基層財政預(yù)算執(zhí)行分析的思考及對策

荊門市東寶區(qū)國庫集中收付中心 張虹 繆志安

基層財政預(yù)算執(zhí)行分析的思考及對策

荊門市東寶區(qū)國庫集中收付中心 張虹 繆志安

預(yù)算執(zhí)行分析是財政預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是現(xiàn)代財政國庫管理的重要組成部分，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要參考依據(jù)。在財政預(yù)算工作運行中，預(yù)算執(zhí)行分析及時、準(zhǔn)確地把握和反映了一個階段財政收支狀況、財政經(jīng)濟形勢，對財政收支未來走勢進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測和判斷，并有針對性地提出建議，是財政全局工作的一個重要支點。財政改革與發(fā)展的新時期，如何立足財政中心工作，提高預(yù)算執(zhí)行分析水平，成為各級財政國庫部門面臨的一個重要課題。現(xiàn)結(jié)合東寶預(yù)算執(zhí)行分析工作實際，就基層預(yù)算執(zhí)行分析工作中的難點問題進(jìn)行分析并提出對策。

一、東寶區(qū)預(yù)算執(zhí)行分析工作的主要做法

（一）部門協(xié)作，不斷完善財、稅、銀聯(lián)席會議制度。做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，僅靠國庫部門的力量是不夠的，需要緊密聯(lián)系國民經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，大力加強同各部門的聯(lián)系，搞好協(xié)作配合。通過聯(lián)席會議制度，我們更多地掌握了稅源變化情況，及時發(fā)現(xiàn)財政運行中的新情況、新問題，并對本地財政收支基本走勢做出準(zhǔn)確判斷。（二）專題研究，關(guān)注和攻克財經(jīng)熱點、難點問題。常規(guī)分析強調(diào)時效性，分析的內(nèi)容往往不夠深入，難以探討深層次問題。針對經(jīng)濟社會發(fā)展中的熱點、難點問題，我們予以重點關(guān)注，強化專題分析研究。（三）整合資源，在交流與借鑒中提升分析水平。區(qū)縣預(yù)算執(zhí)行分析工作作為整個預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，可以借鑒的資料少、可參考的稅收產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)少、可利用的本地經(jīng)濟指標(biāo)少，這“三少”以及分析人員本身的素質(zhì)問題，往往寫出來的預(yù)算分析材料比較空洞，缺乏說明力和有效性。

二、預(yù)算執(zhí)行分析工作面臨的難點問題

隨著財政預(yù)算工作制度的不斷完善，各項措施的有力落實，預(yù)算執(zhí)行分析工作進(jìn)入了一個有序運行、成效明顯的新階段。但我們也不難看到，預(yù)算執(zhí)行分析工作中存在的深度不夠、信息不全、基礎(chǔ)不強等因素，在一定程度上影響了執(zhí)行分析工作的質(zhì)量，表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財政收入與經(jīng)濟增長關(guān)系的分析難度較大。一是由財政經(jīng)濟管理的特點所決定，我國財政收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系比較復(fù)雜，定量分析難度較大。二是財政收入科目的設(shè)置，使得財政收入的統(tǒng)計只能進(jìn)行分稅種統(tǒng)計。三是財政收入統(tǒng)計中有實征入庫數(shù)據(jù)，但缺乏稅源數(shù)據(jù)和應(yīng)征數(shù)據(jù)，難以進(jìn)行收入征繳率的分析。四是財政經(jīng)濟統(tǒng)計中存在的虛夸、瞞報等人為控制數(shù)據(jù)問題，造成財政經(jīng)濟的關(guān)系失真。

（二）稅收結(jié)構(gòu)分析與收入預(yù)測不夠明晰。財政收入結(jié)構(gòu)分析除稅種結(jié)構(gòu)分析外，更重要的是稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析、稅收經(jīng)濟類型結(jié)構(gòu)分析。由于科目設(shè)置比較簡化，使得從產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟類型角度進(jìn)行的結(jié)構(gòu)分析數(shù)只能來源于稅務(wù)部門的統(tǒng)計資料，這些資料在使用中有很多不適用。一是數(shù)據(jù)口徑問題。稅務(wù)部門是按照自己系統(tǒng)劃定的管轄范圍征收稅收，有的與行政區(qū)劃不一致，不能全面反映該區(qū)域稅收狀況；同時，稅務(wù)部門實行扁平化管理，不能滿足預(yù)算執(zhí)行分析對基層稅收數(shù)據(jù)的需求。二是國稅、地稅征稅職責(zé)有分工，也有交叉，如企業(yè)所得稅和個人所得稅需要相加后才能得出全區(qū)的數(shù)據(jù)，使用中需重新計算。三是一些財政經(jīng)濟管理和領(lǐng)導(dǎo)急需的數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計。

