四川省財政支出績效評價初探

四川省資陽市信息中心 蘇娟

四川省財政支出績效評價初探

四川省資陽市信息中心 蘇娟

近年來，財政支出績效評價越來越受到國內外各級政府和社會公眾的關注，我省在財政支出績效評價領域進行了積極地實踐探索并取得一定成效，但財政資金使用績效不高的狀況沒有得到根本改變，財政支出績效評價還存在認識不夠充分、機制不夠順暢，制度不夠健全、資料不夠完整、運用效果不明顯等不足，在強化績效管理認識、創(chuàng)新評價體制機制、推進完善績效管理結果應用等方面還有大量的工作需要去探索、實踐和改進。

財政支出 績效評價 評價結果運用

隨著國際國內社會對財政支出績效評價工作的普遍重視，我省在一定范圍內開展了財政支出績效評價，但其管理體制和方法體系還存在一定的缺陷，部分評價結果不能很好地指導財政資金的安排。在新的經濟形勢下，積極探索和不斷實踐推進財政支出的績效評價，加強對財政支出績效評價的管理和評價結果的應用，已成為新時期政府自身建設刻不容緩的重要任務，成為公共財政建設的核心問題。

一、財政支出績效評價的內涵與要素

財政支出績效評價是政府部門及單位運用科學、規(guī)范的評價方法，對照統一的評價標準，按照績效評價的內在原則，對財政支出的行為過程及其經濟、社會、政治效果進行的科學、客觀、公正的衡量和綜合評判，并將評價結果納入預算編制的財政管理活動。其實質就是政府資金投入與支出效果的比較，它包括以下要素：一該不該辦這事？(目標)二花多少錢辦？(預算)三是否值得？(評價)。其內涵是要體現財政資金的經濟性、有效性和效率性。

二、財政支出績效評價工作開展現狀

隨著國際社會對財政支出績效評價的普遍重視，20世紀80年代初期，我國逐步把財政支出績效評價列入財政改革的議事日程。2003年，財政部教科文司率先對中央教科文部門項目資金進行試點，逐步擴大范圍并制定了本部門考評辦法和考評指標。財政部2006年《關于完善和推進地方部門預算改革的意見》和2009年《財政支出績效評價管理暫行辦法》，對各地開展績效評價工作提出了具體要求，把績效管理理念與方法引入財政支出管理，逐步建立起與公共財政相適應、以提高政府管理效能和財政資金使用效益為核心的績效評價體系。廣東、江蘇等10多個省、市相繼開展了財政支出績效評價。

為進一步提高財政資金的使用效益，四川省積極探索開展財政支出績效評價試點。省財政廳結合財政部有關文件，制定并頒布了《四川省財政支出績效評價管理暫行辦法》、《四川省省級財政項目支出績效評價指標體系及評分標準》等制度規(guī)范，財政支出績效評價基本框架初步搭建完成。省級財政支出績效評價從2005年最初的2個項目發(fā)展到2009年的30個項目；從主要對單一項目的評價發(fā)展到主要對各類項目的評價；從對評價結果的項目對應發(fā)展到對評價結果的部門對應。2010年我省將重點對省住房和城鄉(xiāng)建設廳、省商務廳、省旅游局、省中醫(yī)管理局、省畜牧食品局5個部門進行部門預算績效評價試點，將對5個部門的預算編制質量、預算執(zhí)行時效、項目安排科學性及項目績效評價四大類指標進行評價，評價結果將作為下年度預算編制參考依據。

三、四川省財政支出績效評價工作中存在的問題

近年來，我省各級財政部門逐步開展了財政支出績效評價工作，并取得了一定實效。但由于財政支出績效評價是一項全新的工作，目前尚處于積極探索階段，無成熟經驗可資借鑒，還存在一些問題，直接影響了財政支出效益水平的提高。

（一）對財政支出績效評價的認識不夠充分

部分部門及管理人員對績效評價不了解，對績效管理的意義認識不清，尤其是對“效”的理解不夠，還停留在是否按計劃完成任務上，而沒有將工作重點放在效益和效果方面。同時，認為此項工作與財政預算安排關聯不大，并且涉及面廣，工作量大，要求高，存在畏難情緒。

