稅法應用案例教學法試析

□文/王曉芳

案例教學法最早源于美國哈佛大學。案例教學法具有形象、模擬真實、理論聯系實際和教學互動等特點，通過大量的典型個案分析，增強學生的感性認識，在此基礎上培養學生獨立分析問題和解決問題能力的教學方法。如何在稅法課程教學中科學、合理地運用案例教學法，已成為稅收學界關注的問題。

一、稅法課程特點分析

稅法課程不僅是高等院校會計專業的核心專業課程，同時也是一個財會從業人員必須具備的基礎知識。稅法的主要教學任務是以社會主義市場經濟理論為指導，按照理論與實踐相結合的原則，通過對稅法理論及實際應用的講授，使學生系統掌握稅法的基本原理、基本內容和基本方法，提高對與企業會計處理、納稅有關的經濟活動分析及其信息處理的能力。稅法具有政策性、實踐性強，涉及面廣，相關法律法規更新頻繁的特點，同時與會計學學科聯系密切。要成為一名優秀的稅法學教師，既需要雄厚的稅法理論基礎，更需要稅法實踐及其經驗的積累。要將稅法講好、講精，就必須做到教學活動中理論聯系實際，注重探索教學規律；開展必要的實踐教學，并將稅法理論貫穿于實踐教學的全過程，以培養學生的實踐和操作能力。

二、稅法應用案例教學法的必要性

我國傳統的教學過程中偏重理論教學，學生缺乏操作性的實踐，學生雖然掌握了一定的稅法理論基礎知識，但學生到實踐中仍然無法勝任涉及稅收會計核實、納稅申報、稅收籌劃等實際工作問題。隨著稅收相關法律法規的完善、稅務機關的執法尺度越來越嚴格，任何稅收會計處理的錯誤都有可能給企業帶來損失，這些新變化、新納稅環境恰巧成為稅法教學改革的契機。引入案例教學法，使稅法真正成為一門與現實經濟生活有緊密聯系的實用性、實踐性、應用性較強的學科，已成為必然趨勢。

1、案例教學法可激發學生學習的積極性。

目前，稅法的教學方式大多數還是傳統的“滿堂灌”式的教學法，老師講學生聽，考試考筆記。這樣的教學方式使學生在聽課時常常感到枯燥乏味，對一些稅收理論知識理解不夠深，經常一知半解，考試只能死記硬背，考完就忘得差不多了，在實際中不能運用所學的稅收知識解決相關的問題，理論與實踐嚴重脫節。而案例教學法通過討論的方式，增加了學生課堂學習的主動性，提高了學生與教師的互動性。學生通過對這些接近真實案例的分析，獲得一定的成就感，從而增強了學生主動學習稅法知識的興趣。

2、案例教學法有助于學生開闊視野。現實社會經濟生活中，從居民的衣食住行到國家的政治經濟生活都與稅收密切相關，稅法的案例完全可以來自現實生活中。學生對案例的分析與討論中，能極大地增加對社會經濟生活的了解。通過案例教學法，學生不單局限于書本理論知識的學習，而是全面系統地了解了稅收，不僅在課堂上學習稅收知識，在日常生活中也可以領會國家的各種稅收政策。

3、案例教學法有助于培養學生獨立思考解決問題的能力。在案例教學過程中，教師引導學生運用所學的理論知識來分析和解決案例中的實際問題。通過對實際問題的分析，學生可以鍛煉自己分析問題、解決問題的能力，進一步鞏固教學效果，思維和判斷能力在案例分析和討論中逐步得到提高。

4、案例教學法有助于提高學生處理人際關系的能力。目前，高校學生絕大部分是獨生子女，他們獨立性較強，但缺乏一定的團結協作能力。在案例教學過程中，有許多群體活動，通過群體互動，取長補短，集思廣益，才能形成較為完整的方案。在討論過程中，對于不同的意見，教師會引導學生傾聽、包容、心平氣和的與他人合作，向他人學習。這對于培養學生團結協作能力，掌握必要的處理人際關系的技巧，對于學生的全面發展與成長大有益處。

三、案例教學法在稅法課程中的應用

本文以稅法課程教學為例，從案例的選取、案例分析程序的設計與安排、案例教學中應該注意的問題等幾個方面對案例教學法進行了初步探討。

1、案例的選取。案例教學要達到理想的效果，案例的正確選取是先決條件之一。為了達到案例分析的效果，教師在進行案例教學時必須首先對所用案例進行選取，做到因理選案，以案釋理。案例的選取應當注意以下問題：

