對高校財務稽核工作的新思考

　　摘要：隨著高校會計電算化的普及以及無現金報賬的逐步推廣，高校內部會計控制正面臨新的挑戰。文章以內部會計控制重要手段之一的財務稽核為視角，介紹了財務稽核的概念、內容，分析了加強財務稽核的重要性，并針對當前工作中存在的問題，提出了加強財務稽核工作的措施，以推動高校內部會計控制建設，不斷提高財務管理水平。
　　關鍵詞：高校財務稽核內部控制
　　中圖分類號：G475　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)11-110-02
　　
　　一、財務稽核的概念及內容
　　
　　財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱。財務稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。狡義的財務稽核主要是對會計憑證、會計賬簿、會計報表的審核，即審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規性與合理性。廣義的財務稽核還包括對貨幣資金、教育收費、工資、財產物資、預算與決算、會計核算口徑、會計檔案、財務管理信息系統、二級財務等方面的稽核。
　　
　　二、加強高校財務稽核的重要性
　　
　　1.從會計核算角度看，加強財務稽核有利于提高會計信息質量。高校財務稽核是財務部門會計審核和復核工作的繼續和深入，通過對會計憑證、會計賬簿、會計報表的日常稽核，對會計核算工作中出現的疏忽、錯誤及時加以糾正或者制止。能有效防止差錯和舞弊，保證會計資料真實、準確，提高會計核算質量。
　　2.從財務管理角度看，加強財務稽核有利于強化學校內部控制。財務稽核具有自我監督、自我診斷、自我規范的功效。通過對各類證、賬、表及其他會計事項的日常稽核。可以檢驗會計業務處理流程是否規范，會計憑證傳遞是否科學，不相容崗位是否有效分離；針對某一會計事項或某一階段財務會計工作，而開展的專項稽核或科室互查，可以了解各級財務機構、各職能部門內部管理是否存在薄弱環節，從而進一步健全內部控制制度，有效規避財務風險；通過財務機構負責人或其它領導不定期對各項稽核工作進行審查或復查，可以有效檢查各層級稽核職責的履行情況，促進稽核工作質量和水平的提高。f9c535deb1f013b53f88a758a2b5cad0
　　3.從管理職能角度看，加強財務稽核有利于提升財務管理職能。高校財務活動貫穿于學校事業發展的全過程，學校各項重大事務的決策都需財務部門參與。一方面，通過開展日常財務稽核，可以及時反映會計工作中存在的問題，以便及時堵塞漏洞，從而發揮財務監督職能；男一方面。通過開展專項稽核，對領導關心的、事關學校發展的重大問題進行調查研究，以便客觀分析學校目前的財務狀況和可能存在的財務風險，從而發揮財務參謀作用。
　　
　　三、當前高校財務稽核工作存在的問題
　　
　　1.對財務稽核的認識不到位。長期以來，高校對財務稽核的概念認識模糊，對內部稽核制度缺乏深入的了解。有的財務人員把財務稽核等同于日常的會計審核或復核，有的財務人員把財務稽核等同于審計。有的學校領導只重視對各類外部檢查的應對，而忽略對內部會計的監督。
　　2.財務內部稽核制度不健全。高校財務管理水平的高低很大程度上取決于單位內部財務制度建設是否完善。目前尚有部分高校沒有設置獨立的稽核崗位，內部控制制度建設也比較滯后，沒有完善的內部稽核工作辦法，稽核內容比較傳統，主要停留在狹義的內容層面上。
　　3，稽核隊伍總體素質欠佳。當前，在高校財務稽核隊伍中，專業稽核人員較少，絕大部分是兼職人員，他們的專業素養不高，平時也缺少必要的稽核專業理論培訓。因而在實際的稽核功夫作中，稽核效果并不理想。
　　
　　四、加強高校財務稽核工作的措施
　　
　　　1.在理念上提高對財務稽核的認識。高校財務女責人必須解放思想、更新理念，提高對財務稽核工作的認識，只有對財務稽核工作給予高度重視，并對學校內部控制的建立健全和有效實施自責，才能保證財務稽核工作得以順利開展。高校財務人員也要不斷加強學習，提高對財務稽核工作的認識，主動地把自己置身于監督的環境中，配合稽核人員開展各項經濟活動事項的稽核檢查。
