信息化條件下集團(tuán)公司會(huì)計(jì)管理模式的構(gòu)建

　　摘要：集團(tuán)公司傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式存在核算分散，會(huì)計(jì)信息滯后，財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)等問(wèn)題。信息化條件下，集團(tuán)公司可以依托互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)內(nèi)部資源管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)“一本賬”，按需要、按單位實(shí)時(shí)靈活生成各層級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表，以財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn)實(shí)時(shí)追溯業(yè)務(wù)信息，從而有效提高會(huì)計(jì)信息的決策有用性。
　　關(guān)鍵詞：信息化　集團(tuán)公司　會(huì)計(jì)管理模式構(gòu)建
　　中圖分類(lèi)號(hào)：F230
　　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：10134-4914(2010)11-164-02
　　
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)通過(guò)重組、聯(lián)合、并購(gòu)等資本運(yùn)作形式組建企業(yè)集團(tuán)的行為不斷增多，形成一批規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)的大型或特大型企業(yè)集團(tuán)。傳統(tǒng)的集團(tuán)會(huì)計(jì)管理是一個(gè)分散的管理流程，企業(yè)下屬各子公司組織財(cái)務(wù)人員設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后向上級(jí)單位遞送書(shū)面報(bào)表，企業(yè)最高管理層在會(huì)計(jì)期末經(jīng)過(guò)合并報(bào)表，得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況。這種“分散”式的管理流程依據(jù)傳統(tǒng)的四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)——會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、持續(xù)經(jīng)營(yíng)。以反映單個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)信息為中心，通過(guò)合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況的了解。在報(bào)表之外，對(duì)集團(tuán)企業(yè)更為有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息不能清楚地得到，降低了財(cái)務(wù)信息的完整性和價(jià)值。在這種模式下。只有到會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)賬后才可得到有關(guān)分、子公司經(jīng)營(yíng)情況的報(bào)表，也才能匯總得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，而市場(chǎng)情況瞬息萬(wàn)變。要求集團(tuán)總部隨時(shí)作出決策，并實(shí)施必要的調(diào)整，這種滯后的信息很難對(duì)集團(tuán)總部的決策起到有效的支持作用。
　　近年來(lái)，很多大型企業(yè)集團(tuán)積極探索財(cái)務(wù)集中管理的模式，比較典型的經(jīng)驗(yàn)是，將下屬單位會(huì)計(jì)核算功能上收，下屬單位只保留報(bào)賬員，將原始憑證提交給集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)立的報(bào)賬中心，報(bào)賬中心集中處理集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算工作，集中管理所屬單位的資金賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)集中報(bào)賬、集中支付、資產(chǎn)和工程集中核算以及集中財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。這種模式較之傳統(tǒng)、分散的會(huì)計(jì)核算模式，能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，按統(tǒng)一口徑規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息的透明度和質(zhì)量，有效提升財(cái)務(wù)管理的效率，但是也存在固有的缺陷。一是如果集團(tuán)企業(yè)分部區(qū)域較廣，則原始憑證的傳遞時(shí)間就比較長(zhǎng)，影響會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，同時(shí)憑證傳遞的安全性和花費(fèi)的人力、物力也是不能忽略的因素。二是這種會(huì)計(jì)集中核算模式只適用于分公司，子公司由于是獨(dú)立的法人單位，需要在自己企業(yè)保留完整的賬、證、表。而現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)，往往有大量的子公司，子公司的財(cái)務(wù)核算無(wú)法擺脫傳統(tǒng)模式的束縛，集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以實(shí)質(zhì)性提高。三是所屬單位核算職責(zé)的上收，降低了基層管理者對(duì)核算信息真實(shí)性所承擔(dān)的責(zé)任，可能導(dǎo)致其放松對(duì)原始憑證的嚴(yán)格把關(guān)，造成管理漏洞。
