完善單位公務卡結算的建議

○陳偉

（軍事經濟學院 湖北 武漢 430035）

完善單位公務卡結算的建議

○陳偉

（軍事經濟學院 湖北 武漢 430035）

單位公務卡是指預算單位工作人員持有的，主要用于單位日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。在日常公務支出時，持卡人刷卡消費并取得交易憑證和發票，據此到單位財務部門報銷。公務卡結算制度的推行，深化了集中支付改革，提高了單位經費支出的透明度，控制了預算單位現金流量與現金風險。但是，在其推行的過程中也暴露出了不少問題，制約了公務卡結算發揮更大的效能。本文結合實際，分析研究公務卡推廣應用中存在的問題，并積極探討解決這些問題的對策和建議。

公務卡 結算 問題 建議

一、單位公務卡結算存在的問題

1、單位公務卡結算推廣受傳統觀念影響

長期以來，我國傳統的“一手交錢，一手交貨”貨幣消費觀念和支付方式根深蒂固，在部隊的表現尤為突出。部分單位工作人員不習慣刷卡消費，對公務卡的便利性不太清楚，對其安全性不太放心。也有部分預算單位反映，本單位一些人員還沒有樹立用卡消費意識，對于零星或者小額消費，覺得手續繁瑣，寧愿使用現金消費，對公務卡的使用熱情不高。同時有少數預算單位由于對推行公務卡結算制度了解不夠，認識不深，有的甚至誤認為使用了公務卡會對單位原報銷程序產生負面影響。由于單位和個人疑慮較多，積極性不高，導致用卡頻率較低。此外，作為一種以高度透明為顯著特征的結算工具，公務卡結算可以有效杜絕單位現金管理中的漏洞，增加單位公務消費的透明度，能很好地扼殺單位貨幣資金使用過程中的種種違規行為。極少數預算單位領導缺乏全局觀念，出于單位利益或自身利益考慮，不但對公務卡結算制度的推廣意義沒有足夠的認識，反而存在消極應對甚至抵觸的現象。

2、單位公務卡結算配套制度建設不到位

為確保單位公務卡結算改革的順利進行，中央和各級地方財政部門都頒布了相關的法規和規章制度。這些規章制度對公務卡的結算范圍、授信額度、各方權限與責任、報銷程序與方式等進行了明確的規定和要求。但是，在單位公務卡的使用過程中，存在著有章不知、知章不循、循章不嚴等問題，容易出現該刷卡時使用現金、超限額刷卡等現象。在公務費用報銷時，也存在持卡人不將消費交易憑條（即公務卡簽單）附在報銷憑證之后作為會計原始憑證入賬，公務卡代理銀行未按要求提供個人刷卡消費對賬單等問題，致使財務部門無法監督到公務卡的使用軌跡。部分公務卡使用單位未結合本單位實際，建立符合單位特點并行之有效的內部公務卡管理制度，在公務卡管理實踐中不能準確把握公務卡的特點，做到有法可依。此外，公務卡結算管理的責任追究制度、風險評估制度不完善，也會導致公務卡結算管理缺乏有效監督。

3、單位公務卡結算內外部環境發展滯后

目前，不少預算單位雖辦理了公務卡，但由于我國銀聯信用卡刷卡網絡系統還不夠完善，用卡效率還不高，特別是一些單位地處中小城市，甚至農村地區，受經濟發展水平制約，刷卡網點較少，公務卡用卡受到限制。因為刷卡需繳納一定比例的手續費，POS機安裝也需要一定成本，許多商家因為利益問題不愿布設POS機。此外，雖然銀行對代理公務卡業務熱情很高，但相關配套服務工作還未跟上，公務卡的功能和提高信用額度等問題還有待解決。單位的公務活動經常會涉及的日常事務，如購買火車票、汽車票、公務用車加油、維修、電信費用、某些定點賓館、招待所等等提供商品與服務供應商等都無法刷公務卡。有些商家即使具備刷卡條件，也并不積極。有些商家受利益趨使，甚至以少許讓利來動員公務消費人員不要刷卡，改付現金，或干脆簽單轉賬結算。另外，單位與代理銀行之間結算信息傳遞也存在一些問題，如單位公務消費結束后，由于有些代理銀行記賬滯后，公務消費信息反饋速度較慢，預算單位財務人員要在消費行為發生幾天后才能從銀行獲得公務卡消費的詳細信息，制約了公務卡的推廣與使用。

4、單位公務卡結算監督控制機制不健全

單位公務卡的使用，可以提高單位公務開支的透明度，解決了以往易發生的湊票報銷、虛開報銷發票金額等腐敗行為，做到“雁過留聲、消費留痕”，一定程度上抑制了舞弊行為的發生。然而，在現實的單位財務活動中，由于缺乏有效的執行與監督手段，公務卡結算容易出現以下幾個問題：一是非法套現的問題。某些實行公務卡結算的單位人員因為對公務卡認識不夠或者由于條件制約刷卡有所不便，在按規定需要刷卡消費時，只是把現金先存入公務卡，取現后現金支付，公務卡只是成為了擺設。二是虛假開支的問題。單位人員可通過采取與供應商協調的方式，獲得與所消費信息不一致的憑條與發票，以此來達到公款私用、虛報冒領的目的。三是獲取回扣的問題。單位人員可采取定點消費的方式，公務卡消費達到一定金額后，得到商家提供的一定比例的現金返還，“吃回扣”。四是報銷環節的問題。有些單位財務部門并不需要持卡人將刷卡消費交易憑條附在報銷憑證之后，作為會計原始憑證入賬，公務卡代理銀行也未按要求主動向財務部門提供個人刷卡消費對賬單，因此，財務部門無法監督到公務卡的使用軌跡，很難規范公務消費行為。

