“小金庫”的現(xiàn)狀、危害及治理對策的思考

○張妙凌

（南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣西 南寧 530008）

“小金庫”的現(xiàn)狀、危害及治理對策的思考

○張妙凌

（南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣西 南寧 530008）

近年來，盡管紀(jì)檢監(jiān)察部門和有關(guān)單位對機關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)和事業(yè)單位違反國家財經(jīng)制度，私設(shè)“小金庫”的問題進(jìn)行了多次清理檢查和集中整治，但是這種現(xiàn)象依舊是屢禁不止。本文以“小金庫”的概念為出發(fā)點，分析了“小金庫”形成的原因，及可能對社會造成的危害，并探討采取有效措施標(biāo)本兼治，堅決取締“小金庫”，以杜絕各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

小金庫 危害 對策

“小金庫”是現(xiàn)在社會存在的很普遍的現(xiàn)象，它的隱蔽性強、危害性大，屢禁不止，時有發(fā)生，是很多腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的源泉，也往往容易滋生更大的腐敗。

一、“小金庫”的概念及形成原因

1、“小金庫”的概念

“小金庫”俗稱“私房錢”，也叫“賬外賬”，即違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金。其獲得的途徑大多是通過化公為私、公款私存、轉(zhuǎn)移收入、截留利潤等不正當(dāng)?shù)那馈Ｗ钪饕问桨ǎ焊黜椛a(chǎn)經(jīng)營的收入；各種行政事業(yè)性收費；巧立名目的創(chuàng)收收入；其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或應(yīng)收財政專門的收入；通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)移到本單位財務(wù)會計部門賬外的等等。

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)今社會“小金庫”現(xiàn)象急劇發(fā)展，且愈演愈烈，其主要特征有：資金來源多渠道，主要是靠騙取和截留；資金流向秘密化，主要用于那些不能公開的或受到限制的科目，如請客、送禮、行賄等；存在形式實物化，由原來的現(xiàn)金逐漸地轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨铮@種轉(zhuǎn)變使之更具有隱蔽性；涉案金額巨大化。從破獲的案件來看，小金庫涉案金額呈現(xiàn)上漲勢頭，由十多萬到數(shù)百萬，呈遞增趨勢；涉案主體普遍化。現(xiàn)在涉案主體廣泛，大至企業(yè)經(jīng)營性單位、行政事業(yè)性單位，小到機關(guān)行政單位、黨群團(tuán)體甚至到村委居委，范圍之廣，給檢查監(jiān)督工作設(shè)置了極大的障礙。

2、“小金庫”的形成原因

“小金庫”問題由來已久，屢禁不止，可以說是一個“頑癥”。“小金庫”形成的原因也有很多，其主要原因有以下幾點。

（1）“小金庫”本身具備的誘惑性。因為“小金庫”實際上就是領(lǐng)導(dǎo)干部或管理人員的一個自己可以任意支配的小錢柜，而且具有隱蔽性和隨意性，所以某些不法人員就會想盡一切方法建立自己的“小金庫”，把公款裝進(jìn)自己的腰包里，以供自己揮霍。

（2）領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識不足。由于領(lǐng)導(dǎo)對違反國家財經(jīng)制度，私設(shè)“小金庫”問題的危害性認(rèn)識還不夠深刻，覺得是小問題。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為這是公事，設(shè)立“小金庫”主要是用來“打點”各方面的關(guān)系，是為了工作之便，不是為了自己的利益，就不能算是違紀(jì)。

（3）管理體制存在問題。因為在財務(wù)管理上存在漏洞，從而使某些別有用心的人輕而易舉地截留繳款、收錢不入賬和虛報開支等，為他們建立“小金庫”提供了便利的條件。

（4）監(jiān)督檢查不及時。我國現(xiàn)行體制一般都是一把手負(fù)責(zé)制，雖然各單位設(shè)置了監(jiān)督機制，但由于來自現(xiàn)實種種情況和壓力，致使這些監(jiān)督員根本起不到監(jiān)督管理的作用，更有甚者合伙作案。

（5）處罰力度不夠。因為存在“小金庫”問題的大多數(shù)是行政事業(yè)單位，對“小金庫”的查處通常是經(jīng)濟(jì)處罰（處罰單位最高5萬元，對責(zé)任人可處5000—10000元的罰款），處罰金額很少，且沒有刑事處罰，因此對當(dāng)事人起不了警示的作用。尤其對私設(shè)的“小金庫”處罰僅僅是沒收，更是鼓勵了他們再設(shè)“小金庫”的勇氣，這種情況在很大程度上也助長了一些部門和單位的“頂風(fēng)作案”的囂張氣焰，最終導(dǎo)致“小金庫”現(xiàn)象難以得到有效遏制。

