財務總監委派之效

■文/孫連才

集團財務管控建設之三

財務總監委派之效

■文/孫連才

財務總監派出制主要是針對經理層進行人員控制，能夠較好地實行事前、事中和事后的控制，是完善企業集團財務控制系統的有效手段。

企業集團財務控制是否有效執行，與人的因素有很大的關系。所有的業務流程、財務活動都由人實施。企業集團最終采取什么樣的財務控制方式與面對的人有一定關系。不同的人可以有不同的財務控制方式,而且在決定財務控制方式后也必須注意對人的管理。事實上，集團總部可以大量使用人員控制來影響其下屬經營者的行為，下屬經營者也可以使用人員控制來影響其下屬的行為，并以此貫穿于整個組織之中。

財務總監派出制是典型的對經理層進行人員控制，是完善企業集團財務控制系統的有效手段。

財務總監委派制

財務總監委派制是母公司為了維護集團整體利益，強化對子公司經營管理活動的財務控制與監督，對企業整體財務進行專業監督，由母公司推薦、報子公司董事會批準，并成為子公司董事會成員，委任子公司財務總監，并納入母公司財務部門的人員編制，實行統一管理與考核獎罰，總管子公司的財務事務，從而直接介入子公司的管理決策層的財務控制方式。

在發達國家，比如美國、南亞諸國，“財務總監”一詞并不新鮮；在我國的外資企業，也早有了“財務總監”。但是，在我國國有全資或控股企業中出現“財務總監”卻是近幾年的事。依據財務總監的職責范疇，通?？捎腥N類型：財務監事委派制、財務總監委派制和財務監理委派制。

目前，監督企業的機構或方式多種多樣，有黨委、工會、職代會、監事會、審計、財務總監、委派會計人員及稽查特派員，等等，人稱“十只手”。在眾多的監控方式中，都是事后的，唯有財務總監，是長期坐鎮于企業，加之有一個與總經理的聯簽制度，能夠較好地實行事前、事中和事后控制，發揮的作用相當明顯。

財務總監委派制功能

財務總監委派制主要是一種財務監督機制。作為子公司財務活動的總管，財務總監相當于子公司的總會計師或專司財務管理的副總經理，是子公司經營者財務上的助手。作為出資方委派于子公司的財務總監，職責權限除了涵蓋單一法人企業總會計師或主管財務工作的副總經理的范疇外，還有一種特殊的身份，即代表母公司實施對子公司的財務控制職能。企業集團在其成員企業中通過財務總監制度實施對成員企業的財務控制的效果是明顯的，在我國企業集團中的實踐也進一步得到了肯定。

在實踐中，財務總監的作用主要是監督、服務和橋梁。具體來說有六點。第一，審核聯簽會計報表，保證信息真實可靠。第二，審核貸款擔保事項，防范抵御或有風險。在大型集團公司中，貸款擔保事項較多，很多財務總監已經在客觀上發揮了控制作用，使或有風險降到了最低。第三，參與對外投資論證，防止企業盲目投資。原來不少企業干部被人們戲稱為“三拍”干部——上項目時拍腦袋，“上”；途中出現問題拍胸脯，說“我負責”；真正出了事拍屁股，“走路”。財務總監到了企業以后，對大的資金投向，該支持的支持，該反對的反對。參與投資的論證，對投資過程進行跟蹤，在一定程度上保證了投資的安全、有效。第四，糾正違規操作事項，降低成本費用。在費用開支方面，對一些不規范的行為，如對一些企業搞高息集資、增大財務費用的做法予以制止和糾正。第五，指導內部審計工作，強化二級企業管理。實際上，現在大多數財務總監都涉足企業內部審計事務，而內部審計又延伸到了二級企業。第六，輔導培訓財會人員，提高財會隊伍素質。財務總監憑借較高的專業水平，通常會對企業的財會人員進行業務指導和培訓，因而從整體上提高財會隊伍的專業技能和管理水平。

財務總監的定位

1.財務總監的角色定位。公司的財務管理服務和服從于公司價值最大化這一基本目標，并逐漸聚集在產權(公司籌資和控制權)、戰略(定位與決策)和控制(激勵與約束)這三大基點上。與此相適應，財務總監兼具財務分析師、管理會計師和注冊會計師這三種基本角色。財務總監直接對董事會負責,在公司治理和公司管理中承擔著理財、控制和監督職責，工作可進而歸結為價值管理(理財)和行為管理(控制和監督)這兩個基本方面。

2.財務總監的職責定位。財務總監是企業法人治理結構、企業經營管理的重要組成部分；在公司治理層面，財務總監代表所有者對經營者進行監督，主要履行監督職責；而作為企業管理層的一員，財務總監必須抓好會計基礎構件的建設，承擔起企業的價值管理人角色，全面、全過程地參與企業管理控制系統（如圖）。

財務總監主要對公司財務活動的事前、事中、事后履行監督，涉及公司財務活動的制度方面、資金方面和人員方面的控制。財務總監需要對報出的公司財務報表和報告的真實性，與總經理共同承擔責任，需要對公司財務管理混亂、財務決策失誤所造成的經濟損失承擔相應責任，需要對公司重大投資項目決策失誤造成的經濟損失承擔相應責任，還需要對公司嚴重違反財經紀律的行為承擔相應責任。

3．會計基礎建設職責。財務總監首先需要在公司治理和公司管理層面中擁有較好的工作平臺，需要做好會計基礎建設，參與審定公司的財務管理規定及其他經濟管理制度。會計控制機制是公司財務管理與控制的一項重要的基礎工作，與業務控制共同組成企業的內部控制系統。財務總監要認識到完善內部控制制度的重要性，從會計控制機制的基本要素入手，逐漸完善企業的會計控制機制，從制度建設上來增強企業抗風險能力。

4．價值管理職責。財務總監代表的是一種全新會計師形象，必須由傳統意義上的兢兢業業的死算數字、填制報表，轉變為現在的高級決策支持專家。財務總監憑借其深厚的財務知識以及他們對于企業經營環境的準確理解，正越來越多地參與到企業的經營決策制定工作中去，逐漸成為公司價值創造隊伍的主導者和全能成員。財務總監負有重要的價值創造職能。從價值創造的過程來看，無外乎決策未來、控制過程和關注結果這三個基本環節，均與財務總監的工作密切相關。

由財務總監職責及定位可以看出，作為財務總監應該具備金融、經濟、財務管理等多方面專業知識的復合型人才，除此以外，還應具有一些判斷、分析、處理重大事情的能力。具體來說，集團企業的財務總監在履行財務控制職能的同時，應該在戰略設計和戰略管理方面具有高瞻遠矚和運籌帷幄的能力，特別是在風險預測和控制方面，具有更敏銳的洞察力和高效的控制能力；能夠有針對性地提出令人信服的、能為集團戰略發展帶來重大影響的新的財務理念，能夠創建一個切實可行的、足以使公司實現戰略目標和獲得持續發展能力的新的財務支持系統。這種綜合素質是財務總監有效行使財務監督權，完成母公司委派的前提。

作者為北大縱橫管理咨詢集團合伙人