　　現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和成熟應(yīng)用為解決上述問(wèn)題，有效提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。依托互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)內(nèi)部資源管理信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司可以通過(guò)集中部署數(shù)據(jù)中，心和賬務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)“一本賬”核算：通過(guò)關(guān)聯(lián)交易的協(xié)同處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易的自動(dòng)合并抵消，實(shí)時(shí)生成會(huì)計(jì)報(bào)表；通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的信息集成，形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的信息處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一。
　　
　　一、構(gòu)建虛擬的“一本賬”
　　
　　以集團(tuán)公司總部為主體，統(tǒng)一部署和維護(hù)財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)中心，公司所屬各分、子公司不再獨(dú)立部署核算系統(tǒng)，利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)施遠(yuǎn)程登錄、在線(xiàn)操作，直接在集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)中心內(nèi)完成制證、結(jié)賬等日常核算工作。集團(tuán)總部可以在線(xiàn)審核、調(diào)閱所屬單位的憑證、賬簿、資產(chǎn)卡片等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息，實(shí)時(shí)掌握基層單位經(jīng)營(yíng)管理的最新情況。
　　在集中部署的賬務(wù)體系內(nèi)，各級(jí)會(huì)計(jì)主體均能按照數(shù)據(jù)操作權(quán)限。完整提取本單位及所屬單位的證、賬、表。電子會(huì)計(jì)憑證按照集團(tuán)總部層面和會(huì)計(jì)主體分別獨(dú)立編號(hào)，紙質(zhì)憑證及會(huì)計(jì)檔案以會(huì)計(jì)主體為單位出具，數(shù)據(jù)中心只存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)，滿(mǎn)足所屬公司獨(dú)立核算的需要。
　　
　　二、關(guān)聯(lián)交易協(xié)同，自動(dòng)合并抵消
　　
　　現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)規(guī)模優(yōu)勢(shì)和集團(tuán)利益最大化，往往存在復(fù)雜而頻繁的內(nèi)部交易，涉及資金劃撥、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)、授融資等等，由于雙方單位賬務(wù)處理方式、時(shí)間差異，以及信息收集困難，內(nèi)部交易的合并抵消一直是編制集團(tuán)報(bào)表的最大難點(diǎn)，也是集團(tuán)報(bào)表難以實(shí)時(shí)出具的瓶頸所在。
　　通過(guò)搭建協(xié)同業(yè)務(wù)平臺(tái)。在協(xié)同平臺(tái)上維護(hù)關(guān)聯(lián)企業(yè)信息和業(yè)務(wù)協(xié)同規(guī)則，可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的協(xié)同處理。當(dāng)內(nèi)部企業(yè)之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，由一方觸發(fā)，按照協(xié)同規(guī)則自動(dòng)提交另一方審核確認(rèn)，經(jīng)雙方確認(rèn)后，同時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)交易雙方同步處理，系統(tǒng)根據(jù)雙方憑證自動(dòng)、實(shí)時(shí)生成抵消憑證。
　　通過(guò)“一本賬”核算和關(guān)聯(lián)交易自動(dòng)抵消，集團(tuán)公司可以實(shí)現(xiàn)按需要、按單位隨時(shí)靈活生成各層級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)報(bào)表向賬務(wù)數(shù)據(jù)的穿透查詢(xún)，從而取消逐級(jí)編制、上報(bào)、匯總、合并的傳統(tǒng)編報(bào)方式，減少加工和報(bào)送環(huán)節(jié)，縮短編制周期，提高信息處理速度和報(bào)袁編制效率。
　　
　　三、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同處理。同步一致
　　
　　財(cái)務(wù)信向向前端業(yè)務(wù)信息的追溯是提升會(huì)計(jì)信息內(nèi)涵和決策支持能力的關(guān)鍵因素。依托企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)的有效集成。銷(xiāo)售、采購(gòu)、工程、投資、人資等業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，相關(guān)的涉及財(cái)務(wù)收支的信息。按照協(xié)同規(guī)則進(jìn)行處理后轉(zhuǎn)化為記賬信息，通過(guò)信息系統(tǒng)集成接口自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審核，審核無(wú)誤后按照記賬規(guī)則自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。從而改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證手工錄八、財(cái)務(wù)記賬與業(yè)務(wù)發(fā)生不同步的情況，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)化和同步一致，形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的信息處理機(jī)制，以財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn)可實(shí)時(shí)追溯業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一
　　
