chǎn)型增值稅抑制投資、重復(fù)征稅和導(dǎo)致行業(yè)不公的弊端日益明顯，實(shí)行消費(fèi)型增值稅符合世界減稅的潮流和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。通過在國內(nèi)三次增值稅轉(zhuǎn)型從理論走向?qū)嵺`的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)積累，在2008年金融危機(jī)的背景下，自2009年1月1日，國務(wù)院在全國推廣實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策。自2007年7月1日，武漢市列為增值稅中部試點(diǎn)城市，陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)作為武漢市的產(chǎn)業(yè)新城，即開始享受增值稅轉(zhuǎn)型中部試點(diǎn)政策，2009年陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)由試點(diǎn)地區(qū)轉(zhuǎn)為正式增值稅轉(zhuǎn)型地區(qū)。

陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)隸屬于武漢市新洲區(qū)，地處長江中游北岸，距武漢中心城區(qū)20km，處于中部中心城市武漢的外環(huán)東部發(fā)展軸線上，是武漢規(guī)劃的七大產(chǎn)業(yè)新城之一，擁有華中地區(qū)獨(dú)有的立體交通和能源優(yōu)勢，是長江經(jīng)濟(jì)帶的重要組成部分，肩負(fù)著帶動(dòng)和促進(jìn)武漢東北部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，是省級(jí)重點(diǎn)開發(fā)區(qū)之一。自2000年實(shí)行市區(qū)共建以來，陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)利用自身區(qū)位優(yōu)勢，一方面積極承接武漢中心城區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，另一方面優(yōu)化投資環(huán)境，加快東部發(fā)達(dá)地區(qū)乃至發(fā)達(dá)國家投資的引進(jìn)。在武漢市和新洲區(qū)的共同努力下，依托港口物流及重工產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢，初步形成了鋼鐵加工、橋梁鋼結(jié)構(gòu)、船舶制造和機(jī)械裝備等四大支柱產(chǎn)業(yè)，以及電力能源、新型建材、紡織服裝和食品加工等四大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的影響

1、增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)投資總量和產(chǎn)業(yè)升級(jí)

陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)以電力能源和重工業(yè)為主，增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施促進(jìn)了該類企業(yè)更新機(jī)械設(shè)備和技術(shù)改造升級(jí)，對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有重要的引導(dǎo)作用。自上世紀(jì)六七十年代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期起，社會(huì)主義工業(yè)化初始階段，陽邏的臨江區(qū)域已部署了造船、造紙、水泥、自行車零件加工、紡織服裝加工等大量的工業(yè)企業(yè)，具備一定的制造業(yè)基礎(chǔ)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速發(fā)展，新一輪的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)移為陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)提供了發(fā)展契機(jī)。2000年設(shè)立陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)后，憑借良好的區(qū)位優(yōu)勢、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和成本優(yōu)勢，成為新一輪產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重要承接地。自2008年始，增值稅轉(zhuǎn)型政策試點(diǎn)對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資拉動(dòng)效應(yīng)初步顯現(xiàn)。2009年全陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)共完成全社會(huì)固定資產(chǎn)投資649398萬元，在2008年448663萬元的基礎(chǔ)上增長了44.74%。其中2009年陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)完成工業(yè)項(xiàng)目投資429796萬元，同比增長19.87%。這些投資主要集中在資本密集型行業(yè)的能源與重工業(yè)，如陽邏電廠、武漢鋼鐵公司、亞東水泥、北新建材等。這些工業(yè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資規(guī)模急劇擴(kuò)張或加快進(jìn)行的技術(shù)改造升級(jí)，一方面與中央政府出臺(tái)的擴(kuò)大內(nèi)需的宏觀政策有關(guān)，另一方面也與增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施密切相關(guān)。

2、增值稅轉(zhuǎn)型造成中央和地方財(cái)政稅收減收

稅收是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“晴雨表”。近五年，陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的主要稅種增值稅、營業(yè)稅、所得稅等全面增長，稅收規(guī)模迅速擴(kuò)大。2005年陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅收收入為2.61億元，2009年已經(jīng)達(dá)到8.4億元，四年之內(nèi)稅收增速達(dá)到2.218倍，由此反映陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長勢頭強(qiáng)勁。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)是電力能源與重加工，第二產(chǎn)業(yè)占全區(qū)生產(chǎn)總值比重達(dá)到80%以上。增值稅一直是陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)主體稅種之一。2005—2009年增值稅占全區(qū)稅收收入的比例為67.62%、73.7%、75.14%、65.63%、66.40%，最高的2007年高達(dá)75.14%，最低的2009年也達(dá)66.40%，可見增值稅是主要的稅收來源。增值稅屬于中央地方共享稅。增值稅收入中的75%歸中央，25%歸地方。2005—2009年增值稅占地方財(cái)政收入比例為13.71%、17.44%、18.15%、12.83%、12.55%，最高的年份是2007年18.15%、最低的年份是2009年12.55%，可見陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的增值稅自轉(zhuǎn)型試點(diǎn)后占地方財(cái)政收入的比例明顯下降，但地方財(cái)政對(duì)增值稅的依賴程度仍很高。對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)增值稅稅源進(jìn)行分析，陽邏電廠是重點(diǎn)稅源企業(yè)，2006—2009年陽邏電廠繳納的增值稅分別為2.3億元、2.6億元、1.76億元、2.8億元，分別占全區(qū)增值稅稅收56.51%、50.09%、33.91%、57.14%，歷年增值稅占全區(qū)增值稅收入的比例很高，呈現(xiàn)出“一電獨(dú)大”的局面。從短期來看，增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施造成陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅收增幅有所下降，但近幾年我國稅收連續(xù)大幅增長，短期的減收完全可在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中消化。

