企業做好資金內控工作的探索

河北省廊坊市文安縣農業局 任聰艷

企業做好資金內控工作的探索

河北省廊坊市文安縣農業局 任聰艷

企業的資金內部控制工作是降低企業經營風險的重要內容，必須加強對財務人員的管理、合理安排資金結構、加強對流動資金和現金的監控，通過對資金的控制來對抗各種金融風險，為企業的長遠發展帶來巨大的利潤空間。

企業資金 內部控制 意義 弊病分析 對策研究

財務管理的目標制約著企業財務管理工作的基本特征和任務，但現實中的財務目標又是一定歷史條件下政治、經濟環境的產物。目前金融危機的背景之下，企業的資金內控工作就是財務管理的一項重要目標，其資金管理的成效制約著財務管理工作的本質任務，值得企業管理者和財務管理人員共同研究。

一、完善資金內部控制的重要意義

企業資金內控的措施不僅要運用在企業經濟發展中，同樣要運用在對企業的財務管理中，在不考慮經濟周期和投資者心理預期的前提下，貨幣供給量與資產價格之間也呈同方向變動關系。歷史經驗告訴我們：往往在量化寬松的貨幣政策下，股票、黃金、大宗商品等理財工具的價格會出現上漲；在緊縮的貨幣政策下或收緊銀根預期下，上述理財工具的價格會回落。做好資金內控可以為企業的發展帶來良好的契機，同時為企業的投資判斷提供理論依據。近年來，受金融危機的影響，資金問題越來越受到企業主管領導的重視，資金緊張已成為許多企業發展中共同面臨的問題。造成企業流動資金緊張的原因很多，其中內部控制的因素也有很多，因而，企業必須立足于自身，挖掘內部潛力，深入分析造成企業資金緊張的內因，并采取有效對策，加強對企業資金的有效控制，以促進資金的合理使用。完善企業資金的內部控制有利于加強企業對外部風險的抵抗能力，有利于將原有的企業經營活力調動出來，有利于將資金的使用限度發揮到最高，同時有條不紊的資金控制制度也避免的金融腐敗現象的發生，為企業建立了良好的制度規范模式。

二、資金內控失靈現象分析

2.1 預算開支沒有起到應有的作用

資金控制主要由財務管理部門來完成，財務賬目是資金控制的主要環節，如今資金內控失靈的現象主要體現在了預算的合理性上。預算與實際經營數據的偏差過大，經營者不能根據預算的實際執行情況來判斷企業資金的需求量，而導致預算沒有起到應有的作用。因此只有合理的預算控制，才能保證金額的支出具有應有的作用。預算被普遍使用的一個功能就表現在控制經營行為上，公司一般是通過對收入和支出的合理性及其與目標的差異分析，糾正偏差，調整企業財務、經營方向。

2.2.人員串通舞弊

經辦人員或財會人員與商家私自串通，開具不實發票及填制虛假收料單，將購物票款轉至商家，在對方到賬后私分。這里存在的問題主要是驗收、采購制度失靈，未能做到賬實相符、賬賬相符。虛開票款的票據出票時往往是需要套寫，出納員或經辦人員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離，單位內部牽制制度失效。而轉賬套取的行為主要是對企業內部長期的應收款而言，可能企業已經做了壞賬并核銷。此時相關經辦人員可能配合外單位不法人員，索取部分款項，同時承諾，在本單位不提及該款項事宜，達到套取現金的目的。這樣的情況看似對企業沒有什么實質性地傷害，但是卻是企業資金控制能力的缺陷，往往體現出了負責債權債務的崗位和負責貨幣資金的崗位發生了混崗，為很大大型的資金控制問題埋下了隱患。

2、3沒有合理的資金需求分析，導致資金使用成本增大

由于沒有合理的預測資金的需求量，存在流動資金用于購置固定資產，或者償還長期債務，以及將長期借款用于補充流動資金等現象，加大了資金使用成本，并加大了財務經營風險。

三、進一步建立健全貨幣資金內部控制的措施探討

3.1 加強對財務人員的管理

財務人員是健全資金內控的源頭，人員管理的完善可以從源頭上注重資金管理內控制度的落實。對企業的用人原則上來說，要選擇好的財務管理人員首先考慮的應該是那些思想素質較高，職業原則較強的財務人員，必須要把這類人才選拔到貨幣資金相關管理崗位上來，并在待遇上給予相應傾斜，以此來保證貨幣資金管理與控制的有效性。其次是要搞好財務人員教育，除了要對其進行必要的職業道德教育和法律意識教育之外，還要對其工作范圍進行確定。財務人員應對企業的業務環節熟悉了解，如果僅僅記賬的話，財務會被邊緣化，成為了統計。作為管理資金的財務人員不僅要保證提高核算效率和準確性，還要對所發現的問題做細致的分析，加強收入、支出方面的監督。然后還要考慮到企業的內部控制制度是否以達到相符牽制的作用，即控制點是否到位和得到執行。

