對基層央行會計內控制度建設的探討

　　摘要：內部控制機制的建設是央行為了保證監督管理目標的充分實現而組織實施的。健全有效的內部控制刺度，對于糾正錯弊、加強管理、提高監督管理水平和服務質量。高效履行央行職能起到十分重要的作用。以制度建設為基礎．以制度落實為保障．加大內控制度建設和落實力度是當務之急。文章就目前基層人民銀行會計內控制度建設的現狀、成因及時策進行了探討
　　關鍵詞：會計內控　制度建設　問題　對策
　　中圖分類號：F233　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(201f1)11-190-02
　　
　　一、基層央行內控體系存在的不足
　　
　　基層央行在長期的會計實踐中，圍繞著控制資金風險，不斷摸索逐步建立起了較為系統的制度體系。但是近幾年隨著核算體系的改革、核算方法的改變，以及核算內容的調整。原有的內控體系逐漸顯露出不足，主要體現在：
　　1.制度建設滯后于業務發展，形成業務風險點一是內控制度的規范性不夠；二是內控制度制定的及時性不夠．新的風險點不斷涌現：三是制度執行流于形式．加大了風險隱患。在實際業務操作過程中。一些制度的貫徹落實流于形式．執行效果不盡人意。
　　2內控制度管理不到位．形成風險控制的盲區。一是時內控建設思想認識不到住。對內部控制理解存有偏差；是制度落實不到位，執行效果不佳；雖然建立健全了一些內控制度．但執行力度不夠．各崗位之間缺少制約。有的會計人員不學習制度或者不堅持制度．制度觀念淡薄；三是內控制度檢查效果不明顯。基層行接受各級職能部門的各種檢查非常多．紀栓監察、內審等部門也積極參與檢查，但是各級檢查組檢查的角度不同，檢查的范圍和內容不同，掌握的標準也不一樣，說法不一．有的甚至相互矛盾．反而不利于內部控制制度執行。內審部門作為內部會計控制體系的一個重要組成部分．還未得到應有的重視和支持，其獨立性和權成性還較差。會計監督作用沒有得到充分發揮：日是新業務、新系統迅速推廣，但相應的制度和管理辦法不能及時跟上、滯后于業務的發展。
　　3.內部控制行為分散。控制措施難到位。基層行的內部控制由多部門多崗位實施，各部門間相互分離，由于各部門的出發點不同，在內控制度的制定上存在著差異，在執行中對內控制度的理解上也存在著分歧，致使內控制度操作中無所適從，共同監督形成不了合力、監督效率低．對會計職能部門的監督到不了住。
　　4.內部控制的考核與評價機制尚未完善。目前。基層人民銀行的內部控制制度，基本上沒有一個較系統的易于操作的責任追究制度，僅有“應當做什么，不應該做什么”的要求，并沒有規定“做錯了怎么辦”，從而削弱了執行內控制度的警覺性和自覺性。在實際工作中，一些基層行內部控制的考核及評價機制還不健全。
　　
　　二、影響基層央行會計內控制度執行的原因分析
　　
　　1.人為因素方面。(1)會計人員的政治素質不高是產生會計風險和發生案件的主要原因。會計內控制度是否健全雖說是防范和化解金融風險的一個重要因素，而更為重要的卻是執行和檢查這些制度貫徹落實的會計人員。如果會計工作人員的思想政治素質不過關，進行業務操作時有章不循，有法不依，那么無論多么健全的內控制度也只能是廢紙一張，失去它應有的存在價值。(2)會計人員的業務素質不高也是造成會計風險的男一個重要原因。由于會計人員日常工作繁忙，自擔較重，很難專門抽出時間來學習．只能邊干邊學．因而學習新業務、新知識和新制度的時間就相對減少．這樣就有可能導致會計人員的業務素質不能得到及時提高，而如果不能得到廈時有效的業務知識和技能補充。勢必會給會計工作的開展帶來一定的難度，有時還存在著經驗主義代替了制度規定，這些都是存在風險隱患的因素。(3)相關責任人時會計基礎工作缺乏足夠的認識。會計基礎工作對管理工作的影響往往是間接的。因此．有些行領導重視不夠會計基礎工作。認為會計基礎_工作抓不抓無所謂．會計工作就是收收支支，不重視會計人員的業務學習和會計知識的更新換代，導致會計人員時會計基礎知識和會計基礎工作缺乏了解，影響了會計I作水平和經營管理水平的提高。(4)基層的會計人員在同一崗位工作的時間較長，往往會出現經驗主義代替規章制度的情況。對重要的風險防范環節上．重視程度不高，時工作當中出現的異常情況沒有了職業敏感性。
