淺談施工企業資金管理

○裴小梅 （第七建設集團股份有限公司甘肅 蘭州 730000）

一、施工企業資金管理的必要性

隨著經濟體制改革的不斷深入，中國的施工企業也由最初的試點階段逐步向管理規范化過渡。施工企業如何實現從傳統的資金管理向施工企業資金管理過渡，建立與施工企業環境相適應的企業內部資金管理體系，實現強有力的監督控制有效機制是目前擺在施工企業領導面前的重要課題，關系著施工企業的發展壯大。因此，對于施工企業資金集中管理就顯得極為重要，值得探討。施工企業資金管理大體分為籌資和投資兩方面，前者主要考慮資金成本，后者主要考慮資金價值管理，即根據企業的資金情況，如果企業的資金充足，主要應該考慮投資項目的收益與風險，如果資金情況一般，就應該考慮資金的使用必須要有側重點。施工企業資金管理是施工企業經營管理的一個重要組成部分，是一項綜合性的經濟管理工作，它綜合管理有關資金籌集、使用、耗費、回收、分配等方面的財務活動。上述施工企業資金管理的內容是由企業資金運動過程所決定的，即從施工準備、工程施工到完工結算等一系列的資金運動過程決定。施工企業資金管理就是遵循資金運動的客觀規律，遵照國家的方針、政策、法規以及節約的客觀需要，正確組織和監督各項經濟活動，正確處理各方面的財務關系，有效地使用各項資金，提高資金使用效果，維護財經紀律，促進增產節約、增收節支，努力完成各項財務指標，為取得最佳的經濟效益服務。

二、施工企業資金管理的作用

第一，通過資金紐帶增強施工企業對下屬單位的財務控制力度。施工企業對資金進行集中控制和管理，可獲得知情權，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬單位正在做什么，從而實現對下屬單位經營活動的動態控制，保證資金使用的安全性。

第二，從施工企業的高度融通資金，發揮施工企業的資源配置優勢。施工企業的管理層通過資金集中管理中心統攬全局，從總體上把握資金運作效果、籌資融資能力和投資能力，為施工企業擴大規模、調整產業結構和合理投資等重大決策提供依據，從整個施工企業層面實現資源的優化配置。

三、如何加強施工企業資金管理

1、推行全面預算管理，強化資金預算管理。施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算范圍要由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算，由單一主體資金預算擴大到包括多種經營各單位在內的全方位資金預算。建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中，量入為出、精打細算、科學理財。

2、強化企業財務會計人員的素質和行為準則。對企業財務會計從業人員的控制，是強化會計內部控制的核心。當前一些企業出現的內控問題，甚至發生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，是“憑習慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強化企業的內部控制，首先要以《財務從業人員職業操守》的標準作為會計人員的行為準則，加強會計人員的職業教育，不斷提高會計從業人員的素質，形成會計職業道德的自律機制；其次要根據激勵與約束的原則，充分發揮會計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規行為，從而強化對會計人員業務操作的過程控制；最后要轉變企業會計內部控制與管理的理念，變對會計人員業務操作過程的事后監督為事先預警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內部控制機制得以有效運行。

3、施工企業應該制定企業資金管理規定。施工企業為有效降低資金使用成本，充分發揮融資能力，最大限度地滿足企業整體的資金需要，就需要制定相應的資金管理規定。第一，所屬各分公司于每年年度終了之前一個月制定出下一年度的資金使用計劃，報公司財務部。第二，公司財務部綜合考慮資金需求，根據銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計劃，經公司經理辦公會研究同意后，報公司董事會審批。第三，公司財務部根據經董事會批準的融資計劃，在規定的時間和額度內，及時通過銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金的正常周轉。第四，分公司根據用款計劃向公司申請所需資金，資金應專款專用，到期及時歸還。第五，公司按銀行貸款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金額的融資費用。規定一方面滿足了分公司的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產經營中的資金需求。

4、做好成本預測，預測現金流。施工前成本預測，工程中標后，認真考察項目周邊環境，仔細研究施工圖紙、施工工藝，早謀劃、早分析、早部署、早預算。由點代面，細化成本預測、資金流預算。由日成本預測到分部分項工程的成本費用預算到整個工程的成本預算，初步確定成本費用降低點。然后根據分包合同、材料采購合同付款條件、工程預計進度及人、機、料的投入預計各個環節資金的預計流出，與預計現金流入進行對比，了解掌握該項目的預計經營性凈現金流量。

5、正確制定施工企業籌資目標。籌資目標是施工企業資金管理體系的第一要素。籌資目標從形式上看，表現為由多個單項籌資組成的責任指標體系。但從本質上說，籌資目標是企業戰略目標的體現。籌資管理是對未來的戰略管理，一定時期內的籌資管理是企業實現長期發展戰略的基石。企業一旦選擇了戰略重點，同時也就決定了籌資目標的基本取向，全面籌資方案既體現了企業最高權力機構的經營理念和經營目標，又是各個管理層次作出的各種決策的財務數量說明，也是各個責任單位經濟責任的約束依據。為了使企業穩定持續發展，籌資管理應重視制定長期、連續的規劃，避免急功近利。

6、全面資金控制。全面資金控制是以全面資金管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。全面資金管理以提高企業效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務籌資指標為依據，是一種全新的施工企業管理模式，是企業管理的核心內容之一。通過實施全面籌資，能夠有效地控制企業經營活動。

7、樹立現代化企業形象，創造良好的籌資信譽。從一定意義上講，市場經濟也是一種信用經濟。因此，無論是吸引投資者，還是向金融機構借款或向社會進行融資，都必須以良好的企業形象和商業信譽為首要前提。首先，企業的發展和投資方向必須符合國民經濟發展的趨勢和社會發展的需要，并具有較高的企業效益和社會效益。其次，企業的經營管理水平必須符合科學化、現代化和國際化的要求，并以良好的經營業績樹立良好的企業形象，求得較高的社會信譽。最后，企業在經營活動中必須講求信用，如果企業經常拖欠債務，就會喪失企業的信用，勢必給籌措資金帶來困難。

8、大力提倡制度基礎審計在企業內部審計中的應用。企業內部審計具備“熟知”本企業重要環節和控制點的獨特性，相對于外部審計，在運用制度基礎審計方面更具有效率優勢。制度基礎審計具有能夠及時發現和防范可能出現的差錯和錯弊，從而減少會計報表的誤差，降低報表出現嚴重失誤的可能性等優點，對于提高企業內部審計活力、促進企業內部審計的發展都具有重要意義。

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