3.2 強化對現金的管理

現金管理是企業經營發展的一項重要內容，尤其是在金融風暴的背景之下，管理好企業現有資金是企業在殘酷的市場競爭之中得以生存的法寶。財務工作者如何強化對現金的管理，就必須跟隨貨幣政策的腳步決定現金持有水平。當貨幣政策緊縮時,企業融資難度加大,企業應該加大現金持有水平。當貨幣政策相對寬松時,意味著市場資金較充裕,企業融資難度降低,即企業可以適當降低現金持有水平。同時強化對現金的管理還要有足夠的風險意識，企業做出各種經營決策時都會考慮到自身的現金持有量，對現金的預算和使用必須要將風險概率考慮其中，如今企業要想做大做強不能夠單獨考慮企業規模和投資，必須考慮的還是資金的回報利潤，現金的管理就要從利潤預算出發，加強財務人員對投資決策的參與，將現金管理與企業的經營決策的有機融合。

3.3 完善資金控制制度的建立

企業要想改變虛構賬目、虛開票款等資金管理缺陷就必須建立起一整套完善的資金控制制度，資金控制制度的建立要依靠企業內部多方面的力量來統一管理。首先要以制度的方式規定對企業現金流進行全面掌控，控制流動資金，具體就是要控制經營性現金流量。其次，資金控制制度要有一項基本的原則，就是現金收入要有一定的速度規定，而現今支出則要延緩，對于資金的周轉必須要加強對往來款項和存貨的管理。企業應該利用多人管理資金項目，票據和單據要通過多人簽署。對于企業的應收賬款，必須派專門人員進行管理，加強預收賬款和預付賬款的管理，加強存貨的管理，嚴格客戶的信用標準，強化收款責任制，減少和控制壞帳的比例。加強合同管理，使得收、付款均能按照合同嚴格執行，避免發生少收入，多支付的舞弊事項。

3.4 加強對流動資金的監控

流動資金的重要性在于每一次周轉可以產生營業收入及創造利潤，因而流動資金的周轉是為企業盈余的直接創造者。對流動資金內部控制活動的監控要遵循一定的原則既要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金；管資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合；保證資金使用和物資運動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律；流動資金只能用于生產經營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。針對企業內部的流動資金內部控制系統的監督可以由內部審計部門對公司實施,在對流動資金控制制度及實施狀況的合理性、合法性、科學性和可行性進行分析評價的基礎上,提出改進和完善的建議。 在具體的實行過程中可以建立適當現金余額控制指標，制定合理的流動資金余額指標，要制定標準可參考企業預期未來進貨、銷貨的水準、營收規律性與季節性、未來預期非經常性的支出、近期須履行的義務、以及企業緊急融資能力、必須備用金等方向。同時也要強化對控制現金流量掌控，具體就是要控制經營性現金流量，實現流動資金的用度有效，使用合理，管理適當。

3.5 合理安排資金結構

最佳資金結構是指在一定條件下使企業加權平均資金成本最低、企業價值最大的資金結構。企業調整資金結構的方法有很多，存量調整、增量調整、減量調整都是有效的資金結構調整辦法。針對企業的資金結構調整，企業資金控制制度必須要建立起完善的凈收入資金結構安排體系，要考慮到企業股東的權益，同時也要考慮到企業未來發展的整體利用。在安排資金結構的過程中，首先要利用財務杠桿，權益成本的上升就不再能為債務的低成本所抵消，加權平均資本成本便會上升。因此，企業在籌資中必須合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若運用負債籌資，通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。

總之，企業的資金內部控制工作是降低企業經營風險的重要內容，必須加強對財務人員的管理、合理安排資金結構、加強對流動資金和現金的監控，通過對資金的控制來對抗各種金融風險，為企業的長遠發展帶來巨大的利潤空間。

[1]張超.芻議企業資金風險管理[J].現代商業,2010,(18).

[2]靳文華.加強企業資金內控,降低企業經營風險[J].財經界(學術版),2010,(07)

[3]魯迎春.如何加強企業資金管理[J].中小企業管理與科技(下旬刊),2009,(02)

（責任編輯：董曉磊）