中國自由貿(mào)易協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則

劉德標

目前,我國簽署了7個自由貿(mào)易協(xié)定(不包括與香港、澳門簽署的關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排和亞太貿(mào)易協(xié)定),均對“原產(chǎn)地規(guī)則”作出明確規(guī)定。出口到自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)品必須符合自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的標準,提供自由貿(mào)易區(qū)的優(yōu)惠《原產(chǎn)地證書》,才能享受關(guān)稅優(yōu)惠的待遇。

一、中國自由貿(mào)易協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則的基本內(nèi)容

實施原產(chǎn)地規(guī)則的目的,在于限制由于關(guān)稅的差異而從最低關(guān)稅國進口后再在區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易轉(zhuǎn)移。沒有嚴密的原產(chǎn)地規(guī)則,就不能防止區(qū)外第三國的“免費搭車”行為,自由貿(mào)易區(qū)也就失去了預(yù)期的作用和意義。

自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則設(shè)立了標準來判斷產(chǎn)品必須包括的區(qū)域價值成分以取得協(xié)定賦予的貿(mào)易利益。原產(chǎn)地規(guī)則將產(chǎn)品分為三大類:一是完全原產(chǎn)產(chǎn)品,二是含有非原產(chǎn)成份的產(chǎn)品,三是非原產(chǎn)地產(chǎn)品。完全原產(chǎn)產(chǎn)品采用的原產(chǎn)地標準為完全原產(chǎn)標準。對于含有非原產(chǎn)成份的產(chǎn)品如何確定其原產(chǎn)地,這是一個較復(fù)雜的技術(shù)性問題。當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)涉及到一個國家以上時,其產(chǎn)地應(yīng)視為最終發(fā)生“實質(zhì)性改變”的國家。判斷是否發(fā)生實質(zhì)性改變的標準主要有增值標準和加工標準(加工工序標準和稅目改變標準)。各個自由貿(mào)易協(xié)定根據(jù)不同產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)在本國的發(fā)展而確立不同的判斷標準。

中國自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)地規(guī)則,在中國-巴基斯坦、中國-秘魯、中國-智利、中國-新加坡、中國-新西蘭、中國-哥斯達黎加自由貿(mào)易協(xié)定,是在自由貿(mào)易協(xié)定中作為一章來規(guī)定;而中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定是單獨制訂。另外,有的自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)地規(guī)則還規(guī)定了操作程序,如中國-智利、中國-秘魯、中國-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定;有的沒有,如中國-新加坡,中國-巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定,在《原產(chǎn)地證書說明》中做簡要規(guī)定;有的則用附件單獨制訂,如中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定;有的還規(guī)定“原產(chǎn)地證書簽證核查聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)模式”,制訂了專門條款或附件,如中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定等。

二、按自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地標準劃分的貨物分類

(一)原產(chǎn)貨物

貨物的原產(chǎn)地指的是貨物或產(chǎn)品的來源地,即產(chǎn)品的生產(chǎn)地或制造地,按通俗理解就是貨物的經(jīng)濟國籍,具有某一國家或地區(qū)經(jīng)濟國籍的產(chǎn)品即被視為該國的原產(chǎn)品。

原產(chǎn)貨物按照原產(chǎn)地標準的規(guī)定可分為兩類:第一類是完全原產(chǎn)貨物,包括三種情況:完全獲得產(chǎn)品;完全使用原產(chǎn)國的原料和零部件,并在其國內(nèi)完成生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品;完全用本國和成員的原料和零部件,并在其國內(nèi)完成生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品。第二類是非完全原產(chǎn)品,即不完全使用原產(chǎn)國的原料,或未在其國內(nèi)完成全部生產(chǎn)和制造過程的產(chǎn)品,但經(jīng)過實質(zhì)性的加工,達到了具體協(xié)定的原產(chǎn)地標準。

因此,自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)貨物不能從字面上理解為是完全由本國(地區(qū))生產(chǎn)的產(chǎn)品,而是包含五種情況:

(1)完全在本國(地區(qū))獲得的產(chǎn)品;(2)完全用本國產(chǎn)的原材料和零部件,并在其國內(nèi)完成生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品;(3)完全用協(xié)定成員產(chǎn)的原材料和零部件,并在其國內(nèi)完成生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品;(4)含有非成員產(chǎn)的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品,但該產(chǎn)品的本國產(chǎn)的原材料和加工成本超過自由貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的區(qū)域價值成分,或完成了規(guī)定的加工工序,或經(jīng)過充分加工改變了稅目;(5)含有非成員產(chǎn)的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品,但該產(chǎn)品的全部協(xié)定成員產(chǎn)的原材料和加工成本超過自由貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的區(qū)域價值成分,或完成了規(guī)定的加工工序,或經(jīng)過充分加工改變了稅目。

(二)完全獲得產(chǎn)品

“完全獲得”即指某一貨物完全從一個國家或地區(qū)獲得,如在某一國家或地區(qū)出生或飼養(yǎng)的活畜、生產(chǎn)和加工的動物產(chǎn)品、種植的農(nóng)作物、礦產(chǎn)品等,則其原產(chǎn)地為該國家或地區(qū)。

完全獲得標準的一般性要求是指產(chǎn)品在出口國完全獲得或者生產(chǎn)。這一標準的表述方式均為分類列舉,大的類別一般都包括植物(或者農(nóng)產(chǎn)品)及其制品、動物及其制品、礦物、水產(chǎn)品或者海產(chǎn)品、其他天然生成的物品、廢舊物品或者回收物品等。