3、增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)壓力

陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)上世紀(jì)90年代初吸納大量從業(yè)人員的國有、集體企業(yè)，如新洲區(qū)棉紡廠、化肥廠、磷肥廠、閥門廠、自行車零件二廠等中小型企業(yè)，因不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理不善等原因紛紛倒閉。下崗分流人員的再就業(yè)崗位主要集中在餐飲、商業(yè)服務(wù)等勞動(dòng)密集型行業(yè)。以上原有歷史沉積形成的就業(yè)包袱，增值稅轉(zhuǎn)型使勞動(dòng)密集型企業(yè)稅負(fù)輕的優(yōu)勢喪失，會(huì)引起對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)投資的減少，從而可能影響勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而進(jìn)一步增大陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)就業(yè)壓力。對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)近年引進(jìn)的大量項(xiàng)目分析，95%以上屬于資本密集型企業(yè)。從長期來看，這些項(xiàng)目投資對(duì)緩解本地就業(yè)壓力有作用，但近期不明顯，當(dāng)然需考慮從項(xiàng)目引進(jìn)到建成招工投產(chǎn)有一定的滯后期。

二、增值稅轉(zhuǎn)型的政策性建議

1、通過優(yōu)化投資環(huán)境提升投資總量和產(chǎn)業(yè)升級(jí)

增值稅的轉(zhuǎn)型政策對(duì)陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)形成以武鋼江北基地、武船重工等企業(yè)為龍頭，加速鋼鐵機(jī)械等重工制造產(chǎn)業(yè)的聚集規(guī)模，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，形成產(chǎn)業(yè)配套，大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群，做大做強(qiáng)支柱產(chǎn)業(yè)，加速提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展的質(zhì)量與層次產(chǎn)生了重要推動(dòng)作用。我國工業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)方向是新型工業(yè)化，新型工業(yè)化要求企業(yè)生產(chǎn)建立在節(jié)能環(huán)保循環(huán)利用的基礎(chǔ)上，產(chǎn)品具有科技含量高的特征。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)以陽邏電廠為核心，在粉煤灰、脫硫石膏、循環(huán)水余熱利用方面已初步形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。增值稅轉(zhuǎn)型政策引導(dǎo)這類企業(yè)加大技術(shù)改造力度，采用先進(jìn)設(shè)備和生產(chǎn)工藝，扶持發(fā)展綠色環(huán)保企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2009年陽邏電廠完成1、2號(hào)機(jī)組脫硫工程26250萬元的投資，北新集團(tuán)在2008—2009年兩年完成火電脫硫綜合利用紙面石膏板生產(chǎn)線項(xiàng)目16000萬元的投資，亞東水泥也在2008—2009年完成13億元的年產(chǎn)150萬噸干法水泥生產(chǎn)線投資。這些企業(yè)的投資一方面極大減輕了企業(yè)的增值稅稅負(fù)，另一方面使原有的循環(huán)產(chǎn)業(yè)鏈系統(tǒng)化，克服了原有產(chǎn)業(yè)鏈規(guī)模不大，逐步建立了循環(huán)經(jīng)濟(jì)鏈條網(wǎng)絡(luò)。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)應(yīng)利用增值稅轉(zhuǎn)型政策，一方面通過做大經(jīng)濟(jì)總量，另一方面通過內(nèi)涵發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，涵養(yǎng)企業(yè)所得稅稅源，減少財(cái)政收入對(duì)增值稅的依賴。