（6）預(yù)算的軟約束原因。按理說，政府部門使用財政資金必須全部納入預(yù)算，可如果我們無法對政府機關(guān)使用資金的行為進(jìn)行硬性制約，預(yù)算的軟約束就會讓私分國有資產(chǎn)成為可能。舉個簡單的例子，一個人一餐只有半斤肉的飯量，你卻給了他八兩或一斤肉，吃不了，他肯定不會倒掉，必然要放進(jìn)冰箱。同理，如果在編制部門預(yù)算時將支出打得過足，他當(dāng)然要將多余的錢放進(jìn)“小金庫”。在國外預(yù)算法案可以精細(xì)到鉛筆，而我們卻粗糙到動輒上億的“等”字。正因為部門預(yù)算缺少真正的監(jiān)督和約束，截取、挪用財政資金私設(shè)“小金庫”才會易如反掌而且不易暴露。

二、“小金庫”的危害

作為“私房錢”的“小金庫”無論是對國家、企業(yè)還是個人都帶來了極大的惡劣影響。

1、造成了國家財產(chǎn)的流失

企業(yè)或單位私設(shè)的“小金庫”資金來源大多是國家資金，并以不同的渠道流入，如：有的隱瞞應(yīng)上交國家財政的資金；有的截留應(yīng)納入國家預(yù)算外的管理的資金；有的則打著為集體謀福利的幌子的勞務(wù)留存的資金等等。他們以各種方式、多種理由明目張膽地濫發(fā)錢物，將國家資金揣進(jìn)個人腰包，最終結(jié)果是小集團(tuán)和個人得利，造成國家資金流失。正是因為這樣，國家無法掌控現(xiàn)金的實際流量，因此在制定相關(guān)的貨幣政策和金融政策的時候，就缺乏有利的證據(jù)，因為企業(yè)提供的會計信息本來就是不可靠的。假設(shè)以此為基礎(chǔ)制定的相關(guān)政策，那么就難免會出現(xiàn)偏差。如果偏差過大，嚴(yán)重會導(dǎo)致金融市場秩序的混亂，甚至影響整個國民經(jīng)濟(jì)的正常運作。

2、影響了企業(yè)或單位的風(fēng)氣和秩序

一些企業(yè)或單位的“小金庫”之所以能夠存在，關(guān)鍵是內(nèi)部制度不夠嚴(yán)格、檢查監(jiān)督不力而造成的。雖然國家財政部早有明文規(guī)定，企業(yè)或單位的各項收入和支出應(yīng)全部納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。而有些企業(yè)或單位卻將本應(yīng)統(tǒng)一管理的各項收支，放任由各處室自行管理和處置，這無疑給私設(shè)“小金庫”開了方便之門。長此以往必然會造成整個企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)管理失控，資金管理失調(diào)，上交給國家的資金和企業(yè)或單位的收入會逐漸減少。與此同時也會影響企業(yè)或單位的正常經(jīng)營活動，破壞企業(yè)的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，影響企業(yè)或單位的風(fēng)氣。由于本來應(yīng)該入賬的資金沒有到賬，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費用資料是不真實的，甚至企業(yè)或單位都無法掌控自己的生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。

3、敗壞了黨風(fēng)和社會的風(fēng)氣

“小金庫”不但助長了浮華奢侈之風(fēng)，而且也是腐敗現(xiàn)象和產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)犯罪的根源。它不但腐蝕了干部，損害了國家工作人員的形象，而且還敗壞了黨風(fēng)和社會風(fēng)氣。“小金庫”在我國是個頑癥，也很普遍。個別企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為是正常的現(xiàn)象，甚至是個公開的秘密。他們認(rèn)為：企業(yè)有了這筆“活錢”，辦事方便多了，請客送禮，打通關(guān)系，一切都是為了企業(yè)的發(fā)展。其實不然，有些人就是在這種思想的引導(dǎo)之下，迷失了方向，在送禮、行賄的過程中也產(chǎn)生了腐敗思想，最后把企業(yè)的“小金庫”轉(zhuǎn)變成自己的大“金庫”，供自己隨意支配，在違法犯罪的道路上越走越遠(yuǎn)。

4、造成了會計資料的失真

“小金庫”是通過截留收入或虛列支出等方式獲取的，必然會造成單位會計資料所反映的收入和支出資料的失真，這樣不僅使以此為依據(jù)所征收的國家稅收大量流失，同時也使財務(wù)收支狀況也變得不真實，必然無法全面、系統(tǒng)、真實地反映單位的經(jīng)營成果情況，從而造成經(jīng)濟(jì)管理失控，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)的決策及決策的落實。