（二）財政支出績效評價工作機制不夠順暢

我省目前的財政支出績效評價工作主要分散在全省各管理部門進行，指標、方法和組織程序差異較大，標準不夠統一；省、市級財政部門沒有專門負責財政支出績效評價的管理機構，其內部承擔績效評價工作機構設置多樣，上下級財政部門之間沒有統一的組織、領導，影響了財政內部開展工作上的交流、指導、協調和督辦，不利于績效評價工作的全面推進和深入開展。

（三）財政支出績效評價制度不夠健全

從國外財政支出績效評價工作的發(fā)展實際看，這項工作要取得實效必須作到制度化、經常化、法制化。但是，我省開展財政支出績效評價工作起步較晚，特別是對行政事業(yè)單位財政支出績效進行評價還處于試點摸索階段，法律、法規(guī)保障和制度有待進一步完善，缺乏績效評價的長效機制；評價指標體系不夠完善、指標的設計不夠科學，不能滿足從不同層面、不同部門、不同支出性質等方面進行綜合評價的要求。全省大部分地方目前的財政支出績效評價工作也只僅僅局限于對項目支出績效評價，對基本支出的績效評價還是空白。

（四）缺乏比較完整的評價標準和評價資料

目前我省行政事業(yè)單位財政支出績效評價主要側重于審核項目支出行為是否符合現行財務政策和國家有關規(guī)定、財政資金的合法性和合規(guī)性。通過查找財政、財務存在問題，提供審計式的“鑒證和報告”，忽視經濟性、效率性和有效性評價，忽視使用資金項目內外因素的綜合分析，缺乏定量與定性相結合的評價標準，內容不完整；尚未建立績效評價信息共享平臺，各地績效評價缺乏可靠的歷史、行業(yè)資料，一定程度上影響了績效評價的科學性和客觀性。

（五）評價結果應用效果不明顯

現階段我省絕大部分地方對財政支出績效評價結果僅僅是停留在反映情況、找出問題、完善制度層面，還不能和預算安排相銜接，把結果運用到預算編制上來；還不能和經濟社會的發(fā)展目標相銜接，把結果運用到促進經濟社會發(fā)展目標的完成上來。

四、推進四川省財政支出績效評價工作的措施和建議

財政支出績效評價工作正處在探索和不斷推進階段，在強化績效管理認識、創(chuàng)新評價體制機制、加強評價結果的運用等方面還有大量的工作需要去探索和實踐。

（一）繼續(xù)強化績效管理理念

各級政府、財政部門、預算單位和社會公眾都要充分認識到開展財政支出績效評價的重大意義，繼續(xù)強化績效管理理念。財政部門在財政管理中要不斷引入績效管理理念，把績效評價貫穿整個預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的始終；政府部門要帶頭樹立績效管理理念，將績效管理全面納入部門財務工作，將所屬部門的財政支出績效與事業(yè)發(fā)展掛鉤；同時還要加強績效評價的社會宣傳，讓社會公眾了解政府績效目標的實現情況，讓納稅人知道政府應履行的職能和履行職能的效果，推進財政支出績效評價的政務公開，建立公眾滿意的 “責任政府”和“陽光政府”。

（二）不斷健全創(chuàng)新財政支出績效評價管理體制

新時期的財政資金管理需要有不斷創(chuàng)新的財政支出績效評價管理體制。由于績效評價工作是一項新的工作，需要我們邊探索試點，邊總結規(guī)范。因此，我們要勇于探索，努力實踐，在改革中形成思路，在發(fā)展中破解難題，不斷創(chuàng)新開展財政支出績效評價的體制機制。

1、建立健全財政支出績效評價的“跟蹤問效”機制。“跟蹤問效”機制是把財政支出績效評價的重點前移到支出預算申報和審核過程之中，做好事前申報績效目標、事中績效跟蹤、事后績效評價的全過程 。一是要建立財政支出事前申報目標的評審論證，對部門申報的項目支出預算，增加事業(yè)發(fā)展績效目標和為實現績效目標將要采取的必要措施進行論證。二是要重視事中的跟蹤問效，要求部門和單位嚴格按照計劃和預算執(zhí)行，防止隨意變更和調整，不斷了解財政支出使用中、項目實施中的新情況、新變化。三是做好事后績效評價。結合事前、事中的管理，做好事后的考核評價，實現資金使用全程的 “跟蹤問效”機制。

