國庫集中支付制度對高校財務管理的影響及對策

　　摘要：國庫集中支付制度改革的實施對現行高校財務管理和會計核算產生較大影響。對于加強政府對高校的財政監督、提高高校的預算管理水平和財政資金的使用效率、預防和遏制腐敗等方面具有積極的作用。然而，它在高校自主辦學和籌資、政府職能的轉變等方面也存在著一定的負面效應。
　　關鍵詞：國庫集中支爾　高校　影響
　　中圖分類號：G647　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)11-109-02
　　
　　國庫集中支付方式是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。
　　國庫集中支付的方式與過去分散支付方式的主要區別在于改變了預算資金的撥付方式和程序。它不再采用以往財政性資金層層撥付程序，而是采取一種直接式的撥付，可以在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中“截留、擠占、挪用”現象的發生。同時，對高校的賬戶管理由分散到統一，財政部門把時高校預算資金的事后監督變為事前和事中監督，提高了高校預算執行的透明度和財政資金使用的規范性、安全性和有效性；預算分配、資金撥付和銀行清算整個過程中的監控制度。保證了預算管理對預算執行環節的有效監督和管理。
　　
　　一、國庫集中支付對高校財務管理的影響
　　
　　1.強化預算管理．提高預算管理水平。實行國庫集中支付制度以后，高校根據財政部門審核通過的部門預算編制用款計劃。對高棱的預算編制提出了更高的要求。因此高校要建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化預算．使所有財政性資金的支付都建立在明細預算的基礎上，科學、合理、準確、詳細地安排年度支出。并根據資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區分開來，確定哪些項目是財政直接支付。哪些項目是財政授權支竹。這些規范要求高校必須加強資金使用的計劃性．校內備用款單位及相關資金管理部門要密切配合，準確、及時報送用款計劃，使資金嚴格計劃支付。杜絕無預算的支出，維護預算的嚴肅性。
　　2.有利于規范、監督高校財務管理。國庫集中支付制度的建立對規范財政資金管理起到了重要的作用。在國庫集中支付制度下，首先要對高校的用款計劃進行審核，對沒有預算指標的用款計劃不予審批。而且．在高校發生支出行為時，無論是財政直接支付還是授權支付，對不符合規定的支付。以及沒有計劃的撥款申請，都能在發生前予以制止，從而形成了對財政資金的全過程監督。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金流向和流動進程進行廈時監督，也有利于加強各單位的財務和資金管理，避免多重設置賬戶．減少資金撥付環節和資金沉淀，提高資金使用效率．增加財政資金活動的透明度。
　　3.實行國庫集中支付限制了高校自主辦學的競爭優勢。高校所有的收入上繳，所有的支出經審批才可使用，財政部門對資金使用實施全程監督，將嚴重削弱高校的資金調度權，改變了高校根據經費自主使用的管理格局．增加了高校理財的難度。院系處于學校教學科研的第一線，直接面時學生和教育市場。更了解市場對教育的需求以廈自身具備的競爭優勢，更能根據外部環境的變化做出快速反應。國庫集中支付制度對高校現有的管理體制、對院系的限制很大，因為新制度對高校的預算要求非常精準，且預算一經確定，不能輕易更改。這就決定了高等學校在辦學過程中無法根據市場環境的變化調整自己的決策，從而限制了高校各院系開拓教育市場的積極性，不利于高校辦學自主權的發揮。