中國自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定的在成員完全獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品,包括:

(1)在其境內(nèi)收獲、采摘或收集的植物(指所有的植物,包括果實、花、蔬菜、樹木、海藻、真菌及活植物)及植物產(chǎn)品;(2)在其境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動物(包含所有的動物,包括哺乳動物、鳥、魚、甲殼動物、軟體動物、爬行動物、細菌及病毒);(3)在其境內(nèi)從上述第2項活動物中獲得的產(chǎn)品(指從活動物獲得的未經(jīng)進一步加工的產(chǎn)品,包括乳、蛋、天然蜂蜜、毛發(fā)、羊毛、精液及糞便。);(4)在其境內(nèi)狩獵、誘捕、捕撈、水產(chǎn)養(yǎng)殖、收集或捕獲所得的產(chǎn)品;(5)從其領(lǐng)陸、領(lǐng)水、海床或海床底土開采或提取的除上述第1至4項以外的礦物或其他天然生成物質(zhì);(6)在該方領(lǐng)水以外的水域、海床或海床底土獲得的產(chǎn)品,只要按照國際法的規(guī)定,該方有權(quán)開發(fā)上述水域、海床及海床底土;(7)在該方注冊或有權(quán)懸掛該方國旗的船只在公海捕撈獲得的魚類及其他海產(chǎn)品;(8)在一方注冊或有權(quán)懸掛該方國旗的加工船上完全采用上述第7項的產(chǎn)品進行加工及/或生產(chǎn)所得的產(chǎn)品;(9)在該方收集的既不能用于原用途,也不能恢復(fù)或修復(fù),僅適于棄置或回收部分原材料,或者僅適于再生用途的物品(統(tǒng)稱廢碎料,包括在該國制造、加工或消耗過程中產(chǎn)生的廢碎料,廢機器、廢棄的包裝,以及所有不能再作原用途而僅適于棄置或作原材料回收用的產(chǎn)品。所述的制造或加工作業(yè)應(yīng)包括各種類型的加工,不僅包括工業(yè)或化學(xué)業(yè),也包括采礦業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、精煉、焚化和污水處理);(10)完全采用上述第1至9項所列產(chǎn)品在一方生產(chǎn)或獲得的產(chǎn)品。

個別協(xié)定用詞不同,個別條款或詳細或概括些,或用注釋說明。但每一類均存在細微差別,這些細微差別背后的經(jīng)濟利益可能是巨大的。如主體方面,一般會限制為在成員國注冊或者登記,并懸掛或者有權(quán)懸掛其國旗的船只、成員國的自然人或者法人等;在地理范圍方面,一般會要求為成員國領(lǐng)水以外的水域、海床或者海床底土,以及成員國根據(jù)符合其締結(jié)的相關(guān)國際協(xié)定可適用的國內(nèi)法確定的領(lǐng)水、領(lǐng)海外的專屬經(jīng)濟區(qū)或者公海等,如果成員國是沿海國家,漁業(yè)發(fā)達,這一方面的要求會更為細致。

(三)完全用成員產(chǎn)的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品

生產(chǎn)的產(chǎn)品的原材料、組合零件全部用本國產(chǎn)的;或者雖然不是全部用本國產(chǎn)的,但其余原材料、組合零件是用自由貿(mào)易區(qū)其他成員產(chǎn)的。中國-秘魯自由貿(mào)易協(xié)定規(guī)定,“該貨物是在一締約方或締約雙方境內(nèi),完全由其原產(chǎn)地符合本節(jié)規(guī)定的材料生產(chǎn)的”。

(四)含有非成員產(chǎn)的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品

含有非協(xié)定成員產(chǎn)的原材料和零部件經(jīng)過充分加工而“發(fā)生實質(zhì)性改變”,并生成了新的貨物,達到協(xié)定規(guī)定的標準,才能享受原產(chǎn)貨物的待遇。在某一產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中,最后一個對該產(chǎn)品實施了實質(zhì)性改變的國家或地區(qū)即被視為該產(chǎn)品的原產(chǎn)國家或地區(qū)。衡量實質(zhì)性改變的標準有加工標準和百分比標準。

非完全獲得標準適用于在出口國完成部分或者主要加工、生產(chǎn)過程,或者完成主要增值部分的貨物。目前,中國自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則關(guān)于非完全獲得或者生產(chǎn)的標準一般分為四類,即產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標準、稅則歸類改變標準、區(qū)域價值成分標準和加工工序標準。

三、發(fā)生實質(zhì)性改變的判斷標準

經(jīng)過實質(zhì)性的加工,必須滿足區(qū)域價值、加工工序、稅則改變?nèi)椫械闹辽僖豁?也就是說,這些環(huán)節(jié)可以單獨采用,也可以結(jié)合在一起采用。

(一)區(qū)域價值成分

區(qū)域價值成分一般采用從價百分比標準。根據(jù)本國成分占制成品價值的百分比率,確定出口產(chǎn)品是否經(jīng)過實質(zhì)性改造的標準,稱為從價百分比標準,簡稱百分比標準,又稱增值標準。即完全在協(xié)定成員獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計與出口制成品FOB價格的比值應(yīng)大于或等于協(xié)定規(guī)定的百分比,并且最后的制造或加工工序應(yīng)在協(xié)定成員境內(nèi)完成。