　　2.在制度上保障財務稽核的實施。建立健全內部控制制度是形成規范、科學、有序的校內經濟秩序的前提。高校須根據國家有關法律、法規和財務管理規章制度，并結合學校實際，制定和完善財務稽核制度，確保會計信息真實、完整，提高會計工作質量和效率。稽核制度一般包括：對稽核人員要求、工作職責、管理權限、工作程序、稽核內容、稽核方法、稽核要求等。通過建章立制，規范操作程序，減少人為因素影響，有效防范經濟風險和經濟犯罪的發生。
　　3.在人員上重視綜合素質的培養。高校財務稽核人員具備良好的綜合素質。是做好內部稽核與監督的關鍵。首先，稽核人員須有較強的政治素養和良好的職業道德，能自覺履行崗位職責，忠于職守、堅持原則，在實施內部稽核與監督的過程中。做到依法辦事、客觀公正。其次，稽核人員要有良好的業務素質，具備精湛的專業理論和會計實務技能，能熟練掌握和運用有關財經政策法規和各項規章制度，運用科學的方法，開展形式多樣的稽核，積極參與學校的經濟管理決策，做好領導的參謀。再次，稽核人員要有不斷學習的能力，通過學習和探索高校稽核工作的特點、規律，不斷提高自身業務素質，提高分析判斷能力和稽核技巧能力。不斷適應現代管理的需要。
　　4.在方式上注重現代手段的運用。隨著會計電算化的普及和無現金報賬的逐步推廣。會計核算和財務管理的環境發生了很大變化。從而對高校財務稽核工作提出了更高要求。除了傳統的稽核內容外，現代財務稽核還須對會計業務處理流程、崗位權限設置、財務數據安全等方面進行核查。而傳統的稽核方法已不能適應新的需要。因此，高校必須探索新的稽核手段，逐步實現稽核工作的電子化、現代化。
　　5.在內容上強調對重點項目的稽核。
　　(1)對貨幣資金的稽核。定期核查庫存，檢驗賬款是否相符，發現長短款，應及時查明原因，并按規定進行賬務處理；檢查現金出納人員是否嚴格執行現金管理有關規定，是否存在庫存現金超限額存放和白條抵庫、挪用公款等現象。發現問題度時要求出納人員糾正，情節嚴重的。應及時向領導匯報。核查銀行日記賬與銀行對賬單的一致性，是否接月編制銀行存款余額調節表。運筆核查銀行未達賬項所反映的經濟業務是否真實可靠，及時查明造成未迭賬項的原因，并落實有關人員責任。檢查銀行票據保管、登記、領用、簽發情況是否符合規定；核查大額存單的真實性，核查賬實是否相符，保管是否安全。檢查支票、印鑒是否分開保管與使用；保險柜鑰匙、密碼的保管是否妥善；網上支付申請審核確認等操作密鑰是否分開保管與使用。檢查貸款是否嚴格限定在上級批復的額度內：檢查貸款的申請和歸還是否符合經濟性原則；檢查貸款是否按申請的用途使用。檢查暫存、暫付等往來款項清理是否及時。
　　(2)對教育收費及收費票據的稽核。檢查教育收費是否規范，是否嚴格執行國家規定的收費標準，立項、變更的報批或備案是否及時，是否存在自立項目、擴大收費范圍、自行提高收費標準等行為。檢查教育收費公示是否及時有效，公示內容是否完整。檢查在各種服務性收費和代收費中，是否按照公開、自愿、有償的原則，是否定期結算。檢查收費票據的領用、登記、使用是否規范，票據數量是否賬實一致；檢查票據繳銷手續是否嚴格，收費入賬是否及時，所開金額與入賬金額是否一致，是否存在坐支現象。
　　
　　(3)對財產物資的稽核。檢查各項財產物資管理是否規范，實物資產的取得、驗收、入庫、保管、領用、發出、處置等是否符合內部控制要求。是否定期或不定期進行實地清查和盤點，是否按期與資產管理部門對賬，賬實是否相符。發生盤盈、盤虧的，是否及時查明原因，并按規定程序報批后及時進行賬務處理。檢查在建工程項目結算情況、資料歸集保管情況；檢查已完工項目竣工決算情況、決算審計情況以及資產確認情況。未按規定及時辦理的，應提議有關方面度時嚴格辦理。
　　(4)對預算和決算的稽核。審查年度預算是否系統全面、合理可行，編制依據是否充分可靠。審查年度預算是否按計劃確定的內容、進度執行，是否達到預期效果。審查年終決算報表是否客觀公允地反映了學校決算的財務狀況和當年財務成果。財務情況說明書是否客觀、全面、明晰、可靠。
　　(5)對財務管理信息系統的稽核。檢查財務管理信息系統崗位設置是否符合內部會計控制的要求，是否存在不相容職務由同一人承擔的情況。檢查系統操作權限的設置是否合理有效，涉及信息錄入、信息修改、系統設定、費用結算等操作環節是否達到互相牽制、互相監督的要求。檢查系統病毒防范措施是否嚴格有效，硬件運行狀況、運行環境、數據庫、網絡等是否安全可靠，電子數據備份是否及時有效。系統安全性、可靠性存在隱患的。應及時設法解