三、采取的防治對策

基于“小金庫”的隱蔽性之強，危害之大，國家曾多次下令嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”，并在全國開展整治“小金庫”的專項工作，然而“小金庫”現(xiàn)象仍屢禁不止。“小金庫”是個惡性腫瘤，要完全切除它，是一項長期且艱巨的任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)。因此應(yīng)本著預(yù)防和嚴(yán)查相結(jié)合的原則，采取對策遏制這種現(xiàn)象的蔓延。

1、提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識，增強自覺性

領(lǐng)導(dǎo)是各企業(yè)或單位的領(lǐng)頭人，起表率作用。古人云：“問渠哪得清如許，為有源頭活水來。”要想清除“小金庫”就要從源頭做起。首先各級領(lǐng)導(dǎo)一定要從思想上、行動上同黨中央保持高度一致，要清楚地認(rèn)識到私設(shè)“小金庫”是嚴(yán)格禁止的，是我們黨反腐倡廉工作中必須常抓的一項。要提高思想覺悟，抵住誘惑，以大局為重，做到令行禁止，把國家的利益放在第一位，自覺把各項財政收入納入正規(guī)渠道，嚴(yán)格進(jìn)行管理。其次，通過普及財經(jīng)法律，使領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識到“小金庫”的嚴(yán)重危害性，讓他們知道：“小金庫”是嚴(yán)重的違反財經(jīng)法律的行為，是要承擔(dān)一定的法律責(zé)任的，消除他們不正確的理財觀念，推翻他們憑借“小金庫”發(fā)展企業(yè)的錯誤觀念，走良性的企業(yè)發(fā)展道路，讓他們樹立正確的稅收觀念，讓納稅意識深入人心。

2、強化監(jiān)督和管理機制

首先，應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督，完善體系，建立內(nèi)部約束機制，尤其是加強內(nèi)部審計的核查力度，以根治“小金庫”問題。可以實行有計劃的會計輪崗制度，在交接時清查內(nèi)部檢查和牽制機制，同時進(jìn)行定期或不定期的財產(chǎn)清查，做好每項資金的支出明細(xì)，權(quán)責(zé)明確，建立“錢”、“物”、“賬”之間的相互牽制關(guān)系。

3、加大執(zhí)法力度，實行責(zé)任追究到底

首先“小金庫”的存在，很大程度上來自于領(lǐng)導(dǎo)的暗示或默許，由此可知，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是第一責(zé)任人，應(yīng)加大對他們的處罰力度。對第一責(zé)任人的處罰除了要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，視情節(jié)輕重還要相應(yīng)給以相應(yīng)的行政或刑事處罰。其次，相關(guān)部門在查處“小金庫”的過程中，應(yīng)秉承違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)的原則，嚴(yán)禁因為“面子”、“關(guān)系”問題影響到查處。只有這樣才會讓那些心存僥幸的領(lǐng)導(dǎo)三思而后行。另外，對涉案的相關(guān)會計人員，也應(yīng)給以相應(yīng)的處罰，警示他們，以增強他們“以法理財”的觀念。

4、加強對財會人員的職業(yè)道德教育

通過職業(yè)道德教育，讓他們了解到：會計工作不僅僅是數(shù)字的加減問題，更是一種重大的社會責(zé)任，只有通過不斷地學(xué)習(xí)，才能領(lǐng)悟到會計工作的精髓，堅決不做錯賬和假賬，即使單位領(lǐng)導(dǎo)的有違法違規(guī)的指使，也要進(jìn)行合理地拒絕。總之，“小金庫”的治理工作是一項長期且艱巨的任務(wù)，只有上下同心協(xié)力，堅持教育和監(jiān)督相結(jié)合，才能企業(yè)賬面支出更規(guī)范，讓財會工作充滿清新的氣息。

5、從自身做起，清正廉潔

私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象是由于不良社會風(fēng)氣的影響和腐敗現(xiàn)象的誘惑導(dǎo)致。如果每個單位或個人都能自覺抵住誘惑，自覺抵制公款吃喝，假公濟(jì)私等，從自身做起，戒奢求儉、戒貪求廉，“小金庫”就沒有藏身之地，最終必然會得到根除。

[1]福生：“小金庫”的存在形式及檢查對策[J].中國監(jiān)察，2008（18）.

[2]張榮波、曲洪義、趙玉萍：淺談“小金庫”的形成、危害及相關(guān)對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007（5）.

[3]宋青萍：小金庫為何屢禁不止[J].中國民營科技與經(jīng)濟(jì)，2008（7）.

[4] 胡倩兒：“小金庫”的產(chǎn)生與治理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008（24）.