　　2.會計內控制度缺乏完整性和前瞻性。(1)會計內控制度分散．制度建設落后于業務發展的需要。目前中央銀行的會計內控制度分散于多個部門多個環節．沒有一套完整統一的會計內控制度反措施。特別是省會中心支行。會計財務處、支付結算處均時營業部門的會計核算自有管理指導的義務，這樣就容易形成對某項會計事項的管理出現不同的標準和要求，使會計人員很難操作。(2)會計內控制度過于側重事后控制．忽視了事中和事前的監督控制。強化內控刺度落實的目的就是要拾遺補缺．亡羊補牢，但隨著業務的發展和管理技術的提高，有效進行事中和事前監督防范工作才能更好地防范銀行會計案件風險。減少國家資金損失。而現行的會計內控制度建設主要是針對會計業務的事后控制，而忽視了會計事中控制．特別是會計的事前控制環節更為薄弱。這樣，一旦形成會計風險。就會因為滯后時間較長而難以得到及時和有效的化解，(3)內審的同級監督和上級行的檢查力度不夠，個別營業機構領導對會計基礎I作是否規范、會計核算工作程序是否符合要求．財務會計制度是否健全缺乏應有的重視。個別行的會計檢查還停留在應付上級行每年例行的會計制度執行情況的檢查上，內部自查還沒有做到經常化．本行的內審同級監督還流于形式．其作用還遠沒有發揮出來。
　　
　　三、完善基層央行會計內控制度的對策與建議
　　
　　1.完善會計內控制度．為防范金融風險提供良好的環境。(1)完善內控制度，強化制約措施。會計風險具有隱蔽性、持續時間長、危害大的特點。為確保會計核算操作的合法性、規范性，必須狠抓會計制度和崗位責任制的落實，規范操作程序和會計行為。對現有不合理的會計制度應及時進行補充、修訂．使之更嚴密、更完善，通過建章立制。把內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落、(2)基層行要結合業務發展需求，按照有關金融法規的要求，對本單位內部管理制度進行認真檢查、完善．細化業務規章制度、操作程序，做到有章可循．違章必糾。內控制度應在觀念、內容、組織、方法等方面跟上會計業務發展變化的形勢．要體現時效性、及時性原則，使其真正發揮內控管理作用。(3)建立起嚴格的相互制約機制．實行定期或不定期的崗位輪換制度。會計部門自責人要定期組織有關人員進行檢查，未雨綢繆．防惠未然，真正把問題化解在萌芽之中
　　2.加強對會計人員的管理和培訓．全面提高會計從業人員的綜合素質。任何制度都要人來執行，要樹立“以人為本”的觀念。加強對會計工作人員的教育培訓工作，使從事會計工作的人員在思想上、認識上高度重視起來。(1)加強政治學習，將思想教育與業務工作有機結合起來．使會計工作人員克服麻痹大意和安全意識淡薄等不良思想。養成嚴格、規范、認真、細致的工作態度．減少業務中的差錯．有效預防資金風險。培養會計人員良好的職業道德．使其遵紀守法、嚴格執行各項內控制度成為員工的自覺行動(2)利用業務學習、崗位技能培訓和勞動競賽等多種形式開展業務培訓。讓會計人員扎實地掌握會計的各項基礎業務和技能。及時組織會計人員學習新業務、新知識和新制度，全面提高他們的業務素質。這樣就會減少他們在業務處理過程中可能出現的操作失誤。把這方面的會計風險降到最低點。
　　3.明確責任、深入實際，真正將管理制度落到實處。(1)強化責任意識，進一步落實案件防范責任制。各級行要把案件防范工作擺上重要位置，堅持“一把手”自總責，分管領導和各業務部門各負其責。要突出業務部門在隸件防范工作中的作用，將案件防范的責任分解落實到各業務部門負責人和重要崗位人員。進一步明確上級行對下級行的監管責任．建立經常性的內審稽棱檢查制度。要堅持聯席會議制度。認其研究解決存在的突出問題。(2)加強時重要部門和崗住的重點防范和管理。要加強對會計聯行、國庫、發行以殛基層行領導等案件高發部位的監督檢查，采取堅決有力的措施，有效防范案件的發生。要繼續做好會計業務部門規章制度檢查工作。重點檢查各項內控制度的執行和落實，及時消除隱患，確保各項制度落到實處。(3)切實將會計主管坐班制度付諸實際工作．不可讓此制度流于形式。時會計基本制度規定的重要會計事項必須經會計主管人員簽字審批后方可進行賬務處理，同時還要對這些事項在有關登記簿中進行詳實的記栽。