2、加快稅源的培植

第二產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的三次產(chǎn)業(yè)中處于承上啟下重要地位。增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)抵政策對(duì)第二產(chǎn)業(yè)中的資本密集型企業(yè)稅負(fù)減輕程度最大。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)應(yīng)充分利用區(qū)位優(yōu)勢，通過做大經(jīng)濟(jì)總量，培植壯大主體財(cái)源。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)明顯的區(qū)位優(yōu)勢是武漢城市擴(kuò)張和工業(yè)外延的首選之地，在突出發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)過程中，應(yīng)與武漢另外六大產(chǎn)業(yè)新城實(shí)行差異化發(fā)展。目前陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)工業(yè)的增長正處于傳統(tǒng)工業(yè)向現(xiàn)代工業(yè)的轉(zhuǎn)變過程中，政府應(yīng)堅(jiān)持以制造業(yè)為經(jīng)濟(jì)增長主體的發(fā)展思路，通過充分利用財(cái)政資金、財(cái)稅政策等手段，增強(qiáng)開發(fā)區(qū)的要素集聚和產(chǎn)業(yè)配套能力，堅(jiān)持膨脹規(guī)模與提升產(chǎn)業(yè)層次相結(jié)合，發(fā)揮比較優(yōu)勢與承接發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移相結(jié)合，支持和鼓勵(lì)紡織、鋼鐵、機(jī)械、電力、建材和造紙等支柱產(chǎn)業(yè)的企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提升核心競爭力，力爭通過2—3年的努力培育一批市場前景好、集約程度高、具有較強(qiáng)競爭力的龍頭企業(yè)，形成增長穩(wěn)定、支撐力強(qiáng)的支柱財(cái)源和骨干財(cái)源。中小企業(yè)對(duì)鞏固完善產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)配套能力具有重要作用。陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)可充分利用增值稅轉(zhuǎn)型減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)為龍頭，通過產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)的分解衍生出具有分工與協(xié)作關(guān)系的關(guān)聯(lián)中小企業(yè)。通過為龍頭企業(yè)提供產(chǎn)品配套與相關(guān)服務(wù)，以增加這些企業(yè)的當(dāng)?shù)刂哺裕龠M(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而在陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)形成大中小企業(yè)緊密配合，專業(yè)化分工協(xié)作的完善的網(wǎng)絡(luò)體系。通過加大中小企業(yè)扶持力度和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，開辟新增有效財(cái)源。隨著陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能逐步釋放，第三產(chǎn)業(yè)配套不足開始顯露，可通過發(fā)展急需生產(chǎn)性服務(wù)的行業(yè)，達(dá)到開辟有效財(cái)源的目的。實(shí)施增值稅擴(kuò)抵政策后，管理增值稅專用發(fā)票的壓力將進(jìn)一部加大，因此需進(jìn)一步強(qiáng)化稅源調(diào)查，掌握稅源總量和結(jié)構(gòu)變化，建立稅源臺(tái)賬。通過加強(qiáng)稅收監(jiān)管，有效控制稅源；有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管，有效獲得財(cái)源。

3、加強(qiáng)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化孵化出更多的就業(yè)機(jī)會(huì)

陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)地處城鄉(xiāng)結(jié)合部，就業(yè)人口的壓力主要來自四大方面，一是中心城區(qū)通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移分流的部分，二是承接周邊農(nóng)村城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)移的人口，三是承接省內(nèi)外向武漢聚集的人員，四是陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)及周邊原有破產(chǎn)改制企業(yè)的下崗人員。從社會(huì)穩(wěn)定角度出發(fā)，短期內(nèi)要緩解陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)就業(yè)壓力，可考慮從五個(gè)方面下功夫：第一，利用陽邏大力發(fā)展港口、物流的契機(jī)，通過政策扶持商業(yè)、運(yùn)輸、餐飲等勞動(dòng)力密集型行業(yè)的發(fā)展；第二，加大對(duì)紡織、服裝加工等行業(yè)中小企業(yè)扶持力度，引導(dǎo)民間資本投入，一旦中小企業(yè)得以迅速發(fā)展，就業(yè)問題就能得到有效緩解；第三，加大對(duì)待業(yè)、下崗職工的培訓(xùn)力度，使其具有重新上崗的機(jī)會(huì)；第四，進(jìn)一步完善社會(huì)保障機(jī)制，解決下崗人員的最低生活保障；第五，政府可與引進(jìn)企業(yè)協(xié)商，在同等條件下優(yōu)先考慮當(dāng)?shù)叵聧彙⒋龢I(yè)人員就業(yè)。

從近期來看，增值稅轉(zhuǎn)型造成財(cái)政稅收的減少，但增值稅轉(zhuǎn)型最大限度地貫徹了效率原則，消除重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，從長遠(yuǎn)來看，增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)陽邏企業(yè)的技術(shù)改造升級(jí)，提高附加值產(chǎn)業(yè)比重，達(dá)到做大經(jīng)濟(jì)總量，增加就業(yè)機(jī)會(huì)和涵養(yǎng)稅源，進(jìn)而為陽邏經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)成為武漢的核心增長極將產(chǎn)生重要推進(jìn)作用。

（注：本文系湖北省教育廳人文社會(huì)科研項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：2009b463。）

[1]張林：搶抓機(jī)遇發(fā)揮優(yōu)勢加快建設(shè)武漢陽邏新城[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2007（2）．

[2]楊志安：東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的初期效應(yīng)及分析[J].稅務(wù)研究，2005（4）．

[3]雷青松、肖東生、曾琳麗等：增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)衡陽市財(cái)政收入的影響與對(duì)策研究[J].南華大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（2）．

[4]肖緒湖：武漢與東部四城稅收經(jīng)濟(jì)比較分析[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2008（5）．

[5]楊撫生、蔡軍：不可忽視增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響[J]．稅務(wù)研究，2006（2）．

[6]李秋嬋：增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)分析及其意義[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2010（2）．