　　四、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理模式轉(zhuǎn)變的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題
　　
　　信息技術(shù)的快速發(fā)展，為企業(yè)根據(jù)管理需求，進(jìn)行會(huì)計(jì)集中管理，有效提升會(huì)計(jì)信息時(shí)效性、準(zhǔn)確性、有用性提供了廣闊的前景。但是要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題。
　　1.強(qiáng)有力的軟硬件技術(shù)保障。硬件服務(wù)器配置應(yīng)確保系統(tǒng)穩(wěn)定高效運(yùn)行，滿(mǎn)足賬務(wù)集中部署和業(yè)務(wù)集中處理的要求；硬件存儲(chǔ)設(shè)備應(yīng)滿(mǎn)足大規(guī)模數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的需要，保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性；網(wǎng)絡(luò)通道應(yīng)能滿(mǎn)足各級(jí)會(huì)計(jì)主體之間大規(guī)模數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊螅_保數(shù)據(jù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性、保密性；應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)滿(mǎn)足功能完整、技術(shù)統(tǒng)一、應(yīng)用靈活、數(shù)據(jù)接口規(guī)范等要求。
　　2.統(tǒng)一、規(guī)范會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一規(guī)范是實(shí)現(xiàn)“一本賬”核算，實(shí)時(shí)生成會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。一是集團(tuán)總部需要按照國(guó)家頒布的財(cái)會(huì)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合行業(yè)特性扣業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定統(tǒng)一、詳細(xì)的會(huì)計(jì)政策，所屬分、子公司根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，確保同類(lèi)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方式一致。二是集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系。由集團(tuán)總部設(shè)計(jì)明細(xì)到最低層的會(huì)計(jì)科目體系，覆蓋各單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，清晰界定核算內(nèi)容和核算邊界，滿(mǎn)足各層級(jí)管理需求，并為財(cái)務(wù)信息的深加提供豐富的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，、所屬各分、子公司不得自行對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，如需增設(shè)明細(xì)科目應(yīng)向集團(tuán)總部提出申請(qǐng)，由總部審核后，統(tǒng)一辦理科目增減變動(dòng)業(yè)務(wù)。
　　3.建立內(nèi)部交易處理規(guī)范。關(guān)聯(lián)交易的協(xié)同處理和自動(dòng)抵消是實(shí)時(shí)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，提升信息質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但實(shí)際操作中，由于交易雙方賬務(wù)處理習(xí)慣不同、利潤(rùn)調(diào)節(jié)考慮、票據(jù)傳遞和內(nèi)部審核時(shí)聞差、掛賬單位名稱(chēng)不規(guī)范、業(yè)務(wù)爭(zhēng)議等等，往往導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易不能順利確認(rèn)，影響會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)生成。因此，集團(tuán)總部必須制定內(nèi)部史易規(guī)范，明確相互掛賬名稱(chēng)、賬務(wù)處理原則、原始憑證傳遞時(shí)限、特殊變易賬務(wù)處理等要求，同時(shí)建立爭(zhēng)議解決機(jī)制，確保關(guān)聯(lián)交易及時(shí)處理。
　　4.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量需要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算要求。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成，改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證手工錄入模式，會(huì)計(jì)憑證的生成來(lái)源于通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的信息，業(yè)務(wù)信息的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、廈時(shí)性，將直接影響會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)性和正確性，這就對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入信息的質(zhì)量提出了較高要求。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互配合，做好相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，建立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)信息需求規(guī)范。以確保業(yè)務(wù)敷據(jù)質(zhì)量滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算要