2、夯實財政支出績效評價隊伍建設 。財政支出績效評價人才隊伍是財政支出績效評價體系的工作主體，可以嘗試在各級財政部門建立專門的財政支出績效評價機構，組織專門的人員，對本級財政支出績效評價工作實施統一管理。同時，對資金量較大，有條件的部門設立專門的績效評價機構，組織開展本部門、所屬單位以及財政支出項目的具體評價工作。鑒于財政支出績效評價對財政支出管理的監(jiān)督作用，應考慮賦予工作機構及相關人員以必要的職權，如在信息查詢、資料獲取、獨立取證以及行政處罰建議等方面給予一些特定的權力，以便于工作的順利開展。

3、建立財政支出績效評價監(jiān)督檢查機制。財政支出績效評價的監(jiān)督檢查一方面是財政部門作為該項工作的主體進行的指導、監(jiān)督和檢查，這是具有工作指導意義的檢查，促使各部門各單位認真進行績效評價和整改。另一方面是社會公眾對財政支出績效評價的監(jiān)督和評價。可以嘗試選擇部分具有典型意義的項目評價報告通過媒體予以公開，接受社會監(jiān)督評價。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的部分組織管理不力、項目效益欠佳、違規(guī)使用資金的項目，將嚴格執(zhí)行相關管理規(guī)定，堅決調減預算安排，追減回收項目資金，嚴肅處置違紀違規(guī)行為。通過強化評價結果與預算安排的掛鉤機制，做到獎罰分明。

（三）建立財政支出績效評價的應用機制

績效評價結果關鍵在于應用。通過評價結果應用，引發(fā)財政資金管理部門、使用單位和受益群體對績效問題的高度關注，最終實現對資金管理行為的引導約束。

1、財政支出績效評價結果對年初預算安排的正向激勵相結合。將財政支出績效評價結果作為下年度財政分配方向和安排部門預算的重要依據，并逐步建立財政支出績效激勵與約束機制，真正實現預算項目與事業(yè)發(fā)展目標完成情況掛鉤。從源頭上控制沒有績效和低績效的財政支出，逐步建立績效評價結果與項目安排、預算編制相結合的財政支出評價制度。

2、財政支出績效評價與預算執(zhí)行中期評價、決算評價分析相結合。將預算中期評價和決算評價的結果作為績效評價的重要信息來源和評價依據，在預算執(zhí)行的中期報告中要對比資金的使用進度與績效，使評價方全面了解部門或項目的預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在的問題，及時調整預算，防止管理漏洞。各部門在編制決算時必須編制年度績效報告，以說明部門年度事業(yè)發(fā)展目標的完成情況、資金的使用情況以及相關信息等。

3、績效評價與財務管理的核算評價相結合。將績效評價和部門、單位的財務管理核算相結合，一方面將財務管理的核算評價作為績效評價基礎資料的來源，作為績效評價工作的基礎和組成部分；另一方面通過績效評價，加強對部門、單位的財務管理。財政部門根據績效評價中發(fā)現的問題，及時提出改進和加強財政支出管理的措施或整改意見，促使部門不斷提高財務管理水平。

（四）逐步建立健全財政支出績效評價指標體系和評價方法

財政支出績效評價是非常復雜的過程，因此，需針對不同的績效評價項目使用一個或幾個不同的方法和與之相適應的評價指標。在績效評價指標和評價方法的選擇上，遵循普遍性和特殊性相結合的原則，結合經濟和社會情況變化和特點，按照財政宏觀經濟政策的走勢和要求，實行“分級負責、分類對待、因地制宜”。要體現各級、各部門、各行業(yè)和事業(yè)發(fā)展的特點，采取靈活、多樣的評價指標和評價方法，使績效評價達到預期的效果。

黨的十六屆三中全會明確提出了“建立預算績效評價體系”的重大任務，省委、省政府也對實施績效評價工作提出了明確的具體要求，各級、各相關部門、各單位應不斷提高對績效評價的認識，不斷推進績效評價制度建設，建立健全財政支出績效評價的長效應用機制，大膽嘗試、加強協作、主動參與，為加快推進我省財政支出績效評價、服務我省加快建設災后美好新家園、加快建設西部經濟發(fā)展高地作出積極貢獻。

[1]財預[2009]76號《財政支出績效評價管理暫行辦法》

[2]《四川省財政支出績效評價管理暫行辦法》.2009年9月

[3]馬忠,羅任飛.《四川財政突出評價體系建設》.《中國財經報》, 2010年7月10日

（責任編輯：祁彩云）