　　4.實行國庫集中支付使高校資金運作和經費籌集難度加大。高校近年來快速發展的經費采源。主要不是靠收學費，而是依靠銀行融資。銀校合作在很大程度上促進了高校的跨越式發展，同時銀行也從合作中獲取了利益，由于高校在銀行有存款，有收費權可以作質押，銀行為高校提供貸款．也能降低貸款風險。在以前的財政分散支付撥款采取實撥資金撥款體系下，財政撥款和預算外資金最終都撥付到高枝的銀行存款賬戶上，高校可以比較容易地從商業銀行獲得貸款。商業銀行融資作為高校財務的一種重要的籌資方式，彌補了財政資金的不足。實行國庫集中支付制度后，由于取消了高校在商業銀行的上級財政撥款賬戶，取而代之零余額賬戶由財政部門指定．而且度時和國庫單一賬戶結算，余額保持為零，所以高校在銀行的存款大量減少。商業銀行由于懼怕信貸風險而不愿貸款培高技．高校的存款利息收入也因此而大量減少，從而影響了高校的這一個重要的籌資渠道。此外。在財政分散撥款支付奈件下，雖然財政資金也是國家的，但由于一直由高校支配使用，不受預算硬約束，高校的自主權大，一定量的資金可以調劑使用，通過合理的安排滿足高校的各項事務運行的資金要求，最大限度地利用資金的時問價值。但在實行財政集中支付制度后。高棱必須嚴格按照年初、季初編制的預算報送支付用款申請計劃，沒有了實際的資金調度權．不能發揮高校自身財務管理的靈活性優勢，給高校的籌資活動增加了難度，也減少了高校的融資收入。
　　
　　二、完善國庫集中支付制度的應對策略
　　
　　1.完善預算管理體制。國庫集中支付制度規定有預算才能有支出和預算支出渠道不得隨意變更的剛性規定，促使高校預算編制更加科學、合理和細化。它要求高校預算會計核算應以全部財政預算資金為對象，部門預算要求反映部門和單位所有的收入和支出，涵蓋所有的財政預算資金。為此．需要從體制改革入手．研究基本建設投資預算管理與事業經費預算管理的統一性，即部門預算應當包括基本建設投資項目在內的高校所有經費收支，以全面、完整、真實地反映高校綜合預算的情況。將基本建設投資預算納入高枝事業單位會計核算體系，全面反映高校整體經費收入和支出情況，以滿足部門預算和國庫集中支付管理制度。
　　2.簡化審批手續，提高工作效率。高校具有不同于政府職能部門的特點。特別是科研活動的成本行為和財務管理的復雜性和特殊性。因此，高校預算很難做到充分的準確、完整．存在眾多不可預計性，需要在執行過程中不斷調整和修正。過度和片面強化預算的剛性管理將有違高等院校發展的自身規律。因此。政府應簡化集中支付的程序，避免審批部門多、審批時間長、財政授權支付額度到賬不及時等問題，保證高校日常工作的開展和重點用款計劃的順利實施。從落實高校辦學自主權的需要出發，結合授權支付的改進。將一定額度的收費中產業與利息收入、社會捐贈等都劃入授權支付，同時適當提高高校自主支配資金的比例。
　　3.財政部門應積極配合高校，爭取銀行對高校工作的支持。消除銀行時賣行國庫集中支付制度之后高校難還款的顧慮，形成高校、銀行和財政三者的良性發展。既要通過立法明確高校的權限，又要對高校賬戶的開設靈活處理，允許高校在有貸款的銀行有基本賬戶或者一般賬戶，對高校零余額賬戶與實有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以舍理界定。此外，適當安排部分財政資金用于高校歸還貸款利息，并允許高校將學費等收費權質押給銀行，增強銀行對高校貸款的信心形成高枝、銀行、財政三者的良性發展。
　　
　　4.提高信息網絡化水平，為國庫集中支付提供技術保障。會計電算化和信息網絡化是國庫集中支付的必要條件和技術手段，針對現有的國庫支付電子信息平臺建設滯后及高校會計電算化水平不高的情況，財政部門應盡快完善國庫集中支付網絡平臺，提升支付信息系統的管理功能。進一步加強國庫集中支付信息系統建設，建立一套多站點網絡化核算會計體系。為此，需要引入專業的網絡化核算會計軟件，使整體結構、科目設置、經費分類、指標控制、資金管理、會計報表、收支分析、信息查詢、內部監督等方面更有效，從而達到會計核算更加細致、開支反映更加全面、財務管理更加規范、監督更加到位的目標。為財務管理工作建立科學、有效的平臺。高校財務部門也應根據需要，為提高會計電算化水平添置更新設備。設立網上申報專