（三）財政支出分析環(huán)節(jié)薄弱。一是支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑不一致，難以對比。現(xiàn)在各級財政都實行綜合預(yù)算，預(yù)算內(nèi)外資金共同使用，其月報統(tǒng)計中只統(tǒng)計一般預(yù)算內(nèi)支出和基金預(yù)算支出數(shù)據(jù)，難以全面反映預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算編制時，部門支出分為基本支出與項目支出，但執(zhí)行統(tǒng)計沒有這一統(tǒng)計口徑，難以通過預(yù)算執(zhí)行情況檢驗預(yù)算編制質(zhì)量。二是支出進(jìn)度分析難度較大。目前，從中央到地方都非常強調(diào)加快支出度，努力使財政資金更快地發(fā)揮效益。三是財政支出的績效評價難度大。如何統(tǒng)計并評價財政資金的使用效果，多年來一直是支出分析的難點。

（四）預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作欠缺。從各地情況看，預(yù)算執(zhí)行分析仍普遍存在就數(shù)字論數(shù)字的現(xiàn)象：手段單一，分析方法多數(shù)還都停留在手工操作的狀態(tài)上；內(nèi)容簡單，對數(shù)據(jù)的分析和提煉不夠深入；范圍狹窄，量化分析比較欠缺。主要原因是分析的基礎(chǔ)工作還不扎實，特別是缺乏一個完整的財政資料數(shù)據(jù)庫，包括經(jīng)濟情況、預(yù)算部門資料、預(yù)算項目安排情況、各地橫向?qū)Ρ荣Y料等整理開發(fā)不夠，往往是分析具體問題時，臨時搜集整理資料，耗費大量的時間和精力，直接影響了預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量。

三、加強預(yù)算執(zhí)行分析工作的對策與建議

（一)進(jìn)一步完善收入科目，健全財政收支統(tǒng)計指標(biāo)體系。科目是財政收支統(tǒng)計的基礎(chǔ)，建議上級部門考慮在收入科目分類中增加按經(jīng)濟行業(yè)和經(jīng)濟類型分類的信息，以更加全面地分析財政收入來源，便于財政經(jīng)濟相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析。

（二)進(jìn)一步加強部門協(xié)作，完善財、稅、銀聯(lián)席會議制度。離開其他部門的協(xié)作配合，分析工作就成了“無源之水，無本之木”。當(dāng)前要做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，必須依靠全區(qū)各經(jīng)濟部門的信息支持，進(jìn)一步堅持和完善財、稅、銀聯(lián)席會議制度，加強部門之間的協(xié)作，充分整合利用各方面的數(shù)據(jù)和分析資料，從不同角度分析財政經(jīng)濟運行情況，對財政收入進(jìn)行深度分析。

（三）建立財政數(shù)據(jù)庫，提高預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)測水平。積極開發(fā)財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息庫，把歷年的決算、月報等歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計與稅務(wù)等部門統(tǒng)計資料及各地有關(guān)資料一起納入數(shù)據(jù)庫管理。

（四）實現(xiàn)部門預(yù)算與執(zhí)行分析的有機結(jié)合，加強績效分析。財政支出分析是對預(yù)算編制和執(zhí)行情況的反映，體現(xiàn)政府的職能作用，必須將預(yù)算和執(zhí)行分析結(jié)合起來，深入開展財政資金績效評價，認(rèn)真分析財政資金的使用效果，發(fā)現(xiàn)財政支出使用及管理中存在的問題。在分析中，應(yīng)進(jìn)一步加強對“國庫執(zhí)行信息系統(tǒng)”中分析功能的開發(fā)與應(yīng)用，加強數(shù)據(jù)的橫向和縱向?qū)Ρ确治觯瑥亩鴮ω斦С鼋Y(jié)構(gòu)及變化趨勢進(jìn)行判斷，全方位、多層次、多角度地反映財政支出狀況，提高支出分析的水平。

（五）進(jìn)一步完善財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。橫向聯(lián)網(wǎng)不僅方便納稅人繳款，提高稅款入庫速度和透明度，而且能夠?qū)崿F(xiàn)財、稅、庫三方信息共享，財政部門可以得到更及時、準(zhǔn)確、詳細(xì)的納稅信息，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀經(jīng)濟形勢做出更及時、準(zhǔn)確的分析和判斷。

（責(zé)任編輯：羅寧）