高校國庫集中支付制度改革研究

　　【摘要】 國庫集中支付制度，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家普遍實(shí)行的一項(xiàng)財(cái)政資金管理制度，也是我國當(dāng)前預(yù)算管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。文章根據(jù)廣東高校在國庫集中支付過程中的工作實(shí)踐，分析了廣東高校國庫集中支付過程中存在的問題及應(yīng)采取的措施。
　　【關(guān)鍵詞】 高校； 國庫集中支付； 改革建議
　　
　　國庫集中支付制度是公共財(cái)政框架下一項(xiàng)規(guī)范高效的國庫管理制度。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于爭取在“十五”期間全面推行財(cái)政國庫管理制度改革精神，從2003年1月起，廣東在省級單位推行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善改革實(shí)施辦法和相關(guān)配套措施的基礎(chǔ)上，2006年1月開始，廣東各直屬高校開始全面推行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度有利于規(guī)范政府財(cái)政收支行為，增強(qiáng)財(cái)政收支信息公開性、透明度，提高財(cái)政資金使用效率，從制度源頭上治理和防止腐敗，但目前，這項(xiàng)制度在廣東高等學(xué)校的實(shí)踐中仍然存在許多問題，需要進(jìn)一步完善，本文結(jié)合廣東省高等院校情況，對深化國庫集中支付制度改革問題進(jìn)行剖析和探討。
　　
　　一、廣東高校國庫集中支付制度執(zhí)行的現(xiàn)狀及意義
　　
　　（一）有利于加強(qiáng)資金監(jiān)管，提高依法理財(cái)水平
　　廣東省高校的財(cái)政國庫集中支付的具體流程都是在財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò)平臺上實(shí)施，包括財(cái)政指標(biāo)下達(dá)，用款計(jì)劃申報(bào)、審核、批復(fù)，政府采購合同上報(bào)、審批、支付，其他直接支付申請及支付，授權(quán)支付額度申請、批復(fù)及每一筆授權(quán)支付的明細(xì)，由基層單位即高校在網(wǎng)上錄入每一筆支付明細(xì)，包括“經(jīng)濟(jì)科目”、“功能科目”、“摘要”、“收款單位信息”等，上一級預(yù)算單位即教育廳和財(cái)政廳可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，可以保證所有財(cái)政資金在財(cái)政的直接監(jiān)管下完成，實(shí)現(xiàn)了事中控制和財(cái)務(wù)運(yùn)作信息的通暢、透明，有利于加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，提高依法理財(cái)水平。
　　（二）有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，提高財(cái)務(wù)管理水平
　　國庫集中支付的基礎(chǔ)就是年度部門預(yù)算，廣東省高校在每年8月和12月完成部門預(yù)算的“二上二下”后，第二年年初由省財(cái)政廳正式下文批復(fù)，同時(shí)在國庫支付信息網(wǎng)上按預(yù)算批復(fù)生成包含“類、款、項(xiàng)”功能科目的指標(biāo)，指標(biāo)按會計(jì)科目具體又細(xì)分為“在職人員工資統(tǒng)發(fā)支出”、“在職人員非工資統(tǒng)發(fā)支出”、“離退休公用支出”等，各基層預(yù)算單位必須在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)通過國庫支付信息平臺完成本年預(yù)算，如有特殊情況需調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的必須正式發(fā)函至省財(cái)政廳，由省財(cái)政廳審核批復(fù)后才能調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，基層預(yù)算單位沒有權(quán)限進(jìn)行自行調(diào)整或挪用。通過年初的部門預(yù)算，省財(cái)政廳能夠做到事前監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行中財(cái)政資金的用途和流向，控制了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，確保了財(cái)政資金的計(jì)劃使用，對調(diào)整預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，保證了年度預(yù)算的剛性執(zhí)行，加強(qiáng)了財(cái)政資金預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性，提高了財(cái)務(wù)管理水平，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　二、目前廣東省高校國庫集中支付制度在執(zhí)行中存在的問題
　　
　　（一）國庫集中支付制度對廣東高校會計(jì)核算方式的影響
　　目前廣東高校執(zhí)行的是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》，收入按來源分為財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。支出按來源和內(nèi)容分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出。財(cái)務(wù)實(shí)行“大收大支”管理，收入和支出沒有實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的資金對應(yīng)關(guān)系。實(shí)行國庫集中支付制度后，日常業(yè)務(wù)要求建立與國庫集中支付相適應(yīng)的會計(jì)核算體系，年終決算和年度預(yù)算也要求對財(cái)政撥款的正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用單獨(dú)報(bào)表，這在一定程度上增加了會計(jì)核算的難度。
　　（二）國庫集中支付制度的執(zhí)行加大了高校會計(jì)業(yè)務(wù)工作的復(fù)雜性和工作量