（1）教學目標明確，案例切合理論。教學目標亦即教師通過本次案例教學，要解決什么問題，達到什么目的。教學目標明確后，要選擇適度、適用的教學案例。現實經濟生活紛繁復雜，個案林立。這就要求教師在選取案例時，要考慮授課內容的實際，挑選切合理論的個案。所選擇的案例既要與教學目標相吻合，又要是教師自己能把握，學生易于接受和認同的案例。例如，“國家每次調控房地產的稅收政策”就是營業稅稅法理論在實際中的應用案例。

（2）案例分析性、互動性強。案例教學法改變了傳統教學模式中“教師講學生聽”的教學方式。把抽象的理論具體化，通過科學合理地組織案例討論，充分調動學生的積極性，形成師生之間的互動參與，教師把分析問題的思路在互動中傳授給學生，讓學生學會分析實際問題的思路，并通過反復訓練，不斷提高分析問題的能力。因此，要求所用個案應當具有很強的分析性與互動性。

（3）案例內容真實新穎。稅法教學案例的取得主要依靠大量搜集稅務機關的稅收征管資料和納稅人的納稅資料，有的是由教師通過社會實踐自編案例。無論從何種渠道取得，案例都應當內容真實新穎。案例密切聯系實際，既新穎，又有趣味性，課堂教學氣氛活躍，學生才會積極參與，并容易接受和認同案例。

2、案例分析程序的設計與安排。為了達到案例教學的效果，教師在組織案例教學時要注重對案例分析程序的設計與安排，通過合理的組織，提高案例分析的效果。一堂案例教學課的組織，可分四個環節進行：

（1）課前準備。課前把案例討論的內容布置給學生。把根據授課內容選好的案例內容介紹給學生，并提出思考問題。讓學生結合所給案例搜集分析資料進行思考。如對新稅收征管法的講授，我們提供了“廈門遠華”這一典型的偷逃稅款違法案例，讓學生課后去收集相關的資料，并要求對普遍存在的偷稅現象、稅務干部瀆職受賄、貪贓枉法等問題做相應的思考。

（2）組織非正式小組討論。讓學生根據個人的情況和案例討論的需要隨意組合成討論小組，優勢互補，發揮集體智慧。

（3）課堂討論。可以由教師主持，學生發言。為保證討論效果，也可以事先指定好中心發言人。全班交流是課堂教學的高潮，是形成教學效果的重要環節，也是全班學生經驗與知識共享過程。

（4）課后歸納總結。每一次案例討論結束后，教師應對討論課進行歸納、總結，對一些存在爭議的問題加以澄清，對好的方案加以表揚，尤其要鼓勵學生的創造性思維。通過案例分析，使學生從感性認識上升到理性認識，進而深刻把握課程內容。例如，通過“廈門遠華”案的分析，既讓學生了解了稅款流失給國家造成了巨大損失，又使學生從觸目驚心的事實中了解到嚴格執法和守法的必要性，增強了法律意識，做到既教書又育人。

四、案例教學應當注意的問題

案例教學作為一種新的教學方法，給理論教學注入了新的活力，在稅收專業教學上發揮了積極作用。其廣泛推廣已是共識。由于案例教學在我國仍處于起步階段，在其進程中仍有許多需要注意的問題。

1、師資水平有待提高。目前，各高校的教師普遍缺乏較為全面的學習，并且大多數都沒有相關的實際工作經驗，對于如何做好案例教學大都是摸著石頭過河，缺乏社會實踐經驗和實際動手能力。因此，加強對教師隊伍的培訓，提高教師的案例教學水平，從而在教學中有效推進案例教學，發揮案例教學的效力，勢在必行。各個院校可在師資培訓中增加案例教學法的學習內容，必要時還應鼓勵教師到實踐工作中掛職鍛煉。

2、案例的采集與編寫亟待完善更新。當前稅收教學中可用的案例大部分都比較陳舊，更新不快，已不能適應現代經濟生活瞬息萬變的要求，案例教學的效果也因此大打折扣。各高校應當及時完善和更新案例庫，從經費和思想上大力支持案例的采集與編寫，以進一步發揮案例教學的作用。

3、案例教學不能忽略課堂講授。著名經濟學家張曙光認為，推廣案例教學法在教育改革中具有重要地位，但這“決不意味著對課堂講授的全盤否定，也不意味著在一切教學中都要推廣案例教學法。”由此可見，案例教學并不是完全拋棄傳統的課堂講授，而應在教學過程中，綜合運用兩種教學方法，充分發揮案例教學與課堂講授兩種方法各自的優點與長處，做到優勢互補，進而達到理想的教學效果。

［1］周新華.案例教學：創新性教學實踐的一種方法［J］.課程研究，2002.11.

［2］朱立.案例教學法探析［J］.云南財貿學院學報，2003.6.

［3］溫海瀅.財政學案例教學課堂設計研究.安順學院學報，2007.3.