二、完善單位公務卡結算的建議

1、加強宣傳力度，提高思想認識

進一步加大宣傳力度，提高單位人員對公務卡結算制度的認識。公務卡結算制度是對集中支付制度改革的深化和完善，是提高公務消費支出透明度的一種新型結算方式，是對現行的現金結算方式的補充和完善。公務卡結算制度的推行，單位財務部門可減輕工作量，提高工作效率，降低財務運行成本，在不改變預算單位原來報銷審批程序的前提下，有效克服了傳統現金支付存在的發票來源合法性、發票原始信息真實性無法確認等問題，既提高了單位貨幣資金的安全性，又方便了預算單位的財務管理。通過宣傳，使單位人員深入了解公務卡使用的便利，從觀念上接受并積極使用公務卡。進一步提高銀行服務質量，提升公務卡使用功能。各公務卡代理銀行嚴格按照與單位簽訂的協議，積極履行職責，主動與單位協調配合，提高銀行服務質量，及時傳遞對賬信息、公務消費和還款信息，及時提醒還款日期和金額，在公務卡功能方面提供更全面的附加功能，采取切實措施，簡化公務卡報銷流程和手續，調動單位人員用卡積極性。

2、完善管理制度，強化制度約束

目前，單位公務卡結算還在逐步推廣和不斷完善階段，科學地制定相關制度、堅決地落實制度是公務卡結算制度普及的重要保證。在落實中央和地方頒發的相關制度的同時，各預算單位，特別是駐地比較偏遠的單位，要結合本單位實際，因地制宜，制定出與駐地經濟條件相協調、與單位財務管理相適應的管理制度，最大限度地提高公務卡的使用效率和效益，降低管理風險。

一是實施公務卡結算賬戶備用金管理制度。嚴格控制現金的開支范圍和數額，規范現金提取審批程序，做到事前監督，使公務卡結算方式下的現金使用合理合規。

二是建立單位公務卡消費的公示制度。定期向單位人員公示公務卡消費的情況，詳細、透明地展示單位公務支出的內容，接受群眾的監督。

三是建立公務卡消費記錄不實行為的懲治制度。對于單位人員公務卡消費記錄不實的行為進行追究，搞清記錄不實的原因和實際的消費額，查明真實動機，對舞弊行為要進行懲治和追究。

四是建立公務卡聯合會議制度。單位財務部門和各業務部門以及代理銀行各派人員，定期舉行座談，對單位公務卡消費的情況進行相互的交流，核對單位公務卡消費的項目、金額、時間、地點等內容，及時發現問題并提出整改意見，從而強化事后監督和跟蹤管理。

3、搞好硬件建設，改善受理環境

從代理銀行角度出發，進一步建立和完善信用卡網絡系統。單位實行公務卡結算制度，代理銀行的配合和服務非常關鍵，代理銀行應建立健全銀行卡管理制度、不斷完善電子支付系統、普及POS機刷卡網點，確保預算單位公務卡消費方便、快捷，消費信息的及時、準確地傳遞到單位財務部門。代理銀行要積極協調有關部門，爭取政府的扶持和補貼，保證預算單位免費用卡并享受公務卡種種優惠，保證發卡行的利益不受損害，保證供應商不應安裝POS機等刷卡設備而增加成本，全面推進信用卡制度的發展，為推行單位公務卡結算制度創造良好的用卡環境。

從單位財務部門角度出發，進一步優化公務卡內部使用環境。首先，要科學制定財務管理操作程序。通過規范財務部門各個崗位公務卡管理的權限和職責，嚴格公務卡的使用和報銷程序。其次，財務部門要強化服務意識。財務部門要結合實際，采取上門服務等形式，主動解決事業部門公務卡結算消費產生中產生的一系列問題。第三，要提高財務人員計算機水平。公務卡結算從信息調取、生成支付憑證到還款電子一體化，對財務人員計算機水平提出了新的要求，要求財會人員非常熟悉計算機操作和運用集中支付及公務卡結算相關軟件。

4、強化監督控制，降低錯弊風險

公務卡結算作為一種支付手段和結算制度，其本身不能完全遏制“吃回扣”“虛報冒領”等舞弊行為的發生，要實現公務卡規范單位公務支出的效力，不能只寄希望于卡片本身，還要通過對公務卡結算制度進行有效的執行和監督才能實現。首先，要通過廣泛的調研，結合實行公務卡結算的單位實際，科學制定單位的現金提取范圍和額度，超過該范圍和額度的公務支出，必須使用公務卡結算，對超范圍和額度提取的現金，必須報本單位財務部門審批，對現金開支大，利用公務卡非法套現使用的單位，要責令其整改，并采取相應的懲罰措施。其次，單位財務部門要加強與代理銀行的業務交流與合作，定期交流單位公務消費情況，及時發現和解決單位公務消費中存在的問題，防止利用公務卡侵占利益的違法犯罪行為。另外，還要探索建立單位公務支出標準體系，通過市場調查，單位調研，進行科學論證，對公務消費支出的制定適宜的各項標準，可以有效地制約公務卡結算中供應商虛提價格、公務人員獲取回扣的現象。最后，還要規范公務卡報銷流程和手續，公務卡結算報銷時必須附有供應商刷卡小票和發票，財務人員還要定期調用銀行公務卡消費記錄，核對刷卡消費的金額和內容，避免發生舞弊行為。

[1]戚道鋒：淺析公務卡推廣應用中的問題和對策[J].交通財會，2008（3）.

[2]段森、潘顯利、任振源：關于在軍隊中推行公務卡的思考[J].軍事經濟研究，2008（8）.

[3]周靜莉：關于預算單位推行公務卡結算的若干思考[J].當代經濟，2009（4）.