　　4.拓寬檢查形式。加大會計檢查的力度。會計檢查很多時候已經成為我們發現漏洞、遏制犯罪行為的一種有效途徑。現行的會計檢查從涉及方面可以說已經包括了所有的會計業務．之所以有些時候檢查沒有起到應有的作用，究其原因還是在具體操作環節上流于形式。(1)加大會計檢查的力度。會計檢查人員是防范風險的一道防線．可及時發現問題．糾正問題。首先會計業務檢查要實行突擊檢查和常規檢查相結合．專項檢查與全面檢查相結合．在檢查中不僅要檢查業務核算的合規性，還要檢查內控制度的建設。其次是要檢查重．最．要重點檢查聯行、同城清算、事后監督、內外對賬、印、押、證管理等重要環節，最后要采取不定期的復查．針對前期檢查中存在的問題。要觀其整改效果，是否提出具體的整改措施、防止走過場。(2)加強隨機檢查頻率。形式應趨于多樣化。以往我們的會計檢查都是以定期檢查為主。不定期檢查為輔。由于定期檢查組織面廣，準備充分．而且可以多個檢查同時開展。在人力、物力上都大大節省。但恰恰是這種操作形式，讓別有用G之人有規律可循。在臨近檢查期間，其想方設法掩蓋行跡，檢查過后又原形畢露。這樣．我們要想真正起到檢查杜絕風險的目的就必須讓其無法抓住規律，要達到這一目的，隨機性檢查是最為合適的辦法。隨機檢查由于其時閽的不固定性。隨機檢查的開展形式也不能單純的停留在賬務上。同時也要針對不正確的辦公行為開展。
　　5.加大制度建設力度，完善內控制度體系。(1)做到制度建設同系統開發同步．為新系統的安全推廣應用起保駕護航作用。上級行在進行核算新系統開發和升級中，在建立與之相配套的操作規程的同時，將圍繞內控需求的監督管理制度同時建立、共同實行．既確保新系統推廣運行初期有據可依，也有利于新系統運行中的規范管理。(2)基層央行會計部門在運行新系統、摸索管理經驗的同時，結合自身的實際，及時制定具體實施細則，將有效的內部控制經驗上升到制度層面。加以規范，消除內控監督的盲點。(3)提升內部會計控制的科技含量。首先，將內部會計控制原則引入會計核算系統，通過相應的計算機控制程序。鎖定會計機構的業務權限，加強對會計機構的會計管理和控制．將內部會計控制制度的各項要求置于計算機的事前控制之下。其次．利用網絡技術建立有效的信息交流、共享、反饋機制，通過風險評估、風險預警、風險分析、風險報告，使本行及上級行會計管理人員及時掌握內部會計控制執行情況．同時將執行過程中好的經驗做法及時傳遞給一線會計人員．提高會計內控的效果。再次，加大科技投入，開發推廣電子驗印系統。會計檔案縮微系統，提高執行內部會計控制的手段，以便較好地落實內控制度。
　　6.完善會計監督體系，充分發揮事后監督職能作用。使會計監督貫穿會計活動的全過程要完善會計監督體系，構筑事前防范、事中控制、事后檢查三道防線，使會計監督貫穿會計核算的全過程。會計管理部門與監督檢查部門要轉變監督觀念．強化過程的監督。不僅需要檢查各項業務的操作是否合規，更重要的是防患于未然．發現制度制定與執行中的薄弱環節，時業務中有傾向性的問題及時作出分析、判斷，并提出切實可行的整改措施和建議。防范其流于形式、實質失效。要充分利用現有各種業務的信息資料，開展非現場業務監控．通過不同業務系統、業務數據的比較分析發現差錯或問題．提高內部控制管理的時效質量。
　　7.強化對會計內部控刳執行情況的檢查與考核，并建立有效的激勵懲戒機制。為了保證會計內控制度能有效地發揮作用。會計內控制度應根據各崗住所要求的業務知識水平和復雜程度、會計基礎工作水平、風險防范能力確定獎懲標準。內審部門要定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，對于嚴格執行央行會計內控制度的．給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，從根拳上解決長期以來重檢查、輕整改的弊端。只有做到動力與壓力相結合．才能最終達到內部控制的目的．徹底扭轉有章不循、內控弱化的現象。
　　8.領導要重視并全力支持會計內控建設。各級會計人員對于會計內控制度是否認真執行。往往與領導是否全力支持有很大關系。因此．領導要把建立健全內控制度當作大事來抓．從人事、人員培訓、會計監督環境上給予全力支持，逐步建立比較完善的內部控制機制．實行“誰主管、誰負責，一把手總自責”的工作要求。另外．領導要率先垂范．推動制度的順利實施，樹立制度的權威性、效用性。領導者既是管理者也是制度的實施者，其自身的制度意識和行為方式，對下屬員工的思想和行為起著極其重要的影響或導向作用。因此．領導者應充分認識自身對內部控制所承擔的責任井起表率作用。以身作則，重視井自覺維護會計內控制度的權威。
　　(責編：若