　　1.日常報(bào)賬業(yè)務(wù)
　　實(shí)行國庫集中支付制度改革以前，會計(jì)人員根據(jù)對原始憑證的審查，核算編制記賬憑證，經(jīng)過復(fù)核人員復(fù)核后，交給銀行出納員，銀行出納員根據(jù)記賬憑證開具支票。實(shí)行國庫集中支付制度改革后，審核原始單據(jù)后增加了在國庫支付系統(tǒng)錄入授權(quán)支付信息，打印授權(quán)支付憑證環(huán)節(jié)。因?yàn)閲鴰熘Ц断到y(tǒng)是電話專線撥號登錄，網(wǎng)速比較慢，并且每筆業(yè)務(wù)需要選擇預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)科目等，并且錄入的信息包括支付內(nèi)容、金額、收款單位等，造成等待時(shí)間較長，此外由于國庫支付系統(tǒng)與會計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)不聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)也沒有設(shè)計(jì)支票打印功能，錄入的收款單位信息在出納崗位打印支票時(shí)還要重復(fù)錄入一次，降低了工作效率。
　　2.對賬
　　實(shí)行國庫集中支付制度改革以前，對賬業(yè)務(wù)只需將高校的日記賬與銀行打印的對賬單進(jìn)行對賬，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，實(shí)行國庫集中支付制度后，對賬人員要對高校的日記賬、銀行打印的對賬單、國庫支付系統(tǒng)的支付明細(xì)進(jìn)行三方對賬，因?yàn)榇嬖诟咝Ｅc銀行的未達(dá)賬，也存在銀行與財(cái)政的未達(dá)賬，所以經(jīng)常有三方余額都不一致，大大增加了對賬的難度。
　　3.政府采購支付
　　實(shí)行國庫集中支付制度改革以前，政府采購業(yè)務(wù)只需按流程簽訂合同后，按條款依時(shí)支付合同金額。實(shí)行國庫集中支付制度后，按流程簽訂合同后高校需將紙質(zhì)合同交換給財(cái)政廳業(yè)務(wù)處，同時(shí)在國庫集中支付系統(tǒng)錄入合同主要信息，上報(bào)教育廳審核后，再由財(cái)政廳相關(guān)業(yè)務(wù)處審核，合同審核完畢后，才進(jìn)入支付流程；同樣，每一筆支付要上報(bào)紙質(zhì)支付申請至財(cái)政廳業(yè)務(wù)處，同時(shí)要在國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上提交電子支付申請，由教育廳審核后，提交財(cái)政廳業(yè)務(wù)處審核，最后由國庫支付局支付，整個(gè)流程的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，耗時(shí)也較長。對于特殊采購合同，如圖書采購的意向性采購合同沒有固定采購金額也沒有具體支付時(shí)間，難以按照國庫集中支付的流程完成支付申請。
　　（三）國庫集中支付指標(biāo)和額度下達(dá)不科學(xué)，影響高校部門預(yù)算執(zhí)行
　　國庫集中支付執(zhí)行后，在12月30日回收結(jié)余資金，但是下年結(jié)轉(zhuǎn)額度返回時(shí)間較晚，一般在每年的5月左右，專項(xiàng)資金預(yù)算下達(dá)也一般在下半年。為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等，在額度未到的情況下，實(shí)際上許多專項(xiàng)在財(cái)政部門預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開始實(shí)施，由此產(chǎn)生了財(cái)政資金的歸墊問題。此外，正常經(jīng)費(fèi)撥款的國庫集中支付也是實(shí)行按季度平均下達(dá)額度，不適應(yīng)高校上、下學(xué)期制度的教學(xué)、學(xué)生事務(wù)開展，例如學(xué)校第二季度因?yàn)榻虒W(xué)、研究工作需要相對較多經(jīng)費(fèi)，而9月份才收繳一學(xué)年的學(xué)費(fèi)，造成學(xué)校經(jīng)費(fèi)十分緊張，第三季度因?yàn)橛?、8月份在暑假期間，相對工作較少，經(jīng)費(fèi)則較寬松。由于財(cái)政資金下達(dá)晚、回收早，中間平均分配指標(biāo)不利于學(xué)校事務(wù)開展，增加了高校預(yù)算管理的難度，不利于提高資金使用效率。
　　（四）國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)有待完善
　　網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是國庫集中支付工作的技術(shù)支撐，廣東高校目前只能通過專用電話線撥號登錄財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò)，但由于MODEM撥號流量上限為56Kbps，網(wǎng)絡(luò)速度非常慢。部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付改革作為財(cái)政支出管理體制改革的三個(gè)主要組成部分，部門預(yù)算中涵蓋了政府采購預(yù)算，國庫集中支付制度的推行，使財(cái)政資金根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按實(shí)際支出的時(shí)間和金額從國庫統(tǒng)一支付給供應(yīng)商，但對于高校目前來說這三套系統(tǒng)互相獨(dú)立，年度部門預(yù)算在單機(jī)版錄入后上報(bào)財(cái)政，審核下發(fā)的部門預(yù)算批復(fù)內(nèi)容中國庫集中支付年初數(shù)導(dǎo)入到國庫集中支付系統(tǒng)，政府采購預(yù)算導(dǎo)入到政府采購合同錄入系統(tǒng)，對于預(yù)算的執(zhí)行情況不能在一個(gè)系統(tǒng)中全面掌握。
　　
　　三、深化高校國庫集中支付制度改革的建議
　　
　　（一）提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念
　　
　　國庫集中支付制度改革是目前國家財(cái)政管理改革的重要組成部分，是國家建立完善現(xiàn)代財(cái)政國庫管理體系的必要保證，它對財(cái)政部門提高財(cái)政資金的調(diào)度和管理能力，提高對財(cái)政資金收支全過程的監(jiān)督和管理能力具有重要意義